【正文】 務(wù)。 特別注意 自 2021年 8月 1日起，納稅 人購(gòu)入的自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（ 1－消費(fèi)稅稅率） （四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）247。 不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，但不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度 單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入（即全部收入）減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （四）清算所得 清算所得＝全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用－相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益等 （五）非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 30 頁(yè) 資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年 度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì) 50%扣除；支付給殘疾職工的工資加計(jì) 100%扣除。 、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的。不包括出口關(guān)稅稅額。 招投標(biāo)工程以中標(biāo)的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營(yíng)業(yè)額。 ：售價(jià)、組價(jià) 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）247。 除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品 無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷售額征稅 銷售方式 具體類型 稅務(wù)處理 售價(jià)、組價(jià) ①只征增值稅的：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（ 1＋成本利潤(rùn)率 10%） ②既征增值稅，又征消費(fèi)稅的： 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（ 1＋成本利潤(rùn)率）＋消費(fèi)稅；成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法的規(guī)定計(jì)算 （三）含稅銷售額的換算 銷售額是否含稅的判斷： （ 1）發(fā)票 —— 普通發(fā)票含稅； （ 2）行業(yè) —— 零售價(jià)含稅； （ 3）價(jià)外費(fèi)用不特殊指明，含稅 ：銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋稅率），稅率 17%、 13%、 11%、 6% ：銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋征收率） （四）扣減銷售額的規(guī)定 有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息 2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 20 頁(yè) 其他有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù) 借款利息、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購(gòu)置稅 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù) 向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性 國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù) 支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用 五、掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率 （ 1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①?gòu)匿N售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上 注明的增值稅額； ④接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 掌握稅收饒讓的概念，注意稅收饒讓的目的是為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。 （三） 熟悉稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 （四）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律 、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁 第五節(jié) 國(guó)際稅收 一、國(guó)際稅收概述 （一）熟悉國(guó)際稅收的概念 國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系 （二）國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容：主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。 （ 2）征稅對(duì)象（征稅客體） ①國(guó)家 征稅的標(biāo)的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。 包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。 澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃 類型 特點(diǎn) 采用的國(guó)家 遍津貼型 政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃。 （四）加強(qiáng)管理，提高文教科學(xué)衛(wèi)生支出的效益 2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 8 頁(yè) 新的管理形式改為“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用”辦法。 公共定 價(jià)法 一般包括兩個(gè)方面： （ 1）純公共定價(jià) （ 2）管制定價(jià) 2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 7 頁(yè) 第四節(jié) 購(gòu)買性支出 。 二、財(cái)政支出的增長(zhǎng)趨勢(shì) ：財(cái)政支出無(wú)論是從絕對(duì)量上還是從相對(duì)量上來(lái)看，在世界各國(guó)都呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)。財(cái)政資源配置方式實(shí)際上是一種政治程序。 一、資源配置職能 （一）掌握資源配置職能的含義 財(cái)政資源配置的主體是政府，所以也稱為政府資源配置。常用財(cái)政支出的相對(duì)量作為衡量和考察財(cái)政支出的指標(biāo)。 強(qiáng)制進(jìn)行義務(wù)教育，強(qiáng)制注射疫苗等。 （二）科學(xué)研究支出 用于那些外部效應(yīng)較強(qiáng)的科學(xué)研究支出（主要是基礎(chǔ)科學(xué)的經(jīng)費(fèi)） 由政府承擔(dān) 那些可以通過(guò)市場(chǎng)交換來(lái)充分彌補(bǔ)成本的科學(xué)研究支出（主要是應(yīng)用性研究經(jīng)費(fèi)） 可由微觀主體來(lái)承擔(dān) 我國(guó)財(cái)政用于科學(xué)研究支出及其占財(cái)政支出和 GDP 的比重基本上是逐年有所提高。受保人和雇主要繳納保險(xiǎn)費(fèi)。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。 （三）熟悉稅法的效力與解釋 2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 13 頁(yè) ：空間效力和時(shí)間效力 （ 1）立法解釋和司法解 釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù) （ 2）行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù) （四）熟悉稅法的法定主義原則 該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。 