【正文】 聯(lián)是轉(zhuǎn)賬貸方憑證，第四聯(lián)是回單。兩者會計分錄相同如下： ? 借：吸收存款 ——XX戶 貸：貸款（本金） ——XX戶 利息收入 ? ③ 貸款展期。結(jié)算紀律包括： ? （ 1）重合同、守信用 ? 客戶不準套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準無理拒付，任意占用他人資金；不準利用多頭開戶轉(zhuǎn)移資金，逃避債務(wù)；不準出租、出借在銀行開立的賬戶；不準拖欠貸款。 ? （ 3）信托的特點 ? 信托業(yè)務(wù)是一種以信用委托為基礎(chǔ)的經(jīng)濟行為，它以財產(chǎn)所有權(quán)的充分信任為基礎(chǔ)。 ? 2）運用信托存款及自有資金進行信托投資獲取投資收益，并按規(guī)定提取投資風(fēng)險準備和轉(zhuǎn)銷投資損失。 ? 【 例 23】 華為信托投資公司接受某公司的委托存款 100萬元，會計分錄為： ? 借：銀行存款 1 000 000 貸：代理業(yè)務(wù)負債 ——XX單位委托存款 1 000 000 ? （ 2）委托貸款的核算 ? 委托貸款是信托機構(gòu)按照委托人指定的對象、項目、用途、期限、金額、利率而發(fā)放的貸款。其會計分錄為： ? 借：代理業(yè)務(wù)負債 ——XX單位委托存款 應(yīng)付手續(xù)費及傭金－－ XX單位 貸：銀行存款 ? 4）委托存款及委托貸款的業(yè)務(wù)處理舉例如下： ? 【 例 24】 華為信托投資公司接受甲公司的委托，代理向某指定的乙公司發(fā)放貸款。其會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：代理業(yè)務(wù)負債－－ XX單位信托存款 ? 2）信托存款計息的核算 ? 信托存款從信托機構(gòu)開出存單日起息，由于其為定期存款，因此利息應(yīng)在存款期滿后利隨本清。采取由借款人簽發(fā)支票、還款憑證等方式辦理貸款收回手續(xù)。再保險也稱分保，是保險公司在直接承保合同的基礎(chǔ)上，通過簽訂分保合同，將其所承擔(dān)的部分風(fēng)險和責(zé)任向其他保險公司進行保險的行為。主要有：未決賠款準備金、未到期責(zé)任準備金、長期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金、保險保障基金和存入分保準備金等。 ? 【 例 27】 泰安保險公司現(xiàn)收到業(yè)務(wù)部門交來的財產(chǎn)保險基本險保費日報表，保費共計 20 000元，約定 7天后交費。 ? 【 例 29】 大洋公司投保的車輛損失險出險，泰安保險公司會計部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的賠款計算書等有關(guān)憑證，經(jīng)審核認定賠款為 150 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付賠款。從事再保險分出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠款，也可單獨設(shè)置“預(yù)收賠付款”賬戶。 ? 為核算支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。 ? 發(fā)生死亡醫(yī)療給付時，借記“死傷醫(yī)療給付”賬戶，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶。 ? （ 1）賬戶設(shè)置。 ? 3）壽險原保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額，借記本賬戶，貸記“提取保險責(zé)任準備金”賬戶。 ? ? （ 1）證券自營業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 ? 證券公司按其從事的業(yè)務(wù)范圍可分為經(jīng)紀類證券公司和綜合類證券公司，其中的經(jīng)紀類證券公司不能經(jīng)營自營業(yè)務(wù)，因此也無需設(shè)置與證券自營業(yè)務(wù)相關(guān)的會計賬戶。 ? （ 3）現(xiàn)金流量表 ? 證券公司現(xiàn)金流量表格式如表 210所示。 ? 借：代理買賣證券款 2 800 000 貸：結(jié)算備付金 2 800 000 ? （ 4）證券公司將多余資金從證券交易所劃回 ? 借：銀行存款 ——客戶 700 000 貸：結(jié)算備付金 ——客戶 700 000 ? （ 5）企業(yè)將未中簽的款項退給客戶。這是因為證券是一種長期的金融資產(chǎn)，它需經(jīng)過轉(zhuǎn)讓買賣來流動。投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當期，企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準備金，借記“提取保險責(zé)任準備金”賬戶，貸記本賬戶。會計分錄為： ? 借：分保費用 貸：應(yīng)付分保賬款 ? ③當再保險接受人企業(yè)攤回保險公司發(fā)生保險賠款的分保賠款時。該賬戶設(shè)有“死亡給付”和“醫(yī)療給付”兩個明細賬戶。作會計處理如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 6 000 貸：預(yù)收保費 ——李濤 6 000 ? 【 例 211】 經(jīng)核保部門核保，同意承保并簽發(fā)保單，預(yù)收保費轉(zhuǎn)為實收保費。 ? 1）賬戶的設(shè)置。