【正文】 發(fā)現及審計對象對審計建議的態(tài)度。主要的分析、比較包括： 實際與預算的比較； 年度內 各月份數據的比較及趨勢分析； 年度間數據的比較及趨勢分析； 賬戶間關系分析； 財務和經營比率與前期、同類經營機構的分析比較； 審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領域。 運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。 結果是指實際情況與標準產生差異造成的影響及相關風險。 中管網通用業(yè)頻道 中管網通用業(yè)頻道 四、編制正式的審計報告 外勤工作結束后，審計項目負責人應及時編制正式的審計報告。每一個審計項目完成之后，審計部負責人都應督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結、評價，審計部負責人也應根據實際情況簽署相關的意見和建議。 二、召開退出會議，就相關審計發(fā)現與審計建議與被審計單位交換意見。 1其他審計程序 步驟六：審計發(fā)現和審計建議 中管網通用業(yè)頻道 中管網通用業(yè)頻道 內部審計人員通過執(zhí)行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當的、有用的及相關的審計證據，并通過分析與評價形成審計發(fā)現，并提出適當的審計建議 一、審計發(fā)現 審計發(fā)現應包括事實、標準及期望、原因及結果。 通過對內部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。 二、 實地考察 審計人員應實地觀察被審計單位的經營地 點、設備、職員及業(yè)務情況，對被審計單位的業(yè)務活動獲得感性認識。 審計人員應根據具體的審計任務確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現。中管網通用業(yè)頻道 中管網通用業(yè)頻道 內部審計工作流程 規(guī)范內部審計具體業(yè)務的操作流程是完善集團內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據集團《內部審計制度》及《內部審計實務標準》的相關規(guī)定，內部審計業(yè)務的具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應在審計工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。 二、研究背景資料 在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。 三、 研究文件資料 對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。 步驟五：實質性測試及詳細審查 一、實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。 事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現