【正文】 ernalcontrol，economics theory on system designing，analysis of system design and howto establish new intemal control system in coherence with the development of theages．Chapter 1：introduction．This chapter introduced selected topic background，research motivation，research methods，framework，contributions，limitations andimplications．The aim makes it possible for readers to understand the issues andarrangement，on which there is a general picture of the paper．Chapter 2：the evolution of the research of intemal contr01．The main contentsare described in the following：the definition of intemal control，the relatedresearch reviewed by the difference of countries and time．The introduction offoreign literatures iS accordance with subj ect division including theintemal．control research based on auditing and management．According to studyperspective the domestic review draws a conclusion that there is a change in theresearch purpose of internal control from audit to corl：Iorate governance．Based onthe analysis this part discriminated the definition of internal control，discussed thecourse of the study on imernal control，summarized the status of the study andconcluded the limitations of the study,which provided a studying standard forinternal control system designing．Chapter 3：the analysis of intemal control from the view of economics．Basedupon the previous chapter,this chapter presented the theoretical basis of theanalysis of control system design that are cb印oration theory and principal。第5章，中航油內(nèi)部控制制度失控案例分析。第l章，導論。該章是本論文的理論核心，全文將緊緊圍繞控制制度經(jīng)濟學分析結論，指導內(nèi)部控制制度設計，以提高內(nèi)部控制制度設計的科學性、有效性、合理性。這些影響因素和研究結論將對內(nèi)部控制制度優(yōu)化設計起到一定的指導作用。說它古老，是因為它的歷史悠久，幾乎伴隨私有財產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，就我國而言，內(nèi)部控制的思想可以追溯到西周時代；說它年輕，是因為從現(xiàn)代內(nèi)部控制的興起至今也不過短短數(shù)十年時間，而且隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制仍在不斷被賦予新的內(nèi)容和特征，內(nèi)部控制觀念日新月異。對我國公司內(nèi)部控制存在諸多問題的思考，是本文選題的背景和意義。價值鏈理論不僅是一種運作性的競爭工具，還是一種管理思想和方法體系；價值鏈管理理論與內(nèi)部控制制度存在著特定聯(lián)系，控制制度設計是一個基于風險和收益平衡的過程；控制程序就是根據(jù)控制目標和受控流程先進行風險評估，確定關鍵控制點，再采取相應的控制措施：基于理論分析完成了籌資內(nèi)部控制制度設計、投資內(nèi)部控制制度設計和貨幣資金管理內(nèi)部控制制度設計?！缎聲嫶筠o典》認為內(nèi)部財務控制是指對企業(yè)、事業(yè)、行政單位各項財務活動，按照財務計劃的要求進行嚴格的監(jiān)督，把財務活動內(nèi)部控制制度：均衡模型與優(yōu)化設計限制在計劃規(guī)定的范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，并不斷總結經(jīng)驗改進工作，從而保證財務計劃的實現(xiàn)。魯特，2004)。2．2．1審計學角度的內(nèi)部控制研究L．R．Dicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制這個概念，他認為內(nèi)部牽制由三個要素構成：職責分工、會計記錄和人員輪換?！爸啤敝皇菃渭?