在不定值保險中，保險金額是投保時約定的，作為保險賠償?shù)淖罡呦薅取? ? 保費的數(shù)額一般由保險金額、保險費率和保險期限三個因素決定。而且根據(jù)有關(guān)規(guī)定，保險公司一經(jīng)成立，必須將其注冊資本總額的 20％作為法定保證金存入保險監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。 ? 2）人身保險業(yè)務(wù)。其會計分錄為： ? 借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 貸：銀行存款 ? 借據(jù)的處理與委托貸款相同。吸收信托存款的資金來源一般是指那些游離于生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)之外的非經(jīng)營性資金，并且委托人對其有自主支配權(quán)，而并非生產(chǎn)和流通領(lǐng)域的暫時閑置資金和預(yù)算內(nèi)資金。其會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：手續(xù)費及傭金收入 ? 若按存貸利差收取手續(xù)費，則是在按季計算貸款利息時一并收取。其會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：代理業(yè)務(wù)負債 ——XX單位委托存款 ? 2）委托存款利息的核算 ? 委托存款在未發(fā)放委托貸款和進行委托投資前，信托機構(gòu)應(yīng)向委托人計付利息，而發(fā)放委托貸款和進行委托投資后，則不再計息。 ? 6）信托業(yè)務(wù)方式靈活，適應(yīng)性強。狹義的信托僅指信托類本身業(yè)務(wù)。結(jié)算按貨幣收付的方式不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ? 借：吸收存款 ——XX戶 ? 貸：應(yīng)收利息 ——XX戶 ? 3）收回短期貸款的賬務(wù)處理： ? 貸款到期，貸款單位主動歸還，應(yīng)由貸款企業(yè)提交轉(zhuǎn)賬支票等作為還款憑證送銀行辦理還款手續(xù)。 ?短期貸款是銀行的主要經(jīng)營品種。其會計分錄為： ? 借：吸收存款（活期或定期存款） ——XX戶 貸：庫存現(xiàn)金 ?（ 3）現(xiàn)金收付的結(jié)賬處理 ?每日營業(yè)終了，收款員應(yīng)將當天所收現(xiàn)金金額與“現(xiàn)金收入日記賬”的合計數(shù)、現(xiàn)金總賬的借方發(fā)生額核對相符，然后填寫入庫票，登記“款項交接登記簿”，將現(xiàn)金交庫管員審核入庫。 ? 金融企業(yè)會計核算的具體方法 ? 銀行企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算 ?銀行是以經(jīng)營存款、貸款業(yè)務(wù)為主的金融企業(yè)，如工商銀行、建設(shè)銀行、民生銀行等。 ? 金融性企業(yè)的營業(yè)收入主要是：利息收入、手續(xù)費收入、租賃收入。 ?（ 3）金融企業(yè)所組成，包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司、保險公司等等。對外投資活動引起貨幣資金的實際流動，其原始投資的價值則可能發(fā)生變動（大于或小于收回投資的貨幣金額），但委托投資價值的增減以及取得的收益（實業(yè)投資的利潤、股票投資的股利、債券投資的利息收入），都與金融企業(yè)的損益無關(guān)，因為委托投資業(yè)務(wù)的收益系來自委托方的手續(xù)費收入。 ? （ 1）吸收存款的賬務(wù)處理 ? 銀行業(yè)務(wù)必須雙人臨柜。例如某客戶每月存入 1 000元，連存 3個月，月利率為 ‰ ， 3個月到期可根據(jù)月積數(shù) 1 000、 2 000、 3 000，其利息計算為 6 000 ‰=15 （元）。貸款單位先在第一聯(lián)借據(jù)上加蓋預(yù)留印鑒，經(jīng)過信貸部門審查批準后，送會計部門憑以辦理貸款的發(fā)放手續(xù)。貸款到期，由于種種原因借款人無法及時歸還，要求貸款展期時，應(yīng)在貸款到期日 10天前，向銀行提出貸款展期的申請。 ? （ 2）樹立全局觀念、法制觀念 ? 銀行不準以任何理由壓票、任意退票截留挪用客戶或他行資金；不準受理無理拒付，不扣、少扣滯納金；不準在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準違反規(guī)定開立賬戶；不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準放棄對客戶違反結(jié)算紀律的制裁；不準違章承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票和逃避承兌責(zé)任，拒絕支付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票票款等； ? （ 3）嚴格承擔(dān)責(zé)任的制度 ? 郵電部門在傳遞銀行結(jié)算憑證和拍發(fā)電報中，因工作差錯造成積壓、丟失、錯拍等影響客戶和銀行資金使用或造成資金損失的，由郵電部門承擔(dān)責(zé)任。信托的主要特點如下： ? 1）信任是信托行為基礎(chǔ)。 ? 3）接受客戶存入的委托存款以及委托代理發(fā)放的貸款，按期計算委托貸款利息并加收手續(xù)費。委托貸款的發(fā)放必須有與之對應(yīng)的委托存款作為資金來源，并且貸款額不能超過存款額。