【正文】 加強(qiáng)對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。/制造費(fèi)用——修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目） 貸：工程物資——專用材料—維修材料 （六）其他應(yīng)收款核算及管理 借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金四．固定資產(chǎn)核算崗工作流程 （一）固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：累計折舊 （4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 （四）管理性工作 每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計劃額度出具費(fèi)用通報，并提請注意超支或有超支跡象。 （7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 計算加權(quán)平均價格 材料加權(quán)平均單價= ②銷售材料收入生產(chǎn)費(fèi)用 質(zhì)保費(fèi)用 （3）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。本期收貨金額+期初結(jié)余金額 結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬 倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。銷售發(fā)票 借：應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項） （2）老賬：直接在財務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證 （九）管理性工作 （2）根據(jù)備忘錄編制工資表 打開Foxbase數(shù)據(jù)庫——→清零上月異動信息字段——→根據(jù)本月異動情況編制工資表——→計算應(yīng)發(fā)工資——→輸入所得稅計算公式計算應(yīng)扣所得稅——→重新計算應(yīng)發(fā)工資——→匯總各部門工資 注：（1）只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反映?！鷤髦鞴軑弿?fù)核 注：（1）工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證，因此可適當(dāng)提前扎工資賬，若有工資性支出，則可提前編制下月憑證。 （2）獎勵金具體計算方法執(zhí)行《長期服務(wù)金管理辦法》。 ——→登記公積金輔助賬后傳主管崗復(fù)核 (5) 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 存貨審計 （1）審計目標(biāo) 證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測試 調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點(diǎn)記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實質(zhì)性審查 ①材料的審查 材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。 熟練掌握公司各項稅款的交納情況。 （4）領(lǐng)到申報開具的各類稅票后，分稅種在稅票登記本中登記。 保證每月工資按時準(zhǔn)確發(fā)放。 長期服務(wù)金獎勵金的滾存與支付 （1）長期服務(wù)金獎勵金的滾存 年初根據(jù)人力資源部公布的獎勵率計算獎勵金打卡差旅費(fèi)——→傳出納崗登記核對 注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證明單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。 注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，保證財務(wù)系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬 （2）自動結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證，經(jīng)過修訂后，摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。本期收貨金額+期初結(jié)余金額——————→（成本+價差） 更改工程——GMP—其他 產(chǎn)成品入庫 （1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬 定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時保存 （2）審核成本計算表 檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→根據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證 借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用 （二）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報銷 審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 借：制造費(fèi)用——車間部門—相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款費(fèi)用歸集與分配 ②銷售材料收入——→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬 注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。 （3）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計或單獨(dú)計入相應(yīng)材料價款中。 （2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 固定資產(chǎn)清理 （1）盤點(diǎn) 年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點(diǎn)報告 注：（1）針對盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。 定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。借：短期借款 貸：短期借款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。 （二）資金付出 審核月度資金計劃 每月28日根據(jù)年度費(fèi)用計劃、相關(guān)往來賬及合同——→ （四）管理性工作 每月10日根據(jù)部門費(fèi)用計劃額度出具費(fèi)用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。 （3） （3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。 （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。 付現(xiàn) （1）費(fèi)用報銷 審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核 （2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放 憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證 現(xiàn)金存取及保管 每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時盤點(diǎn)現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。 （2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。堅持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。 房租、倉租 審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證 借：營業(yè)費(fèi)用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專項） 貸：現(xiàn)金 （3）審核具體依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》、《2001年銷售政策》等。 （4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。/營業(yè)費(fèi)用——辦公用品（部門專項） 清潔費(fèi) 貸：低值易耗品——辦公用品庫 研究開發(fā)費(fèi) 審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證 借：管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款） 注：欠款逾期未還者，報銷費(fèi)用款一律先沖減欠款。 （4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 ③支出清理費(fèi)用 借：現(xiàn)金 參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 （3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。（機(jī)修車間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。塑料庫 材料發(fā)出——→傳主管崗復(fù)核 審核原輔材料領(lǐng)用 每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗 注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)?！鷤麂N售核算崗審核 注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。 深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識，有效挖掘成本管理的潛能?！幹朴涃~憑證 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品—中轉(zhuǎn)庫 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 （6）編制正式工資表 從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細(xì)表——→傳人力資源作檔案保存 （7）編制記賬憑證 根據(jù)正式工資明細(xì)表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門（在冊人員工資） 管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其它（招聘人員、臨時工工資） 管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——差旅費(fèi)（外勤補(bǔ)貼） 更改工程——GMP—其他（GMP部門工資） 應(yīng)付福利——醫(yī)藥費(fèi)/福利（醫(yī)貼、物資補(bǔ)貼） 管理費(fèi)用——電費(fèi)（扣個人水電費(fèi)）(負(fù)數(shù)) 貸：其他應(yīng)付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅金——所得稅——個人所得稅 銀行存款——→傳出納崗 （四）長期服務(wù)金 長期服務(wù)金本金 （1）收長期服務(wù)金 （2） （4）清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全，紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。從稅卡入庫后，收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時，編制記賬憑證，并在稅票登記本中中注銷該票。 （3）實質(zhì)性審查 ①庫存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。 （六）發(fā)票的領(lǐng)購及使用 根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財務(wù)部長蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表 注：（1）及時購買所需的票據(jù)，隨時滿足領(lǐng)用需求。 （二）抵扣 收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務(wù)系統(tǒng)核對當(dāng)月進(jìn)項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊 注：（1）計算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項稅額，不同稅率的進(jìn)項稅分別列示，并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。（五）公積金管理 公積金變動 簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補(bǔ)填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動?！B同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章 勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放 （1）編制工資表程序與在職員工相同 （2）每月4日前劃款，保證5日到賬 （3）編制憑證 借：管理費(fèi)用——勞保（勞保人員工資） 應(yīng)付工資——其他（內(nèi)退人員工資） 管理費(fèi)用——電費(fèi)（代扣水電費(fèi)） 其他應(yīng)付款（代付款項）（負(fù)數(shù)） 應(yīng)付福利（代發(fā)款項） 貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金/公積金 銀行存款——建行南湖辦 退休人員補(bǔ)貼發(fā)放 根據(jù)人力資源部退休人員補(bǔ)貼變動通知調(diào)整補(bǔ)貼明細(xì)表——→打印補(bǔ)貼明細(xì)表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財務(wù)部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費(fèi)委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證 （1）借：管理費(fèi)用——勞保（退休人員補(bǔ)貼） 貸：銀行存款——工商珞獅路分理處 八、工資福利崗位工作流程 （一）工資發(fā)放 現(xiàn)金工資性支出 （1）日常零星工資性支出 收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證 借：應(yīng)付工資——部門 管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用——其