本化 也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。 （ 2）間接抵免 適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免。注意不包括在銷售額中的內(nèi)容。 （ 1）自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，按門市部對(duì)外銷售價(jià)格和銷售數(shù)量計(jì)稅。 建筑業(yè)混合銷售行為 提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為： （ 1）分別核算，貨物銷售額納增值稅；建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額納營(yíng)業(yè)稅； （ 2）未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，分別納稅 建筑安裝工程 所安裝設(shè)備的價(jià)值計(jì)入安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) 分包工程 （差額計(jì)稅） 建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。掌握特殊貨物的完稅價(jià)格，比如運(yùn)往境外加工、修理的貨物、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物的完稅價(jià)格；注意運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定。 特殊： ～ ，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造），30% 、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金 、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提 供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。 （ 5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 （二）成本分?jǐn)倕f(xié)議 企業(yè)可按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。 （六）企業(yè)重組的稅務(wù)處理 企業(yè)重組，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。 五、掌握收入確認(rèn) 不征稅收入 ：專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金 免稅收入 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益 ，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注意收入確認(rèn)的條件 （ 1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益 2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 28 頁(yè) 除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) （ 2）利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 按合 同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入 六、掌握稅前扣除 （一）掌握稅前扣除的基本原則 （二）稅前扣除的主要項(xiàng)目 、薪金 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 、銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù) （ 1）以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅；以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤(rùn)或按銷售額提成方式取得報(bào)酬的，屬于普通的銷售或出租2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 25 頁(yè) 不動(dòng)產(chǎn)的行為，就其取得的銷售收入或租金收入征稅； （ 2）單位和個(gè) 人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)、抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 四、熟悉消費(fèi)稅的征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限 、納稅地點(diǎn) 注意：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu) 所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅制 一、熟悉營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍 在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。 六、熟悉增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天； ，尤其注意賒銷和分期收款、預(yù)收貨款、委托他人代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定； ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （五）熟悉部分貨物的征稅規(guī)定 （ 1）貨物期貨。 不能從根本上免除國(guó)際重復(fù)征稅。 注意稅收支出（稅式支出）的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。 稅收原則 威廉這種保障計(jì)劃雖然沒(méi)有任 何收入再分配功能，但卻具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能 金 二、財(cái)政補(bǔ)貼支出 （一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)與分類 （ 1）財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家； （ 2）補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民； （ 3）補(bǔ)貼的目的是為了貫徹一定的政策，滿足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)； （ 4）補(bǔ)貼的性質(zhì)是通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配。政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥款。 行政管理費(fèi) 增長(zhǎng) 在財(cái)政支出總額中所占的比 重卻應(yīng)是下降趨勢(shì) （二）熟悉國(guó)防支出 包括國(guó)防費(fèi)、民兵建設(shè)費(fèi)、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)和防空經(jīng)費(fèi)等。 二、掌握財(cái)政支出效益分析的特點(diǎn) （一）計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同 財(cái)政支出效益分析中計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍較寬。 （一）購(gòu)買性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 在社會(huì)總需求中，占主要地位的是個(gè)人的消費(fèi)需求。2021年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試 財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù) 個(gè)人學(xué)習(xí)筆記精編 第 1 頁(yè) 第一章 公共財(cái)政與財(cái)政職能 《中級(jí)財(cái)稅》整體框架結(jié)構(gòu) 第一部分 財(cái)政基礎(chǔ)知識(shí) 第一章 公共財(cái)政與財(cái)政職能 第二部分 財(cái)政支出 第二章 財(cái)政支出理論與內(nèi)容 第三部分 財(cái)政收入 第三章 稅收理論 第四～六章 我國(guó)的具體稅收制度 第七章 稅務(wù)管理 第八章 納稅檢查 第九章 國(guó)債 第四部分 財(cái)政體制和財(cái)政政策 第十章～十三章 考試題型及分值分布 ： 60道，每題 1分，共計(jì) 60分