【正文】 B. 按會計政策變更處理 ，待分清后再處理 、合計估計變更的處理方法中任選一種 此文檔僅供參考 3 8. 年來預(yù)提商品保修費 15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。此文檔僅供參考 1 電大 春期開放中級財務(wù)會計（二）課程期末復(fù)習(xí) 考試時間：答題時限 90分鐘。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長期借款 ” 項目填列的金額應(yīng)為 ( B ) 萬元 C. 500萬元 7. 會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（ A ）。如果敗訴， A公司將要支付 100萬元的賠償款。 A． 500萬元 B． 700萬元 C． 800萬元 D． 1 200萬元 33．下列不屬于管理費用的支出項目是 ( A )。 2021年乙公司實現(xiàn)凈利潤 600萬元 (假設(shè)每月均衡 )，并宣告分配現(xiàn)金股利 500萬元。 2021年 1月 8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30日內(nèi)向原告賠償 100 000元。 A．接 受投資者投資 B．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．接受現(xiàn)金捐贈 E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 9．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有 ( ABDE )。 A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B．資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．稅前利潤補虧 D．稅后利潤補虧 E．得股票股利 22．在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括 ( ABCD )。 A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法 B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務(wù)費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理 C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法 D．由于客戶財務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的 5％降為 1％ E．因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由 8年延長至 10年 38．下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是 ( BD)。 ①年初借款 借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000 ②第 1季末計提利息 借：在建工程 160 000 銀行存款 40 000 貸：應(yīng)付利息 200 000 ③年末支付利息 借：應(yīng)付利息 800 000 貸：銀行存款 800 000 例題 A公司（一般納稅人）拖欠 B公司貨款 1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。 2021年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率 17％）抵償前欠某公司的貨款 850 000元。 針對第 3項業(yè)務(wù)是資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 100000元， 遞延所得稅資產(chǎn) =100000*25%=25000（元） 。 舉例： ⑴ A公司以一批產(chǎn)品對 B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值 40萬元，公允價值 50萬元，增值稅率 17%， A公司占B公司 12%的股份，無重大影響。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 150000 貸：銀行存款 147000 其他應(yīng)付款 3000 6．預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應(yīng)付債券利息。 只需補記： 借：管理費用（或制造費用） 貸：累計折舊 12．以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅 舉例： ⑴本月應(yīng)付職工薪酬 150000元。 例題 7：某公司 2021年度營業(yè)收入總額為 1 250 000元，營業(yè)成本為 750 000元，應(yīng)交增值稅 — 銷項稅額為212 500元，應(yīng)交增值稅 — 進項稅額為 42 466元 ,票據(jù)貼現(xiàn)利息 20 000元。 （ 2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值 20 萬元，其中公允價值變動凈收益 2萬元。本年 1～ 11 月份已預(yù)交所得稅 280 000萬元。 （ 4） 10月 1日公司支付工程進度款 400萬元。 A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B．轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值 C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費用 D．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅 E．轉(zhuǎn)讓收入 此文檔僅供參考 10 34．下列屬于會計政策內(nèi)容的有 (ACE )。 A． 12月 25日銷售產(chǎn)品一批，價款 100萬元。 A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報表附注中披露 B．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 23 萬元，同時在報表附注中披露 C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報表附注中披露 D．確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 33 萬元，同時在報表附注中披露 二、多項選擇題（請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)） (ABCE) ，應(yīng)通過 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶核算的有 (AE) D. 印花稅 ，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算 的有 (ABCDE) ，會引起資本公積總額變動的有 ( BE) (ABCD)。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。 A． 20 000元 B． 35 000元 C． 50 000元 D． 30 000元 42．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有 ( A )。 A．管理費用 B．其他業(yè)務(wù)支出 C．營業(yè)外支出 D．固定資產(chǎn)清理 30．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè) (一般納稅人 )損益無關(guān)的稅金是 ( D )。