【正文】 納稅人俱樂部 4006509936 （二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人俱樂部 4006509936 (4)統(tǒng)一國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)版本 實(shí)現(xiàn)全國(guó)國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一。全面實(shí)施《國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（ 版）》。 納稅人俱樂部 4006509936 (6)建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng) 通過建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理、查詢等系統(tǒng)，制定網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開具標(biāo)準(zhǔn)和賦碼規(guī)則等相關(guān)制度，及時(shí)獲取納稅人開具發(fā)票信息，與申報(bào)信息分析比對(duì)，促進(jìn)稅源管理；為納稅人提供發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵儯徊⒅鸩綄?shí)現(xiàn)發(fā)票無紙化，最大限度地壓縮假發(fā)票的制售空間。 納稅人俱樂部 4006509936 ?國(guó)稅函〔 2020〕 875號(hào) 企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 單位、個(gè)人關(guān)聯(lián)方無償為企業(yè)提供貸款服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及防控 ?增值稅處理 —— 財(cái)稅 [2020]36 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！奔{稅人由查賬征收方式改為核定征收方式的，其以前年度未彌補(bǔ)的虧損不得在核定征收年度彌補(bǔ)。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等 非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 常見的銷售費(fèi)用項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與規(guī)劃事項(xiàng) ?職工薪酬項(xiàng)目 —— 業(yè)務(wù)人員提成變性 ?廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) —— 籌建期間的廣告費(fèi)和廣告費(fèi)分?jǐn)? ?境外支付傭金 —— 代扣代繳相關(guān)稅費(fèi) 納稅人俱樂部 4006509936 財(cái)務(wù)費(fèi)用的規(guī)劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控 ①關(guān)聯(lián)方借款利息 ?企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅 〔 2020〕 121號(hào) 一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 ⒀個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥? 納稅人俱樂部 4006509936 無發(fā)票固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊稅前扣除爭(zhēng)議及問題解決 ?發(fā)票丟失 —— 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 19號(hào) ?沒有取得 —— 不得折舊并稅前扣除 ?特殊取得 —— 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市《 營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法 》 的通知 (滬地稅貨[2020]28號(hào) ) 第五條 (三 )規(guī)定：對(duì)納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)或土地進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效的憑證 納稅人俱樂部 4006509936 大額裝修費(fèi)作為大修理支出入帳爭(zhēng)議問題及處理 ?固定資產(chǎn)裝修支出 ?新購(gòu)房產(chǎn)的裝修 會(huì)計(jì)處理：增加“在建工程” ?舊房屋的二次裝修 會(huì)計(jì)處理：作為當(dāng)期損益或“固定資產(chǎn) —— 裝修費(fèi)” ?租賃房產(chǎn)的裝修 會(huì)計(jì)處理：作為當(dāng)期損益或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 納稅人俱樂部 4006509936 ?固定資產(chǎn)資產(chǎn)大修理支出 ?會(huì)計(jì)處理：小金額的作為當(dāng)期損益；金額大的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ?稅務(wù)處理 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第六十九條規(guī)定“固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng) 2年以上。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑤利息資本化與費(fèi)用化處理問題 ?中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第三十七條 :企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ?差旅費(fèi)實(shí)行定額管理或包干的，企業(yè)應(yīng)提供差旅費(fèi)定額管理或包干制度，實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)定額費(fèi)用或包干費(fèi)用，允許在稅前扣除。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。 納稅人俱樂部 4006509936 （三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車 (舊機(jī)動(dòng)車除外 )零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。如果 1年內(nèi)到期的，在報(bào)表中作為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。 納稅人俱樂部 4006509936 ?