【正文】 ernalcontrol，economics theory on system designing，analysis of system design and howto establish new intemal control system in coherence with the development of theages．Chapter 1：introduction．This chapter introduced selected topic background，research motivation，research methods，framework，contributions，limitations andimplications．The aim makes it possible for readers to understand the issues andarrangement，on which there is a general picture of the paper．Chapter 2：the evolution of the research of intemal contr01．The main contentsare described in the following：the definition of intemal control，the relatedresearch reviewed by the difference of countries and time．The introduction offoreign literatures iS accordance with subj ect division including theintemal．control research based on auditing and management．According to studyperspective the domestic review draws a conclusion that there is a change in theresearch purpose of internal control from audit to corl：Iorate governance．Based onthe analysis this part discriminated the definition of internal control，discussed thecourse of the study on imernal control，summarized the status of the study andconcluded the limitations of the study,which provided a studying standard forinternal control system designing．Chapter 3：the analysis of intemal control from the view of economics．Basedupon the previous chapter,this chapter presented the theoretical basis of theanalysis of control system design that are cb印oration theory and principal。第5章，中航油內(nèi)部控制制度失控案例分析。第l章，導(dǎo)論。該章是本論文的理論核心，全文將緊緊圍繞控制制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析結(jié)論，指導(dǎo)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，以提高內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性、有效性、合理性。這些影響因素和研究結(jié)論將對(duì)內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)起到一定的指導(dǎo)作用。說它古老，是因?yàn)樗臍v史悠久，幾乎伴隨私有財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，就我國(guó)而言，內(nèi)部控制的思想可以追溯到西周時(shí)代；說它年輕，是因?yàn)閺默F(xiàn)代內(nèi)部控制的興起至今也不過短短數(shù)十年時(shí)間，而且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制仍在不斷被賦予新的內(nèi)容和特征，內(nèi)部控制觀念日新月異。對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部控制存在諸多問題的思考，是本文選題的背景和意義。價(jià)值鏈理論不僅是一種運(yùn)作性的競(jìng)爭(zhēng)工具，還是一種管理思想和方法體系；價(jià)值鏈管理理論與內(nèi)部控制制度存在著特定聯(lián)系，控制制度設(shè)計(jì)是一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)和收益平衡的過程；控制程序就是根據(jù)控制目標(biāo)和受控流程先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，再采取相應(yīng)的控制措施：基于理論分析完成了籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、投資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和貨幣資金管理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)?！缎聲?huì)計(jì)大辭典》認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指對(duì)企業(yè)、事業(yè)、行政單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，按照財(cái)務(wù)計(jì)劃的要求進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，把財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制制度：均衡模型與優(yōu)化設(shè)計(jì)限制在計(jì)劃規(guī)定的范圍之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，并不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)改進(jìn)工作，從而保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。魯特，2004)。2．2．1審計(jì)學(xué)角度的內(nèi)部控制研究L．R．Dicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制這個(gè)概念，他認(rèn)為內(nèi)部牽制由三個(gè)要素構(gòu)成：職責(zé)分工、會(huì)計(jì)記錄和人員輪換?！爸啤敝皇菃渭儭⑾麡O的約束和限制，而“控”則已經(jīng)突破了單純約束限制的概念，更強(qiáng)調(diào)了引導(dǎo)、推動(dòng)的含義。1．4本文的不足之處和今后研究方向但本文也存在不足，限于能力和水平，論文未能考慮信息不對(duì)稱條件下動(dòng)態(tài)博弈均衡，對(duì)內(nèi)部控制均衡分析不夠全面，在研究深度上有待進(jìn)一步深化；也沒有考慮法律、文化、習(xí)慣、心理等因素對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的影響，在研究廣度上有待進(jìn)一步拓展；限于實(shí)踐條件，未能對(duì)眾多公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)現(xiàn)狀理解還不夠充分，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)把握上不一定恰當(dāng)，在理論和實(shí)踐上有待統(tǒng)一。