【正文】 技術(shù)廳二〇一二年十月前 言隨著廣東省政府對科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金投入不斷增加，科技專項(xiàng)資金管理與使用的情況引起了社會(huì)的高度關(guān)注，也給科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作提出了更新、更高的要求。5. 差旅費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。三、經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算1. 收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 收到直接撥款借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——課題(2) 財(cái)政授權(quán)支付借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付——課題2. 發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 支付科技經(jīng)費(fèi)時(shí)（如人員報(bào)酬等），① 收到直接撥款借：事業(yè)支出——課題——工資貸：銀行存款② 財(cái)政授權(quán)支付借：事業(yè)支出——課題——工資 貸: 零余額賬戶用款額度(2) 從單位領(lǐng)用材料用于課題項(xiàng)目時(shí)，借：事業(yè)支出——課題——材料貸：材料(3) 用經(jīng)費(fèi)購置設(shè)備，設(shè)備交付使用時(shí)，① 收到直接撥款借：事業(yè)支出——課題——設(shè)備貸：銀行存款② 財(cái)政授權(quán)支付 借：事業(yè)支出——課題——設(shè)備 貸：零余額賬戶用款額度③ 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3. 年底確認(rèn)支出及收入時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：(1) 承擔(dān)的科技課題業(yè)務(wù)完成后，按實(shí)際支出，① 收到直接撥款借：財(cái)政補(bǔ)助收入——課題（實(shí)際支出數(shù)）貸：事業(yè)支出——課題② 財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付——課題貸：事業(yè)支出——課題(2) 完成科技課題余款，經(jīng)批準(zhǔn)留歸單位使用時(shí)，① 收到直接撥款借：財(cái)政補(bǔ)助收入——課題 貸：事業(yè)基金——一般基金② 財(cái)政授權(quán)支付借：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付——課題貸：事業(yè)基金——一般基金（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩種方式。② 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用：專項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—市、縣配套貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—項(xiàng)目未形成無形資產(chǎn)：借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—項(xiàng)目貸：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：借：遞延收益—項(xiàng)目—省科技廳撥款遞延收益—項(xiàng)目—市、縣配套貸：營業(yè)外收入—項(xiàng)目形成無形資產(chǎn)的：借：無形資產(chǎn)—資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—項(xiàng)目—費(fèi)形成無形資產(chǎn)后攤銷的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。 第302號科目 固定基金 1. 本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。4. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款?？萍柬?xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)1.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，財(cái)預(yù)字〔1997〕第288號；2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》，財(cái)會(huì)〔2006〕18號；3.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，財(cái)會(huì)〔2000〕25號。（二）企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定A. 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》財(cái)會(huì)[2000]25號2331　專項(xiàng)應(yīng)付款1. 本科目核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項(xiàng)。有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。 本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。無形資產(chǎn)—項(xiàng)目貸：銀行存款等相關(guān)科目　　 貸：銀行存款借：專項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—省科技廳撥款—費(fèi)專項(xiàng)應(yīng)付款—項(xiàng)目—市、縣配套—費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目間接費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位在組織實(shí)施項(xiàng)目(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。同時(shí)保證項(xiàng)目(課題)任務(wù)與設(shè)備須有高度的相關(guān)性，并嚴(yán)格控制設(shè)備購置費(fèi)支出。如有與法規(guī)和原文件不符合之處，以法規(guī)和原文件為準(zhǔn)；有新的法律法規(guī)出臺，以新的法律法規(guī)為準(zhǔn)。國際合作與交流費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。2. 企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：(1) 財(cái)政撥款部分③ 發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，