【正文】 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬 形成資產(chǎn)部分： 借： ***資產(chǎn) 貸：在建工程等 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：資本公積 資本溢價(jià) 未形成資產(chǎn)部分： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款 貸：在建工程等 3遞延收益，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。 還應(yīng)包括按照新準(zhǔn)則編制的上年度資產(chǎn)負(fù)債表 、 上年度可比中期的利潤表 、 現(xiàn)金流量表 。 應(yīng)當(dāng)列示每股收益的企業(yè) ， 比較財(cái)務(wù)報(bào)表中上年度的每股收益按照 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 34號 —— 每股收益 》 的規(guī)定計(jì)算和列示 。 （ 4）權(quán)益性股份支付： 對于在首次執(zhí)行日或之后可行權(quán)的權(quán)益性股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定，按照權(quán)益工具的公允價(jià)值，將應(yīng)計(jì)入首次執(zhí)行日之前等待期的成本費(fèi)用金額調(diào)整留存收益，相應(yīng)增加資本公積。 對原應(yīng)付賬款進(jìn)行分析，屬于上述性質(zhì)的應(yīng)付賬款應(yīng)劃入長期應(yīng)付款核算。 2預(yù)收賬款，應(yīng)復(fù)核原預(yù)收賬款是否應(yīng)轉(zhuǎn)為收入，否則按原對應(yīng)項(xiàng)目余額過渡到新準(zhǔn)則項(xiàng)目。 （ 1） 企業(yè)合并：一般情況下 ， 對于首次執(zhí)行日之前發(fā)生的企業(yè)合并不應(yīng)追溯調(diào)整 。 在首次執(zhí)行日 ， 對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) ， 可以按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量 ， 并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益 。 應(yīng)當(dāng)自首次執(zhí)行日起改按實(shí)際利率法，在隨后的會計(jì)期間采用攤余成本計(jì)量。 存貨，直接按賬面余額過渡。 （ 4）針對新準(zhǔn)則會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及報(bào)告要求，制定和完善內(nèi)部控制體系，特別是針對公允價(jià)值運(yùn)用、金融衍生工具運(yùn)用及減值準(zhǔn)備計(jì)提等業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，形成規(guī)范的內(nèi)控體系。 按照新會計(jì)準(zhǔn)則體系要求重新確認(rèn)各資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目 。 因此首 次執(zhí)行日“待攤費(fèi)用”余額符合上述含義的，可直接過渡，但如果不屬于上述可列入預(yù)付款項(xiàng)核算的內(nèi)容，只能計(jì)入首次執(zhí)行日當(dāng)期損益。 6） 屬于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 , 在首次執(zhí)行日尚未攤銷完畢的股權(quán)投資差額 , 無論借方還是貸方余額 , 均全額沖銷 ,調(diào)整留存收益 （ 先調(diào)盈余公積再調(diào)利潤分配 未分配利潤 ） （ 按占對方凈資產(chǎn)份額計(jì)量投資成本 ） 。關(guān)注其減值情況。首次執(zhí)行日應(yīng)對此類項(xiàng)目進(jìn)行重新分類，并按余值過渡 。 2其他應(yīng)付款，按原其他應(yīng)付款項(xiàng)目拆分后（如屬于職工薪酬內(nèi)容的，應(yīng)分離），過渡入新準(zhǔn)則下的其他應(yīng)付款。 3）固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的預(yù)計(jì)，應(yīng)調(diào)整留存收益。 （ 4） 比較中期期末按原會計(jì)制度或準(zhǔn)則列報(bào)的所有者權(quán)益 ， 調(diào)整為按新準(zhǔn)則列報(bào)的所有者權(quán)益 。 四 、 首份 年度會計(jì)報(bào)表編制 首份年度財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括上年度按照新準(zhǔn)則列報(bào)的比較信息 。 借： 盈余公積 未分配利潤 貸： 遞延所得稅負(fù)債 3其他非流動(dòng)負(fù)債，不歸屬于上述非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的內(nèi)容，應(yīng)劃分入其他非流動(dòng)負(fù)債。 1）原來“預(yù)提費(fèi)用”科目核算的內(nèi)容，如果有確鑿證據(jù)需要預(yù)提的，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)記入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“其他流動(dòng)負(fù)債”。 2交易性金融負(fù)債 （ 1） 對于在首次執(zhí)行日指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 （ 如短期債券 ） ， 應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日按照公允價(jià)值計(jì)量 ，并將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益 。 1 無形資產(chǎn) ， 按未來適用法處理。 借：盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資 — 股權(quán)投資差額 （或相反） 7） 對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè) （ 采用權(quán)益法核算 ） 的長期股權(quán)投資 ， 存在股權(quán)投資貸方差額的 , 應(yīng)沖減貸方差額 ， 調(diào)整留存收益 ， 并以沖銷貸方差額后的長期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本；存在股權(quán)投資借方差額的 ， 應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本 。 可供出售金融資產(chǎn)，對原在長短期投資核算的股票、權(quán)證、基金及債券項(xiàng)目，進(jìn)行復(fù)核，依據(jù)企業(yè)持有意圖，進(jìn)行重分類，對持有意圖不明確的股票、權(quán)證、基金及債券項(xiàng)目或不具重大影響的限定性股權(quán)項(xiàng)目應(yīng)劃分可供出售金融資產(chǎn)。 （二）按新準(zhǔn)則要求分析需要追溯調(diào)整的事項(xiàng)和未來適用的事項(xiàng) 編制期初資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列事項(xiàng)要求追溯調(diào)整 (涉及損益的直接計(jì)入留存收益 ) 。 （ 2） 首次執(zhí)行日 ， 按照新準(zhǔn)則體系要求制定各項(xiàng)會計(jì)政策 。 應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款，直接按賬面余額過渡。 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸：資本公積 （或相反） 持有至到期投資，對原在長期投資核算的債券項(xiàng)目，