【正文】 （四）準備金計提方法的改變 新準備金計提原則在理論和具體計算方面均發(fā)生了重大變化，總體來講，與舊準備金準則相比，國際會計準則委員會（ IASB）關(guān)于保險合同負債計量，采用基于“三支柱”的計量方法： （包括賠款、維持費用、理賠費用）進行明確的估計 （即反映現(xiàn)金流量在當前時點的時間價值） ，再多考慮一塊不確定性風險（即風險邊際） 基于以上原因，未到期責任準備金與未決賠款準備金的計提方法發(fā)生了重大調(diào)整，并對公司的利潤情況帶來重大影響。 ） 9 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內(nèi)容（ 4/12） （ 3）未來現(xiàn)金流流出： 指賠款、保單維持成本、保單理賠費用。 5 目 錄 一、 《 解釋 2號 》 出臺的背景及意義 二、 《 解釋 2號 》 政策的主要內(nèi)容 三、 《 解釋 2號 》 對公司經(jīng)營結(jié)果的影響 四、相關(guān)管理建議 五、新準則下公司預(yù)算管理政策及要求 6 二、 《 解釋 2號 》 政策的主要內(nèi)容（ 1/12） （一）概 述 《 解釋 2號 》 政策對于保險行業(yè)的影響，主要涉及以下兩方面： 一是保險合同分類。 2022年 1月，保監(jiān)會下發(fā)了 《 解釋 2號 》 的具體實施方案，要求所有保險公司 , 均執(zhí)行新的統(tǒng)一的會計政策，且保險公司在編制 2022年年度財務(wù)報告時 ,應(yīng)對相關(guān)會計政策進行變更。 7 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內(nèi)容（ 2/12） 二是準備金計提方法的改變。 （ 5）維持費用 采用排除法確定維持費用，業(yè)務(wù)及管理費中顯而易見不屬于維持費用的項目予以剔除，其他即為維持費用。未到期責任準備金充足性測試涉及賠付、費用數(shù)據(jù)要按照實際情況進行更新。但是，上述改變受益最大的對象，是處于業(yè)務(wù) 快速增長 期 的公司，對保費規(guī)模平穩(wěn)的公司利潤與現(xiàn)金流影響有限。 （五）強化累計盈虧平衡管控，推動機構(gòu)分類管理 結(jié)合各分公司開業(yè)以來實際虧損情況，考慮會計準則解釋 2號實施對各年利潤的影響， 2022年度總公司將重新組織分支機構(gòu)開展累計盈虧平衡目標的測算和責任書的簽訂工作，并進一步明確各年具體盈利目標，確保公司整體累計盈虧平衡目標的達成。通過建立銷售成本、人力成本、運行成本等分項預(yù)算管理機制，多維度、差異化、精細化配置財務(wù)費用資源 ,規(guī)范銷售費用列支、優(yōu)化人力成本管理、保障能力建設(shè)投入、控制行政費用開支，通過嚴格控制費用借支和超預(yù)算項目，降低費用水平。 相較法定準備金下前低后高的利潤分布，在新準下，承保利潤分布更為平滑，有利于真實反映企業(yè)內(nèi)含價值。 上例中合同即屬于混合保險合同，其中， 500元對應(yīng) 20萬元的保險責任，保險公司承擔的風險主要為保險風險，可計入保費收入； 49,500元不承擔相應(yīng)的保險責任，確認為負債。反之，未來一年后 110元貨幣的價值僅等于現(xiàn)時 100元的貨幣價值（即所謂的 “ 貼現(xiàn) ”，把未來的現(xiàn)金流入按照一定的收益率貼現(xiàn)回現(xiàn)時時點，以便和現(xiàn)時時點下的現(xiàn)金流情況可比。 ，將更加客觀地反映保險公司的真實財務(wù)實力和盈利水平，有利于促進公司較快滿足上市條件，拓寬融資渠道。 2022年 12月，財政部發(fā)布了 《 保險合同會計處理相關(guān)規(guī)定 》 ，明確了保險業(yè)貫徹實施 《 解釋 2號 》 的具體會計政策。 在舊準則下， 保險公司在確認保費時，一次性確認所有相關(guān)費用（即費用不能遞延，造成收入和費用確認的不匹配），同時 對保費收入未到期責任部分全額計提未到期責任準備金， 從而使保費增速較快的公司準備金計提過多，造成較大的賬面虧損。 （ 6）風險邊際 風險邊際 是由于未來現(xiàn)金流存在不確定性，從而對該不確定性進行的必要補償。 扣除首日費用后 1/365法計算 充足性測試 確認保費不足準備金 以扣除首日費用后 1/365法評估結(jié)果為準 通過 不通過 16 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內(nèi)容（ 11/12） （再保前） 在舊準則下： 未決賠款準備金 =未來賠款和理賠費用總量的合理估計值（不進行貼現(xiàn)） 在新準則下： 未決賠款準備金 =未來賠款和理賠費用現(xiàn)金流的合理估計值（貼現(xiàn)） +風險邊際 與舊準則相比，新準則一是對合理估計值進行了貼現(xiàn)處理，二是與未到期責任準備金一樣多考慮了一塊不確定性風險（即風險邊際）。 此外， 相比以前的