高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第2章債務(wù)重組-wenkub
2023-01-22 01:14:02 本頁(yè)面
【正文】 32 累計(jì)折舊 3 貸：固定資產(chǎn) 35 ② 確認(rèn)債務(wù)重組利得： 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 2 貸：固定資產(chǎn)清理 32 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 若合并編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 2 累計(jì)折舊 3 貸：固定資產(chǎn) 35 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （公允價(jià)值 30萬(wàn) 17%=） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 2 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）甲公司 （債權(quán)人） 若已經(jīng)計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備 15萬(wàn)元，則： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 15 貸：應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值損失 【 練習(xí) 2】 甲公司于 2022年 1月 1日銷(xiāo)售給乙公司一 批材料，銷(xiāo)售價(jià)格 100萬(wàn)元，增值稅率為 17%，按購(gòu)銷(xiāo)合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備 3萬(wàn)元。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)償還債務(wù)。 2022年 3月 31日，全部手續(xù)辦妥，雙方債務(wù)解除。 當(dāng)日經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公 司以其所擁有并作為以公允價(jià)值計(jì)量且 公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的某公司股 票抵償債務(wù)。債務(wù)重組前甲公司已將該項(xiàng)應(yīng)收 票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款；乙公司已將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入 應(yīng)付賬款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。 用于抵債的股票于當(dāng)日即辦理相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司將取得的股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)處理。 （二） 債權(quán)人 的會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值） 壞賬準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 （ 借方差額 ） 貸：應(yīng)收賬款等 資產(chǎn)減值損失（ 貸方差額 ） 【 例題 26】 2022年 7月 1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為 60 000元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付應(yīng)付賬款。 （ 1）乙公司的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 60 000 貸：股本 20 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 30 000 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 10 000 （ 2）甲公司（債權(quán)人）的賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50 000 壞賬準(zhǔn)備 2 000 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 8 000 貸：應(yīng)收賬款 60 000 三、修改其他債務(wù)條件 （一） 債務(wù)人 的會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)付賬款等 貸：應(yīng)付賬款 —— 債務(wù)重組 （修改條件后債務(wù)的公允價(jià)值入賬） 預(yù)計(jì)負(fù)債 （附有或有條件） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 上述或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng) 沖銷(xiāo) 已確認(rèn)的 預(yù)計(jì)負(fù)債 ，同時(shí)確認(rèn) 營(yíng)業(yè)外收入 。經(jīng)雙方協(xié)商，于 2022年 1月 5日進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了 5 000元壞賬準(zhǔn)備。該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開(kāi)始實(shí)施。 ?或有應(yīng)收金額 實(shí)際收到時(shí)： 借：銀行存款
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