【正文】 者作出的安全質(zhì)量 承諾； 很可能發(fā)生的敗訴賠償； 安排社會就業(yè)，綜合治理等社會義務(wù)和責(zé)任； 產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未明確的資產(chǎn)價值。 四層次 ： 主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。 （ 4）若要清晰記錄，必須對會計要素進行適當(dāng)劃分。 （一）本意設(shè)計： 增減記帳法等，即根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的各帳戶本身增減的含義直接記錄。 （ 3）原始憑證必須要有法律證明效力。 清產(chǎn)核資主要是確定權(quán)益， 01表右方，非日常性，重大權(quán)益變動時。 費用和成本的關(guān)系： 目前費用概念有多種涵義和解釋，費用和成本經(jīng)常聯(lián)用、通用、混用。 思考： 1） 目前我國制造業(yè)產(chǎn)品成本核算到班組、車間和全廠哪個層級？ 2） 將班組成本法、車間成本法、工廠成本法謹(jǐn)慎程度排序為： 按照國際慣例，目前我國企業(yè)統(tǒng)一采用車間成本法。 (4)歸集分配制造費用 判斷： 在我國產(chǎn)品成本核算到車間。 大批量單步驟生產(chǎn)企業(yè)或多步驟生產(chǎn)的小企業(yè)不可能或沒必要核算出各步驟各批次成本，只需要核算各品種完工產(chǎn)品成本，即品種法；在大批量多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，各步驟半成品可能繼續(xù)加工，也可能對外出售，再者應(yīng)當(dāng)分步與同行業(yè)相比較，因此不僅要求核算出完工產(chǎn)品成本，而且要求核算出各步驟半成品成本，即分步法；成批組織生產(chǎn)的企業(yè)，根據(jù)定單專門設(shè)計，專門投料，分批核算出各種產(chǎn)品成本，即分批法。 （ 3）歸集分配輔助生產(chǎn)費用 輔助生產(chǎn)費用與產(chǎn)品勞務(wù)的主要構(gòu)成無關(guān)，是為基本生產(chǎn)及管理提供服務(wù)的，包括動力、機修、運輸?shù)取? 6）本期甲產(chǎn)品成本費用 ______，單位成本______，乙產(chǎn)品成本費用 ______； 7）每件甲產(chǎn)品售價不應(yīng)當(dāng)?shù)陀?______元； 8）若成本利潤率要求 30%，則甲產(chǎn)品單位售價應(yīng)確認(rèn)為 ______。分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益 9 貸：原材料 9 借：其他應(yīng)收款 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損益 9 固定資產(chǎn)盈虧 一般計入營業(yè)外收支。 較講究的是，根據(jù)憑證多少采用不同的記帳程序： 記帳憑證帳務(wù)處理程序、匯兌記帳憑證帳務(wù)處理程序、科目匯總表帳務(wù)處理程序等等 。 判斷 ： （ 1） 記帳憑證沒有法律證明效力。 （ 2）科目和帳戶理論上有差別，實務(wù)中可以通用、混用。 帳戶 報告 思考： 按專業(yè)難度將以上方法排序： A、填審憑證 B、設(shè)置帳戶 C、成本核算、編制報告 D、復(fù)式記帳 E、財產(chǎn)清查 F、登記帳戶 一、設(shè)置帳戶： 屬于會計設(shè)計的項目 。如：企業(yè)的各種耗費、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營耗費、企業(yè)核算利潤時的扣減項目、期間費用等。 （ 2）必須擁有。 修訂性要求： A、謹(jǐn)慎性原則 :是對會計人員態(tài)度的要求，即不能高估對企業(yè)有利的因素，不能低估對企業(yè)不利的因素，避免使用者樂觀估計、決策。 (6)可比和一貫都強調(diào)一致，但對比的基礎(chǔ)不同； (7)要求縱向可比，橫向一貫； (8)及時性要求只能提前，不得拖延； (9)會計信息越詳盡越好。 判斷：不同會計目標(biāo)會影響到會計工作的設(shè)計，包括要素的選擇、賬戶的設(shè)置、報表項目的選定等。 傳統(tǒng)企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)的區(qū)別： 資本結(jié)構(gòu)不同； 設(shè)立的法律基礎(chǔ)不同。 MBA學(xué)習(xí)會計的目的： 了解會計工作的一般程序、原理和方法，提高對財務(wù)部門的專業(yè)管理水平。 