【正文】 30 2111應付票據 （核算方法有變） 31 2121應付賬款 32 2151應付工資 33 2153應付福利費 34 2161應付利潤 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－負債類（ 2） 35 2171應交稅金 （取消幾個明細） 217101應交增值稅 21710101進項稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內銷產品應納稅額 21710105轉出未交增值稅 21710106銷項稅額 21710107出口退稅 21710108進項稅額轉出 21710109轉出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應交營業(yè)稅 217104應交消費稅 217105應交資源稅 217106應交所得稅 217107應交土地增值稅 217108應交城市維護建設稅 217109應交房產稅 217110應交土地使用稅 217111應交車船使用稅 217112應交個人所得稅 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－負債類（ 3） ? 36 2176其他應交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應付款 38 2191預提費用 39 2201待轉資產價值 （新增：過渡科目） 220221接受捐贈貨幣性資產價值 220222接受捐贈非貨幣性資產價值 40 2301長期借款 41 2321長期應付款 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－權益類（ 1） ? 42 3101實收資本 43 3111資本公積 （取消“財產重估增值”） 311101資本溢價 311102接受捐贈非現(xiàn)金資產準備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－權益類（ 2） ? 45 3131本年利潤 46 3141利潤分配 314101其他轉入 （新增，盈余公積彌補虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應付利潤 314111轉作資本的利潤 （新增） 314115未分配利潤 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－成本類 ? 47 4101生產成本 410101基本生產成本 410102輔助生產成本 48 4105制造費用 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－損益類（ 1） ? 49 5101主營業(yè)務收入 （原“產品銷售收入”） 50 5102其他業(yè)務收入 51 5201投資收益 52 5301營業(yè)外收入 53 5401主營業(yè)務成本 （原“產品銷售成本”） 54 5402主營業(yè)務稅金及附加 （原“產品銷售稅金及附加”） 55 5405其他業(yè)務支出 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－損益類（ 2） ? 56 5501營業(yè)費用 （原“銷售費用”） 57 5502管理費用 58 5503財務費用 59 5601營業(yè)外支出 60 5701所得稅 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計科目說明－附注 ? 小企業(yè)可以根據實際需要，對上述科目作必要的增減或合并： ， 可以增設“物資采購”和“材料成本差異”科目。 ? P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益（按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 累計折舊 ? 行業(yè)制度：凈殘值率 3％～ 5％，外商 10％ ? 稅法： 折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資產不得計提折舊 折舊方法：直線法。內銷量為 3噸，內銷金額 600 000元，銷項稅額 102 000元。 （三）應由工程負擔的人員工資，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。 購入時（ 10 200－ 200＋ 20）： Dr 長期股權投資－乙公司 1980萬 應收股息 40萬 Cr 銀行存款 2020萬 利 Dr 銀行存款 40萬 Cr 應收股息 40萬 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 長期股權投資－權益法舉例 ? 2022年乙公司實現(xiàn)凈利潤 800萬，不分配 Dr 長期股權投資（ 800 25％） 200萬 Cr 投資收益 200萬 2022年度乙公司發(fā)生凈虧損 200萬元 Dr 投資收益 50萬 Cr 長期股權投資（ 200 25％） 50萬 ，收到價款凈額1900萬，款項已由銀行收妥 Dr 銀行存款 1900萬 投資收益 230萬 Cr 長期股權投資 1230萬 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 長期股權投資－成本法與權益法區(qū)別 項目 成本法 權益法 會計期末被投資單位實現(xiàn)凈利潤或者凈虧損 不作處理 實現(xiàn)凈利潤： Dr 長期股權投資 Cr 投資收益 凈虧損： Dr 投資收益 Cr 長期股權投資 宣告分派股利 Dr 應收股息 Cr 投資收益 Dr 應收股息 Cr 長期股權投資 其他的處理相同：如取得的處理、收到現(xiàn)金股利的處理、處置的處理 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 長期股權投資－差異 ? 與行業(yè)制度的差異：行業(yè)制度中占有 50％的股份才能采用權益法 ? 稅法：投資收益的確認時點（稅法要求在實際收到被投資單位分回的利潤按照稅率差補所得稅，權益法下在被投資單位實現(xiàn)凈利潤或者凈虧損時即確認投資損益） 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 長期債權投資 ? P42 ? 