【正文】 職務授權及代理人制度 資金貸予他人作業(yè)制度 非交易循環(huán)控制之種類 29 ?電腦化資訊系統(tǒng)之控制 (之一 ) 資訊部門與使用者部門權責劃分 資訊處理部門之功能及權責劃分 系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制 編製系統(tǒng)文書之控制 程式及資料之存取控制 非交易循環(huán)控制之種類 30 ?電腦化資訊系統(tǒng)之控制 (之二 ) 資料輸出入之控制 檔案及設備之安全控制 硬體及系統(tǒng)軟體之購置使用及維 護控制 系統(tǒng)復原計畫制度及測試程序之 控制 非交易循環(huán)控制之種類 31 有效內部控制之要件 ? 管理階層的承諾與投入 . ? 配合 財務 管理 與 業(yè)務 之需要 , 建立交易循環(huán)與非交易循環(huán)的控制方式 . ? 合理的組織規(guī)劃與明確的權責劃分 . ? 建全的會計制度與會計作業(yè) . ? 建全的人事甄選任用升遷培訓制度 . ? 有效的內部稽核制度 . ? 內部稽核是組織內一種獨立的評估功能 ，檢查及評估組織的活動，對組織提供服務。 ?定期性稽核 : 由稽核單位依據(jù)年度計畫安排進行之業(yè)務查核 ?臨時性稽核 : 由公司最高主管或其授權人依據(jù)事實需要指示稽核單位進行之業(yè)務查核 內部稽核 稽核單位與稽核人員的超然獨立性 ?稽核單位在組織中的歸屬 ?稽核單位主管的權責 ?稽核單位人員的超然獨立性 內部稽核的超然獨立性 ?稽核單位與人員工作計畫的安排 ?稽核工作開始前的資料搜集 ?稽核人員實地查核 ?稽核工作底稿的準備 ?稽核發(fā)現(xiàn)的討論 ?稽核報告的準備 ?事後追蹤報告 ?稽核人員的教育訓練 內部稽核的步驟 ?書面內部稽核實施細則是否 完整齊全 ?內部稽核制度執(zhí)行情形是否 徹底完全 內部稽核的有效性 ?內部稽核單位設置情形 ?內部稽核作業(yè)計畫與執(zhí)行情形 ?內部稽核作業(yè)應申報或報告事項 ?內部稽核作業(yè)品質 ?內部稽核資料保管 內部稽核執(zhí)行 ?內部稽核單位設置情形 總經(jīng)理以上直接指揮之稽核單位 稽核單位配置適任及適當人數(shù)之專任稽核人員 稽核人員資料定期申報 稽核單位主管之任免經(jīng)董事會同意並申報 內部稽核執(zhí)行 ?內部稽核作業(yè)計畫與執(zhí)行情形 編排稽核單位年度查核計畫 編製工作底稿最少保存二年 編製稽核報告最少保存三年 稽核報告應送交監(jiān)察人 內部稽核執(zhí)行 內部稽核人員的心態(tài)與職業(yè)道德觀 : ?稽核人員是企業(yè)內必要的惡魔 ?稽核人員是企業(yè)內必要的警察 ?稽核人員是企業(yè)內的顧問 ?稽核人員的保密性 ?稽核人員的警覺性 ?稽核人員的敏感性 ?稽核人員的保密性 內部稽核 ?內部稽核作業(yè)應申報或報告事項 內部稽核執(zhí)行 ?內部稽核作業(yè)品質 內部稽核執(zhí)行 ?內部稽核資料保管 內部稽核執(zhí)行 85 常見管理問題癥候 ?銷售管理方面 ?貨款管理方面 ?庫存管理方面 ?採購管理方面 ?生產(chǎn)管理方面 ?人事管理方面 ?財務結構與營運方面 。 ? 內部控制的主要目的在於 促進企業(yè)組織之有效營運 。 (三 )授權稽核單位為主要執(zhí)行單位。內部稽核的目的在協(xié)助組織的成員有效解除其責任?；四康陌ù龠M以合理成本達到有效的控制 美國內部稽核協(xié)會 內部稽核 內部稽核之目的 ,在於調查 .評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率 ,適時提供改進建議 ,以確保內部控制制度得以持續(xù)有效實施 ,並協(xié)助管理階層確實履行其責任 . 內部稽核之目的 調查 .評估內部控制制度及各項管理制度之健全性 .合理性及有效性 . 調查 .評估各單位執(zhí)行政策或計畫及其指定職能之效率 ,並能比較分析營運績效 ,檢討經(jīng)營成果 ,採取有效對策 ,以增進經(jīng)營效率 . 稽核單位之職能 35 Internal Control ? Internal control is a process ? Internal control is effected by people ? Internal control can be expected to provide only reasonable assurance ? Internal control is geared to the achievement of objectives 36 Risk Assessment Control Environment Control Activit