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的 3％計提手續(xù)費，并直接從發(fā)行收入中扣除。據(jù)此， Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額 ( B )。 P169 掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會計賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動負(fù)債的核算；掌握債務(wù)重組的方式。 A．開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出 B．購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 支出 C．為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出 D．進行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出 12．對 “ 持有至到期投資 ” 期末余額中 1年內(nèi)到期的金額，在財務(wù)報表中的正確列示方法是 ( A )。 A．長期借款 B．遞延所得 稅負(fù)債 C．應(yīng)付利潤 D．應(yīng)付債券 23．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是 ( A )。 A．財務(wù)費用 B．管理費用 C．銷售費用 D．制造費用 38． 2021年 12月 30日 A公司 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶有借方余額 2 000元，年末應(yīng)收賬款余額 1 000萬元。 A．?dāng)?shù)字真實、內(nèi)容完整． B．計算準(zhǔn)確、報送及時 C．便于理解 D． A和 B 47．下列項目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是 ( C )。 A．其他業(yè)務(wù)成本 B．營業(yè)外支出 C．管理費用 D．營業(yè)稅金及附加 58．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為 ( D )。 A．捐贈支出 B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C．罰款支出 D．支付職工困難補助 E．出售固定資產(chǎn)的凈損失 14．企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有 ( ADE )。 A．計時工資 B住房公積金 C失業(yè)保險費 D．辭退補償 E．給職工免費提供的住房折舊費 27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括 ( AB )。 （ 2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄 ①銷售商品時 借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項 稅額 ) 8 500 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 ②收取貨款 借：銀行存款 57 330 財務(wù)費用 1 170 此文檔僅供參考 11 貸：應(yīng)收賬款 58 500 ③收回退貨、支付退貨款支付退款 借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 800000 同時 借：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 貸：銀行存款 57 330 財務(wù)費用 1 170 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 8 500 例題 1月 2日 H公司從建行借入三年期借款 1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率 8%，利息于各年末支付。該批商品成本為 40 000元。 解：（ 1）借：銀行存款 19 133 600 應(yīng)付債券 — 利息調(diào)整 866 400 貸：應(yīng)付債券 — 面值 20 000 000※ （ 2） 應(yīng)付債券利息費用計算表 金額：元 期數(shù) 應(yīng)付利息 實際利息費用 攤銷的折價 應(yīng)付債券攤余成本 0 此文檔僅供參考 16 1 400000 2 400000 3 400000 四、計算題 例題 1． 2021年 1月 2日 K公司于發(fā)行 5年期債券一批，面值 2 000萬元，票面利率 4％，利息于每年的 7月1日、 1月 1日分期支付，到期一次還本。 解： ⑴ 年度納稅所得額 =2 000 0008 000+4 000+6 000=2 002 000（元） ⑵ 全年應(yīng)交所得稅額 =2 002 000 25%=500 500（元） ⑶因存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，所以該暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產(chǎn) =6 00025%=1 500（元）， 年末的遞延所得稅負(fù)債 =0 元 ⑷當(dāng)期所得稅費用 =當(dāng)期應(yīng)交所得稅 +遞延所得稅負(fù)債 遞延所得稅資產(chǎn) =500 500+（ 00） （ 1 5000） =499 000（元） 凈利潤 =2 000 000499 000=1 501 000（元） 年末提取的法定盈余公積 =1 501 000 10%=150 100（元） 年末提取的任意盈余公積 =1 501 000 5%=75 050（元） 年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤 =1 501 000 30%=450 300（元） 例題 5．已知甲公司 2021年度損益類賬戶累計發(fā)生額如下表： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入 1 250 000 此文檔僅供參考 18 主營業(yè)務(wù)成本 750 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 其他業(yè)務(wù)收入 50 000 其他業(yè)務(wù)成本 30 000 銷售費用 20 000 管理費用 157 100 財務(wù)費用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 投資收益 31 500 營業(yè)外收入 50 000 營業(yè)外支出 19 700 所得稅費用 117 596 公司年初未分配利潤為 10萬元，年末提取法定盈余公積比例為 10%。 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 58 500 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 8 500 ⑶該批商品因質(zhì)量問題被 B公司全部退回 ,價款 100 00元，增值稅 17 000元，成本 80 000元，款項已收 。對此， A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。 舉例： ⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損 700萬元予以結(jié)轉(zhuǎn)； 借：利潤分配 — 未分配利潤 700 貸：本年利潤 700 ⑵用盈余公積 130萬元彌補虧損 借：盈余公積 130 貸：利潤分配 — 盈余公積補虧 130 ⑶年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤 500萬元 予以結(jié)轉(zhuǎn)； 借：本年利潤 500 貸：利潤分配 — 未分配利潤 500 ⑷提取法定盈余公積 50萬元。 ?