【正文】 （公允價(jià)值 30萬 17%=） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 2 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）甲公司 （債權(quán)人） 若已經(jīng)計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備 15萬元，則： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 15 貸：應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值損失 【 練習(xí) 2】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價(jià)格 100萬元，增值稅率為 17%，按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。 當(dāng)日經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公 司以其所擁有并作為以公允價(jià)值計(jì)量且 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的某公司股 票抵償債務(wù)。 （二） 債權(quán)人 的會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 （ 借方差額 ） 貸：應(yīng)收賬款等 資產(chǎn)減值損失（ 貸方差額 ） 【 例題 26】 2022年 7月 1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為 60 000元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款。該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開始實(shí)施。乙公司該股票的賬面價(jià)值為 40萬元（假定成本 39萬元，公允價(jià)值變動(dòng) 1萬元 ），當(dāng)日的公允價(jià)值 38萬元。涉及的營業(yè)稅率為 5%。 （ 1）東方公司（ 債務(wù)人 ）的賬務(wù)處理 （單位：萬元）： 借：應(yīng)付賬款 35 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：庫存商品 12 借：庫存商品 20 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 5 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 35 （ 2）紅星企業(yè)（ 債權(quán)人 ）的賬務(wù)處理： （ 2）本題中若紅星公司（債權(quán)人）已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 15萬元，則： 借：庫存商品 20 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 15 貸：應(yīng)收賬款 35 資產(chǎn)減值損失 【 例題 23】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價(jià)格 40萬元，增值稅率為17%，按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年 10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。 借：應(yīng)付賬款 234 000 貸：銀行存款 204 000 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 30 000 （ 1）乙企業(yè)（ 債務(wù)人 ）的賬務(wù)處理： （ 2）甲企業(yè)（ 債權(quán)人 ）的賬務(wù)處理： ?已知甲企業(yè)針對(duì)該筆應(yīng)收賬款已經(jīng) 計(jì)提 20 000元 壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 204 000 壞賬準(zhǔn)備 20 000 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 10 000 貸：應(yīng)收賬款 234 000 （ 3）本題中若甲企業(yè)（債權(quán)人）已 經(jīng) 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 50 000元 ，則： 借：銀行存款