、消極的約束和限制，而“控”則已經(jīng)突破了單純約束限制的概念，更強調(diào)了引導、推動的含義。1．4本文的不足之處和今后研究方向但本文也存在不足，限于能力和水平，論文未能考慮信息不對稱條件下動態(tài)博弈均衡，對內(nèi)部控制均衡分析不夠全面，在研究深度上有待進一步深化；也沒有考慮法律、文化、習慣、心理等因素對內(nèi)部控制制度設計的影響，在研究廣度上有待進一步拓展；限于實踐條件，未能對眾多公司進行實地調(diào)研，對內(nèi)部控制實務現(xiàn)狀理解還不夠充分，內(nèi)部控制制度設計把握上不一定恰當，在理論和實踐上有待統(tǒng)一。1．2研究方法和結構安排本文擬采取規(guī)范研究和案例研究相結合的方法，重點運用比較、歸納、演繹、綜合等基本方法。此外，《薩班斯一奧克斯利法案》及之后的一系列內(nèi)部控制規(guī)定也對內(nèi)部控制的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。價值鏈理論不僅是一種運作性的競爭工具，還是一種管理思想和方法體系；價值鏈管理理論與內(nèi)部控制制度存在著特定聯(lián)系，控制制度設計是一個基于風險和收益平衡的過程：控制程序就是根據(jù)控制目標和受控流程先進行風險評估，確定關鍵控制點，再采取相應的控制措施；基于理論分析完成了籌資內(nèi)部控制制度設計、投資內(nèi)部控制制度設計和貨幣資金管理內(nèi)部控制制度設計。內(nèi)部財務控制制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。首先，內(nèi)部控制是公司管理系統(tǒng)的核心，加強公司內(nèi)部控制是提高企業(yè)競爭力的一個重要途徑，其好壞直接影響到公司的興衰成?。黄浯?，我國公司正面臨激烈的市場競爭，如何利用內(nèi)部控制提高管理效率、避免經(jīng)營風險是公司管理實踐中急需解決的一個問題；最后，就我國公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀而言，我國內(nèi)部控制理論研究起步較晚，內(nèi)部控制實踐時間短，對內(nèi)部控制的認識與西方國家相比存在一定差距。論文認為價值鏈管理理論與內(nèi)部控制存在著特定聯(lián)系，控制制度設計是一個基于風險和收益平衡的過程；在優(yōu)化設計部分分別籌資內(nèi)部控制制度、投資內(nèi)部控制制度、貨幣資金管理內(nèi)部控制制度三節(jié)闡述內(nèi)部財務控制制度設計；每一部分按照控制目標、受控流程、關鍵控制點、控制政策和具體應用展開論述。當然，論文存在的不足就是以后繼續(xù)學習的動力，真心希望能提出更切實可行的內(nèi)部控制制度優(yōu)化設計方案，并能夠?qū)⑾嚓P的研究成果在公司實踐中付諸實施。作為一種價值控制和管理控制的綜合體，內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司管理的中心環(huán)節(jié)。除本章外，本文共分為5章，具體安排如下：第2章：內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程。內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程本章首先論述內(nèi)部控制的相關概念，接著區(qū)別國外國內(nèi)，以時間為軸回顧內(nèi)部控制的相關研究文獻，最后論述內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程的啟示，從而為第三章從經(jīng)濟學角度論證內(nèi)部控制制度設計影響因素提供研究的基準。由此，本文研究內(nèi)部控制更多強調(diào)內(nèi)部控制對經(jīng)營管理活動的引導、規(guī)范、監(jiān)督和推動作用，突出內(nèi)部控制制度設計的重要性，并且內(nèi)部控制制度設計的范圍包括組織內(nèi)部和組織與組織外部相銜接的部分。1949年美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)的審計程序委員會(Committee on Auditing Procedure)，在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，首次對內(nèi)部控制作了定義：內(nèi)部控制包括組織機構的設計和組織內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，這些方法和措施目的在于保護企業(yè)財產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)準確性，提高經(jīng)營效率，促使組織執(zhí)行既定的管理政策。但正如美國洛山磯財務經(jīng)理協(xié)會專業(yè)發(fā)展委員會主席史蒂文《柯氏會計辭典》將內(nèi)部控制定義為：提供有效的組織和經(jīng)營，防止錯誤和其他非法業(yè)務的流程設計。1．3本文的貢獻首先，本文從經(jīng)濟學角度，運用博弈論對內(nèi)部控制制度設計影響因素進行了嚴格的分析論證，得出了影響內(nèi)部控制制度設計的影響因素：控制點風內(nèi)部控制制度：均衡模型‘j優(yōu)化設計險程度、控制收益率、控制制度供給成本和確定的懲罰力度；通過演繹推斷認為公司內(nèi)部控制制度設計的最優(yōu)策略并不是全面提供內(nèi)部控制制度，存在控制制度設計選擇的先后秩序；就理論分析而言，內(nèi)部控制制度設計的理想目