現(xiàn)收到該公司轉(zhuǎn)入委托貸款的現(xiàn)款 100 000元，當即全部發(fā)放給指定的客戶，貸款的月利率為 9‰ ，按月計收貸款利息；手續(xù)費按合同規(guī)定于最后一期按貸款額的 3‰ 從乙公司處扣收。但在存期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則定期計算應(yīng)付利息。收回貸款的會計分錄為： ? 借：銀行存款 貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 應(yīng)收利息 ——應(yīng)收 XX利息 ? 貸款到期如借款人無力歸還貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款并按規(guī)定比例計收罰息。再保險是保險公司之間的一種業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，這種經(jīng)營活動只在保險公司之間進行，原保險公司和再保險公司按照平等互利、互相往來的原則分出分入業(yè)務(wù)。 ? （ 4）年終決算要估算未到期責(zé)任準備金和未決賠款準備金。作會計處理如下： ? ①收到保費日報表時： ? 借：應(yīng)收保費 ——財產(chǎn)基本險 20 000 貸：保費收入 ——財產(chǎn)基本險 20 000 ? ② 7天后，收到保費時： ? 借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收保費 ——財產(chǎn)基本險 20 000 ? 2）以保戶儲金收益作為保費的核算。在理賠中聘請專業(yè)人士協(xié)助工作，發(fā)生現(xiàn)場勘察費 500元，以現(xiàn)金予以支付。保險公司收到預(yù)收的保費時，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等賬戶，貸記本賬戶。保險公司可以單獨設(shè)置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫(yī)療給付”、“分保賠付支出”等賬戶。在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，應(yīng)按給付金額借記“死傷醫(yī)療給付”賬戶，按投保人未交保費部分貸記“保費收入”賬戶，按欠息金額貸記“銀行存款”。 ? 為了核算和監(jiān)督保險公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，需設(shè)置“業(yè)務(wù)及管理費”賬戶。 ? ? 保險企業(yè)與一般企業(yè)的財務(wù)會計報告格式不同，下面分別將保險企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式進行簡單介紹。只有綜合類證券公司有權(quán)經(jīng)營自營業(yè)務(wù)，才需設(shè)置與證券自營業(yè)務(wù)相關(guān)的賬戶。 本章小結(jié) ? 金融是指與貨幣流通和信用有關(guān)的一切活動。 ? 借：結(jié)算備付金 ——證券公司 3 500 000 貸：銀行存款 3 500 000 ? （ 3）結(jié)果該客戶中簽 80 000股，辦理申購手續(xù)。 ? 3)風(fēng)險性，證券的風(fēng)險性是指證券投資者有喪失投資本金或預(yù)期收益的危險和可能。 ? 1）企業(yè)確認壽險保費收入，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金，借記“提取保險責(zé)任準備金”賬戶，貸記本賬戶。會計分錄為： ? 借：應(yīng)付分保賬款 貸：應(yīng)收分保賬款 銀行存款 ? 2)再保險接受人企業(yè)的賬務(wù)處理 ? ①再保險接受人企業(yè)接受分保業(yè)務(wù)時，會計分錄： ? 借：應(yīng)收分保賬款 貸：保費收入 ? ②再保險接受人按分入保費的一定比例進行分擔(dān)時。 ? 為了核算和監(jiān)督保險公司的死亡醫(yī)療給付，應(yīng)設(shè)置“死傷醫(yī)療給付”賬戶。 ? 【 例 210】 投保人李濤交來一份終身壽險投保單以及現(xiàn)金保費 6 000元。附加保費是用于各種業(yè)務(wù)及管理費用支出資金的來源，它是根據(jù)預(yù)定費用率計算出來的，主要包括原始費用、維持費用和收費費用。因此，保險保障程度最高為 100%。保費收入是保險公司建立保險基金的來源，保費收入直接反映保險公司承保業(yè)務(wù)的能力。保險公司的流動資產(chǎn)中實物形態(tài)資產(chǎn)比例很小，其收到的保費形成的保險基金主要以銀行存款、債券等形式進行投資。目前我國保險公司的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)主要有：火災(zāi)保險、汽車保險、船舶保險、貨運保險、航空航天保險、農(nóng)業(yè)保險、出口信用保險和其他財產(chǎn)保險等。貸款發(fā)放后應(yīng)將資金轉(zhuǎn)入借款單位在銀行開立的存款帳戶中。 ? （ 1）信托存款的核算 ? 信托存款是在特定的資金來源范圍內(nèi)，由金融機構(gòu)辦理的存款。 ? 若在發(fā)放貸款時向委托人收取手續(xù)費，則應(yīng)通過委托人在銀行的存款賬戶收取。 ? 委托人通過自己的開戶銀行將委托存款資金劃轉(zhuǎn)到信托機構(gòu)開立的銀行賬戶里后，信托機構(gòu)開戶銀行應(yīng)交給信托機構(gòu)收賬通知，信托機構(gòu)憑以向委托人開出“委托存款單”，并據(jù)以處理賬務(wù)。委托人把財產(chǎn)交給信托部門運用管理，大多是為了進行投資，實現(xiàn)資金的增值，需