【正文】 括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 ? 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 ? 利潤表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制 ?現(xiàn)金流量表附注：間接法 間 接 法 2022/2/3 53 1 2 3 4 未付現(xiàn)費(fèi)用 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目 未收現(xiàn)收益 非經(jīng)營損益 經(jīng)營性往來 調(diào)節(jié)的基本原則： 只要某一項(xiàng)目只影響凈利潤和凈流量中的一個(gè)，即會(huì)導(dǎo)致凈利潤與凈流量有差異，就應(yīng)該調(diào)整；可以根據(jù)其影響的結(jié)果判斷是調(diào)增還是調(diào)減。 2022/2/3 44 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 借款所收到的現(xiàn)金 ” ? 本項(xiàng)目反映企業(yè)因舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。 直 接 法 2022/2/3 22 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 ? 本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng) ? 本期預(yù)付款項(xiàng) ? 扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金 直 接 法 2022/2/3 23 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 － 2022/2/3 24 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝ 營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本） ＋進(jìn)項(xiàng)稅額（扣除接受投資而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額） ＋應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額） ＋應(yīng)付票據(jù)（期初余額－期末余額） ＋預(yù)付賬款（期末余額－期初余額） ＋存貨（期末余額－期初余額） ＋存貨的盤虧（或－存貨的盤盈） －非購買增加的存貨（接受投資、非貨幣性交換、債務(wù)重組等） －以非貨幣資金償還減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) －當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的非材料費(fèi)用（工資、福利、折舊等） 2022/2/3 25 例： 某企業(yè)本期商品銷售成本 150萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元；存貨期初余額 80萬元，本期購入 100萬元，本期發(fā)出 150萬元；應(yīng)付賬款期初余額 30萬元，期末余額；預(yù)付賬款期初余額 10萬元，期末余額 35萬元。 2022/2/3 4 1 庫存現(xiàn)金 2 銀行存款 3 其他貨幣資金 4 現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的紙幣與硬幣 企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等 ?滿足四個(gè)條件： 期限短 (一般指從購買日起 3個(gè)月內(nèi)到期 )、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 ?現(xiàn)金等價(jià)物通常包括 3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ?現(xiàn)金流量表以 “ 現(xiàn)金 ” 為基礎(chǔ)編制 ?現(xiàn)金（廣義）包括 庫存現(xiàn)金 、 可以隨時(shí)用于支付的存款 以及 現(xiàn)金等價(jià)物 。 間接法 以本期 凈利潤為起算點(diǎn) ，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響。 2022/2/3 33 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等 2022/2/3 34 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 ? 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入 ? 扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 2022/2/3 35 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ” ? 反映企業(yè)出售子公司或其他營業(yè)單位時(shí)取得的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出相抵后的凈額。 （多選題） 下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ” 的有（ ）。 （多 選題 ） 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（ ）。 2022/2/3 36 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項(xiàng)目反映） 2022/2/3 37 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ? 不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分 ? 不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) ? 上述兩項(xiàng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映 ? 根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 在建工程 ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、“ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/2/3 38 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“ 投資所支付的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 ? 企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金