1．2研究方法和結(jié)構(gòu)安排本文擬采取規(guī)范研究和案例研究相結(jié)合的方法，重點(diǎn)運(yùn)用比較、歸納、演繹、綜合等基本方法。此外，《薩班斯一奧克斯利法案》及之后的一系列內(nèi)部控制規(guī)定也對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。價(jià)值鏈理論不僅是一種運(yùn)作性的競(jìng)爭(zhēng)工具，還是一種管理思想和方法體系；價(jià)值鏈管理理論與內(nèi)部控制制度存在著特定聯(lián)系，控制制度設(shè)計(jì)是一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)和收益平衡的過程：控制程序就是根據(jù)控制目標(biāo)和受控流程先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，再采取相應(yīng)的控制措施；基于理論分析完成了籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、投資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和貨幣資金管理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。首先，內(nèi)部控制是公司管理系統(tǒng)的核心，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要途徑，其好壞直接影響到公司的興衰成?。黄浯?，我國(guó)公司正面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何利用內(nèi)部控制提高管理效率、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是公司管理實(shí)踐中急需解決的一個(gè)問題；最后，就我國(guó)公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀而言，我國(guó)內(nèi)部控制理論研究起步較晚，內(nèi)部控制實(shí)踐時(shí)間短，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與西方國(guó)家相比存在一定差距。論文認(rèn)為價(jià)值鏈管理理論與內(nèi)部控制存在著特定聯(lián)系，控制制度設(shè)計(jì)是一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)和收益平衡的過程；在優(yōu)化設(shè)計(jì)部分分別籌資內(nèi)部控制制度、投資內(nèi)部控制制度、貨幣資金管理內(nèi)部控制制度三節(jié)闡述內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)；每一部分按照控制目標(biāo)、受控流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制政策和具體應(yīng)用展開論述。當(dāng)然，論文存在的不足就是以后繼續(xù)學(xué)習(xí)的動(dòng)力，真心希望能提出更切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，并能夠?qū)⑾嚓P(guān)的研究成果在公司實(shí)踐中付諸實(shí)施。作為一種價(jià)值控制和管理控制的綜合體，內(nèi)部控制是現(xiàn)代公司管理的中心環(huán)節(jié)。除本章外，本文共分為5章，具體安排如下：第2章：內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程。內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程本章首先論述內(nèi)部控制的相關(guān)概念，接著區(qū)別國(guó)外國(guó)內(nèi)，以時(shí)間為軸回顧內(nèi)部控制的相關(guān)研究文獻(xiàn)，最后論述內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程的啟示，從而為第三章從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度論證內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)影響因素提供研究的基準(zhǔn)。由此，本文研究?jī)?nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的引導(dǎo)、規(guī)范、監(jiān)督和推動(dòng)作用，突出內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的重要性，并且內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的范圍包括組織內(nèi)部和組織與組織外部相銜接的部分。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)的審計(jì)程序委員會(huì)(Committee on Auditing Procedure)，在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，首次對(duì)內(nèi)部控制作了定義：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和組織內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施，這些方法和措施目的在于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促使組織執(zhí)行既定的管理政策。但正如美國(guó)洛山磯財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)專業(yè)發(fā)展委員會(huì)主席史蒂文《柯氏會(huì)計(jì)辭典》將內(nèi)部控制定義為：提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)的流程設(shè)計(jì)。1．3本文的貢獻(xiàn)首先，本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度，運(yùn)用博弈論對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)影響因素進(jìn)行了嚴(yán)格的分析論證，得出了影響內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的影響因素：控制點(diǎn)風(fēng)內(nèi)部控制制度：均衡模型‘j優(yōu)化設(shè)計(jì)險(xiǎn)程度、控制收益率、控制制度供給成本和確定的懲罰力度；通過演繹推斷認(rèn)為公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的最優(yōu)策略并不是全面提供內(nèi)部控制制度，存在控制制度設(shè)計(jì)選擇的先后秩序；就理論分析而言，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的理想目