核算小企業(yè)購入的在 1年內（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權投資 ? P42二（一）債券投資明細 ； ； 計利息 ? P43企業(yè)購入債券所發(fā)生的手續(xù)費等相關稅費，應直接計入當期損益 （財務費用） ? P43三（一）取得成本：總價款 －稅費 －應收利息 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 長期債權投資 ? P43四（一）購入長期債券 Dr 長期債權投資－債券投資（面值） （按面值） －債券投資（溢折價） （成本 面值部分） 應收股息 （實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息 ） 財務費用 （支付的稅金、手續(xù)費 ） Cr 銀行存款 長期債權投資－債券投資（溢折價） （成本面值部分） 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 長期債權投資 ? P43四（三）長期債券應按期計提利息 Dr 長期債權投資－債券投資（應計利息） （一次還本付息）/應收股息 （分期付息） 長期債權投資－債券投資（溢折價） （折價攤銷部分） Cr 投資收益 （應計利息＋折價攤銷 (－溢價攤銷 )） 長期債權投資－債券投資（溢折價） （溢價攤銷部分） ? 與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度要求講債券費用（稅金、手續(xù)費等）計入債券投資的溢折價里分期攤銷 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 長期債權投資－舉例 ? B企業(yè) ，票面利率12％，債券面值 1000元，以 1050元的價格購入 80張，另支付相關稅費 400元，每年付息，最后一次還本金并付最后一次利息。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 第 3講 資產（下） 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 投資 ? 涉及科目 ? 短期投資：核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 ? 短期投資跌價準備：小企業(yè)應定期或至少于每年年度終了按照總成本與總市價孰低計量計提的短期投資跌價準備 ? 應收股息：核算小企業(yè)因進行股權投資應收取的現(xiàn)金股利及進行債權投資應收取的利息 ；應收被投資單位的利潤，以及購入股權投資時包含的已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息 ? 長期股權投資：核算小企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含 1年）的各種股權性質的投資，包括購入的股票和其他股權投資等 ? 長期債權投資：小企業(yè)購入的在 1年內（不含 1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權投資 ? 投資收益：核算小企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 短期投資 ? P19 ? 核算小企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1年（含 1年）的投資，包括各種股票、債券、基金等 ? 購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 短期投資 ? P19二取得成本：全部價款（含稅金、手續(xù)費）－應收股息（已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 ） ? P19四（一）購入處理： Dr 短期投資 （應收股息） Cr 銀行存款 /其他貨幣資金 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 短期投資 ? 光華企業(yè) 2022年 2月 20日以已存入到證券公司的款項購入下列公司的股票作為短期投資處理 Dr 短期投資－股票 A 70400 －股票 B 90550 Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 假設股票 A單價中包含 ，股權截止日 。劃出資金時， Dr其他貨幣資金， Cr“銀行存款” ；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額， Dr“短期投資”等科目， Cr其他貨幣資金。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 兩個重要概念 ? P5（十四） ? 賬面余額，是指某科目的 賬面實際余額 ，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等） ? 賬面價值，是指某科目的賬面余額 減去相關的備抵項目 后的金額 ? 應收賬款帳面余額 100萬，相應的壞帳準備 5萬，則賬面價值為 95萬。 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 使用規(guī)定（ 3） ? 集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。至此我國會計制度體系由13個行業(yè)會計制度簡化為 3個企業(yè)會計制度。會計期末：年末和月末 ? 貨幣計量：人民幣為記帳本位幣 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 會計核算原則（ 1） ? P3（十一） ? 增加一項，修改一項 ? 新增（第 2點）：實質重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權，但是按照租賃合同能夠控制資產未來經濟利益，應作為公司資產核算，計提折舊） ? 修訂（第 10點）：其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。 ， 可設置“預收賬款”和“預付賬款”科目。 ? P23（五） ，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時沖減收到當期的財務費用 管理資源吧（ ），提供海量管理資料免費下載！ 應收票據 ? P23五：小企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。 ? P四（三）企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股份 ? P20五、應在期末