【正文】 嚴(yán)重或持續(xù)虧損使被審計單位可能破產(chǎn)、喪失抵押品贖回權(quán)或遭惡意收購管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力政府部門、股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力或增長趨勢存在預(yù)期（特別是不切實際或激進(jìn)的預(yù)期）管理層在媒體等公開場合提供的信息過于樂觀需要大量舉債或吸收股權(quán)融資才能滿足研究開發(fā)或其他資本性支出的需求，以保持競爭力盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足上市交易、償債要求或債務(wù)協(xié)議規(guī)定的其他要求，否則可能導(dǎo)致退市、特別處理、清償債務(wù)等后果如報告不良的盈利能力或財務(wù)狀況可能會對正在進(jìn)行的重大交易（如企業(yè)合并或重組）產(chǎn)生不利影響管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務(wù)業(yè)績或狀況的影響管理層或治理層擁有相當(dāng)數(shù)量的公司股票或債券管理層或治理層的工作報酬中有相當(dāng)一部分（如獎金、股票期權(quán)）取決于被審計單位能否實現(xiàn)特定的（往往是激進(jìn)的）指標(biāo)要求（如股價、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況或現(xiàn)金流量）管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力治理層為管理層設(shè)定了過高的銷售業(yè)績或利潤指標(biāo)機會被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務(wù)信息作出虛假報告的機會從事大量超出正常經(jīng)營過程的交易（可能體現(xiàn)為關(guān)聯(lián)方交易或更隱蔽的關(guān)系和交易），或從事大量交易的對方未經(jīng)審計或由其他會計師事務(wù)所審計從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易（特別是臨近期末）從事大量跨國、跨境交易利用中介從事交易（往往難以判斷此類交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由）在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分（往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由）資產(chǎn)、負(fù)債、收入或費用需要作出重大估計，涉及主觀判斷或不確定性，且難以印證從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場風(fēng)險大的經(jīng)營業(yè)務(wù)在所處行業(yè)中具有重要地位，從而有能力脅迫供應(yīng)商或被審計單位與其從事不公允或不適當(dāng)?shù)慕灰状罅坎捎梅咒N渠道、銷售折扣及退貨等交易方式組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定難以確定被審計單位的最終控制人組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在異常的法人組織形式或管理職級關(guān)系高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更對管理層的監(jiān)督失效管理層由一人或少數(shù)人掌控（如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理人），缺乏共同決策或制衡措施治理層未對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施有效監(jiān)督內(nèi)部控制存在缺陷對控制的監(jiān)督不充分會計人員、內(nèi)部審計人員或信息技術(shù)人員變動頻繁，或勝任能力不足會計信息系統(tǒng)存在重大缺陷借口（合理化解釋）管理層態(tài)度不端或缺乏誠信管理層對企業(yè)價值或道德標(biāo)準(zhǔn)的溝通、執(zhí)行與維護不足，或傳遞了不適當(dāng)?shù)膬r值觀或道德標(biāo)準(zhǔn)管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平管理層傾向于利用重要性水平的概念對模棱兩可的或不適當(dāng)?shù)臅嬏幚碜鞒龊侠砘忉尮芾韺哟嬖谕ㄟ^不恰當(dāng)方法降低盈利水平的逃稅傾向非財務(wù)主管的管理層過度干涉會計政策的選擇或重大會計估計的作出公司、管理層或治理層存在違反證券或其他法律法規(guī)的不良記錄，或因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴管理層慣于向外界承諾實現(xiàn)不合理的預(yù)期管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷高級管理人員缺乏銳意進(jìn)取的士氣混淆個人業(yè)務(wù)與公司業(yè)務(wù)管理層與注冊會計師的關(guān)系異