【正文】 貸： 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 應(yīng)計(jì)利息 P187 ? ● 折價(jià)購(gòu)入 （一）借： 持有至到期投資 —— 債券面值 投資收益（手續(xù)費(fèi)） 應(yīng)收利息（已到期尚未發(fā)放的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資 —— 債券折價(jià) （二）債券投資收益的核算 ● 借：應(yīng)收利息 （或） 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 貸：投資收益 ● 折價(jià)應(yīng)按直線(xiàn)法或?qū)嶋H利率法攤銷(xiāo)，并作為投資收益的調(diào)整。 （ 1） 2022年 1月 1日投資時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司 110000 貸：銀行存款 110000 （ 2） 2022年 5月 2日 B公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 10000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司 10000 （ 3） 2022年 5月 1日 B公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 30000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司 10000 貸：投資收益 — 股利收入 40000 定義： 指長(zhǎng)期股權(quán)投資最初以初始投資成本計(jì)價(jià)， 以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份 額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的核算方 法。 △可恢復(fù)價(jià)值 =500000 70%226000 =124000（元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司（損益調(diào)整） 124000 貸：投資收益 124000 (3)被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí) —— 股利收入的核算 ? 采用權(quán)益法進(jìn)行股票投資的核算，投資收益是按持股比例和接受投資企業(yè)的凈收益確定的，因而，收取接受投資企業(yè)派發(fā)的股利，不應(yīng)再作投資收益處理，而應(yīng)視為投資返還，在增加貨幣或債權(quán)資產(chǎn)的同時(shí)，減少長(zhǎng)期投資。 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減至零時(shí)，股權(quán)投資差額 當(dāng)期不再攤銷(xiāo)，待恢復(fù)至投資成本后再予攤銷(xiāo)。 例 3： A企業(yè) 2022年 1月 1日以銀行存款購(gòu)入 B公司 10%的 股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變。支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放債券利息的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額， 不單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 。 表 1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的類(lèi)型、適用準(zhǔn)則、核算方法和減值測(cè)試 (一 )成本法 ? （ 1） 企業(yè)購(gòu)入股票 ， 借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 ” 科目 ， 貸記 “ 銀行存款 ” 科目 。 注意： 被投資單位發(fā)生凈虧損時(shí)，應(yīng)以投資的賬面價(jià)值 減記至零為限；未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額作備查登記。 借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資 (股權(quán)投資準(zhǔn)備 )”科目 ， 貸記 “ 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 ” 科目 。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 — B公司（投資成本） 900000 貸：銀行存款 900000 （ 2）投資時(shí)， B公司所有者權(quán)益總額為 120萬(wàn)元， A 企業(yè)的投資占 70%。企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資后，成為被投資企業(yè)的股東，有參與被投資企業(yè)決策的權(quán)利。第五章 持有至到期投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 第一節(jié)持有至到期投資 ? 第二節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資 第一節(jié) 持有至到期投資 ? 科目設(shè)置 ? 債券購(gòu)入的核算 ? 債券投資收益的核算 ? 債券到期收回本息的核算 一、概述 概念 持有至到期投資 ，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有 明確意圖和能力 持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 第四節(jié) 長(zhǎng)