[農(nóng)學(xué)]第02章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)(完整版)
【正文】 資產(chǎn) —— S公司股票 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 ? 投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —— S公司股票 —— 成本 10 000 ? 同時(shí)： ? 借：投資收益 —— 交易性金融資產(chǎn)投資收益 2 000 ? 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 —— 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 五、交易性金融資產(chǎn)的出售 華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示的內(nèi)容（交易性權(quán)益工具投資） ： ? 第一年 : 第二年 : ? 交易性金融資產(chǎn) 24 000 16 000 華峰公司利潤(rùn)表上列示的內(nèi)容： ? 第一年 : 第二年 : ? 一、營(yíng)業(yè)收入 ? 減：營(yíng)業(yè)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金 ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ? ………… ? 加： 公允價(jià)值變動(dòng) —6 000 2 000 ? 投資收益 2770 —4 000 ? 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) —3 230 —2 000 謝 謝！ 。 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)增加交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值；一方面記錄為該交易性金融資產(chǎn)待實(shí)現(xiàn)收益的增加或待實(shí)現(xiàn)損失得減少，一方面反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益。 ? 披露： ? 交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表上，一般以 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 項(xiàng)目列示于流動(dòng)性資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)。 ? 借：管理費(fèi)用 1 500 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用卡存款 1 500 ? (3)收到信用卡存款的利息 60元。 ? 借：銀行存款 32 000 ? 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 32 000 七、其他貨幣資金 （二）其他貨幣資金收付 銀行匯票存款 【 例 】 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? (1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款 30 000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。 ? 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) ? 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對(duì)賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企業(yè)尚未入 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項(xiàng) 委托收款 (971204號(hào) ) 16 936 萬(wàn)達(dá)公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項(xiàng) 銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68 轉(zhuǎn)賬支票 （ 4720號(hào) ） 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 七、其他貨幣資金 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。 ? 借：銀行存款 2 340 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 340 ? (2)企業(yè)預(yù)收銷(xiāo)貨款 4 000 ? 借：銀行存款 4 000 ? 貸：預(yù)收賬款 4 000 ? (3)收回上月銷(xiāo)售產(chǎn)品的貨款 5 850 ? 借：銀行存款 5 850 ? 貸：應(yīng)收賬款 5 850 ? (4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料 8 000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅 1 360 元，貨款共計(jì) 9 360 ? 借：原材料 8 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 1 360 ? 貸：銀行存款 9 360 ? (5)以銀行存款支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi) 300 ? 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 ? 貸：銀行存款 300 ? (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 700 ? 貸：銀行存款 4 700 六、銀行存款收付與核對(duì) ? (二 )銀行存款核對(duì) 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符原因： ? 計(jì)算錯(cuò)誤 ? 記賬錯(cuò)漏 ? 未達(dá)賬項(xiàng) ? 計(jì)算錯(cuò)誤：是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤； ? 記賬錯(cuò)漏：是指企業(yè)或銀行對(duì) 存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記； ? 未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行和企業(yè)對(duì)同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，因記賬 時(shí)間不
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1