財(cái)稅 [2020]36：附件二 ，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 (3) 實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中 逐步建立以總局為主、省級(jí)為輔的全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中模式，在總局進(jìn)行征管數(shù)據(jù)的集中處理和存儲(chǔ)，并建立第三方信息共享機(jī)制，實(shí)時(shí)、完整、準(zhǔn)確地掌握納稅人涉稅信息和稅務(wù)機(jī)構(gòu)、人員情況。通過聯(lián)合大廳辦稅服務(wù)、合作征收稅款等措施，推動(dòng)服務(wù)深度融合，有效解決納稅人辦 納稅人俱樂部 4006509936 稅“兩頭跑”問題；通過聯(lián)合確定稽查對(duì)象、聯(lián)合進(jìn)戶檢查、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)等措施，推動(dòng)執(zhí)法適度整合，有效解決納稅人反映的執(zhí)法“多頭查”問題；通過聯(lián)合采集財(cái)務(wù)報(bào)表、共享涉稅信息、聯(lián)合開展稅收調(diào)查等措施，推動(dòng)信息高度聚合，有效解決納稅人資料“多頭報(bào)”問題；通過聯(lián)合稅收宣傳、聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)、聯(lián)合共建咨詢熱線等措施，有效解決政策解答“多口徑”等問題。 納稅人俱樂部 4006509936 稅務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)推送帶給企業(yè)的稅收新壓力 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知 ， 稅總發(fā) [2020]54號(hào) ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查案源管理辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]71號(hào) ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）》的通知 ， 稅總發(fā) [2020]84號(hào) 納稅人俱樂部 4006509936 取消強(qiáng)制中介涉稅鑒證出現(xiàn)的稅收新難題 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展 2020年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見，稅總發(fā) [2020]2號(hào) （ 10）發(fā)揮中介組織作用。 ?注意：收入口徑不同，填表不一致；視同銷售情況不完全一致 納稅人俱樂部 4006509936 營(yíng)改增后企業(yè)混合銷售與兼營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)匯算影響 ?財(cái)稅 [2020]36 第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。 納稅人俱樂部 4006509936 ?財(cái)稅 [2020]36：附件三 （二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入 免征增值稅 （ QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 納稅人俱樂部 4006509936 ?彌補(bǔ)虧損的規(guī)劃 ?通過會(huì)計(jì)政策或者會(huì)計(jì)估計(jì)變更減少“超過 5年不得彌補(bǔ)的虧損額” ?通過“合同約定制”改變收入確認(rèn)時(shí)間以減少“超過 5年不得彌補(bǔ)的虧損額” 納稅人俱樂部 4006509936 所得稅收入確認(rèn)的規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)防控 納稅人俱樂部 4006509936 年底前后收入確認(rèn)及規(guī)劃業(yè)務(wù)的注意事項(xiàng) ⑴ 收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷：當(dāng)其確認(rèn)還是以后確認(rèn) ①權(quán)責(zé)發(fā)生制的運(yùn)用 ?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ?第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 ⒁各種攤派?！狈蠗l件的可以按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，否則應(yīng)做為當(dāng)期費(fèi)用 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)自有與租入房屋的裝修費(fèi)，所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅不同處理 ?所得稅處理 ?新購(gòu)房產(chǎn)的裝修 會(huì)計(jì)處理：增加“在建工程” ?舊房屋的二次裝修 會(huì)計(jì)處理：作為當(dāng)期損益或“固定資產(chǎn) —— 裝修費(fèi)” ?租賃房產(chǎn)的裝修 會(huì)計(jì)處理：作為當(dāng)期損益或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 納稅人俱樂部 4006509936 ?房產(chǎn)稅處理 —— 財(cái)稅 [2020]152號(hào) ?對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 納稅人俱樂部 4006509936 固定資產(chǎn)的殘值率選擇問題 ?中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào) 第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。 ?合理的差旅補(bǔ)助（包括出差人員誤餐補(bǔ)助）允許在稅前扣除，對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的，企業(yè)應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑵扣除原則 ?中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512號(hào)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ?第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 ?國(guó)稅函〔 2020〕 828號(hào) 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 153號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 39號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 ?會(huì)計(jì)處理 １ . 保本并且收益固定，區(qū)分兩種情況： (1)如果存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，且管理層有持有至到期的意圖，分類為持有至到期投資，如果 1年內(nèi)到期的，