【正文】 價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)減交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實(shí)現(xiàn)收益的減少或待實(shí)現(xiàn)損失的增加額，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 【 例 】 華峰公司 12月 31日記錄的持有 S公司 3 000股股票的賬面價(jià)值為： 借方余額：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 3 000股 —— 成本 30 000 12月 31日該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股 8元，購(gòu)買的 S公司 3 000股股票當(dāng)日公允價(jià)值為 24 000元，應(yīng)調(diào)低該股票賬面價(jià)值 6 000元。 【 例 】 S公司于 3月 1日宣告發(fā)放的股利，每股 1元。 ? 借：原材料 34 000 ? 應(yīng)交稅金 5 780 ? 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 39 780 ? (3)收到收款單位退回的銀行本票余款 220元，存入銀行。 ? (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬：送存銀行的萬(wàn)達(dá)公司支票一張，金額為 5 000元。 ? 委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況； ? （ 3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支??； ? （ 4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。 二、貨幣資金內(nèi)部控制制度 ? 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。 ? 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 ? 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 30 000 ? 貸：銀行存款 30 000 ? （ 2）接到開證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)購(gòu)貨憑證等，以信用證方式采購(gòu)的材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款全部支付。 ? 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 6 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 6 000 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 ? 交易性金融資產(chǎn)出售所實(shí)現(xiàn)的損益由兩部分構(gòu)成： （ 1）出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的出售收入與其賬面價(jià)值的差額； （ 2）原來(lái)已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額。 ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——S公司股票 ——成本 30 000 ? 投資收益 230 ? 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 30 230 三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息 ? 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期復(fù)習(xí)、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)持有期間實(shí)際實(shí)現(xiàn)的投資收益。 ? 借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 40 000 ? 貸：銀行存款 40 000 ? (2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款 39 780元，其中，材料價(jià)款 34 000元，增值稅 5 780元，材料入庫(kù)。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。 ? 托收承付：是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （一）現(xiàn)金管理 ? 現(xiàn)金日常收支管理 ? （ 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間； ? （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 ? 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是企業(yè)最重要的內(nèi)部控制制度，它要求貨幣資金收支與記錄的崗位分離、收支憑證經(jīng)過(guò)有效復(fù)核或核準(zhǔn)、收支及時(shí)入賬且收支分開處理、建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等。 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 九種結(jié)算方式： 銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付 信用證 四、現(xiàn)金與銀行存款管理 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款結(jié)算管理 ? 銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。信用證結(jié)算適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。貨款總計(jì) 150 000元，其中材料價(jià)款 128 ，增值稅 21 。 ? 會(huì)計(jì)處理： 交易性金融資產(chǎn)出售后，出售收入與其賬面價(jià)值的差額，以及原來(lái)已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額，均應(yīng)作為投資收益入賬。 二、交易性金融資產(chǎn)的取得 ? 購(gòu)買成本與其賬面價(jià)值、交易費(fèi)用之間的關(guān)系是： 交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買成本 = 該交易性金融資產(chǎn)入賬成本（購(gòu)買時(shí)的公允價(jià)值）