會計的字義： 會 合：既 “ 合計、總合 ” 之意 曾： 是增的假借字，既 “ 增加、增多 ” 之意 計 言 ： 既 “ 正確無誤、真實無欺 ” 之意 十： 有 “ 四方匯合、零星相加 ” 之意 會計的詞義： 會計的涵義： 是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計量尺度，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算，提供以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息，既為外部有關(guān)各方的投資、信貸決策服務(wù)，也為內(nèi)部強化管理和提高經(jīng)濟效益服務(wù)，是一個生成和提供財務(wù)信息并用于管理的系統(tǒng)。 判斷 ： （ 1）會計核算以事實為依據(jù)，未成事實不屬于會計業(yè)務(wù)。 120 80萬 40萬 C、配比原則： 要求誰的費用就從誰的收入中扣除；哪一期的費用就從哪一期的收益中扣除。 思考： 下列哪些項目反映的是財務(wù)狀況？損益情況？現(xiàn)金流量？ A、租金收入 40萬 B、償還借款 70萬 C、借款結(jié)余 200萬 D、庫存現(xiàn)金 90萬 E、所得稅 66萬 F、上繳所得稅 52萬 G、應(yīng)交稅金 14萬 財務(wù)狀況是指特定時刻的企業(yè)資金狀態(tài)，包括規(guī)模、來源及其結(jié)構(gòu)、運用及其結(jié)構(gòu)； 損益情況是指一定期間收入、耗費情況； 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的收付。 為便于核算管理，所有者權(quán)益一般劃分為四項： 實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 證：從靜態(tài)來看，不存在無來源的運用，也不存在無運用的來源，合計必等。 思考： 商流企業(yè)設(shè)置的帳戶有： （ 1）銀行存款 （ 2）實收資本 （ 3）原材料 （ 4）累計折舊 （ 5）制造費用 （ 6）庫存商品 （ 7）預(yù)算結(jié)余 （ 8）利潤分配 （ 3）了解會計主體的經(jīng)濟活動特點，調(diào)整有關(guān)帳戶。 判斷 ：借表示增，貸表示減。 （ 8）原始憑證一律不得外借。分錄： 借：待處理資產(chǎn)損益 70 貸：現(xiàn)金 70 借：其他應(yīng)收款 40 管理費用 30 貸：待處理資產(chǎn)損益 70 銀行存款清查 判斷 ：（ 1） 核對帳目，不會長短款，只會記錄不一致。 在此，指會計學(xué)費用： 費用 是指企業(yè)在一定期間為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種耗費，按其構(gòu)成或以分為 815項，叫要素費用或費用要素，包括：外購材料、外購燃料、外購動力；工資，福利費；折舊、維修費；稅金、利息、其他等。 帳務(wù)處理一般分五步：歸集分配要素費用；歸集分配跨期費用；歸集分配輔助生產(chǎn)費用；歸集分配制造費用；完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的劃分。 例 ： A企業(yè)生產(chǎn)銷售 A、 B兩種產(chǎn)品， 05年 11月初結(jié)余 A產(chǎn)品 200件，在產(chǎn)品成本 3萬元，本月投產(chǎn) A產(chǎn)品 800件， B產(chǎn)品 500件，月末 A產(chǎn)品全部完工， B產(chǎn)品均未完工，下設(shè)供電、機修兩個輔助車間，采用直接分配法。 10）支付日雜費用 10萬，其中基本生產(chǎn)管理 3萬，企管部門 4萬，供電 1萬，機修 2萬； 11）供電車間本月供電 43萬度，各單位受益量同上例，機修提供 8100工時，受益同上例，分配輔助生產(chǎn)費用； 12）按工資比例分配制造費用； 13）將 A產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)入庫。 1）根據(jù)領(lǐng)料單等歸集分配外購材料費用； 2）歸集分配燃料費用； 3）歸集分配外購動力費； 4）歸集分配工資費用； 5）歸集分配福利費； 6）歸集分配折舊費； 7）歸集分配修理費用； 8）支付日雜費用 經(jīng)過第一步歸集分配，本期發(fā)和的要素費用已全部歸集在各費用成本帳戶中。 成本 是指為生產(chǎn)特定產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費，一般 47項，叫成本項目，包括直接材料費、直接人工費、燃料動力費、制造費用。 例： 清查銀行存款，將日記帳和對帳單逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)下列未達帳項： （ 1）開出支票購買材料（含稅） ，對方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳； （ 2）企業(yè)托收的貨款 5萬，銀行已收到入帳，企業(yè)尚未接到進帳單； （ 3）銀行根據(jù)協(xié)議扣轉(zhuǎn)了企業(yè)水電費 3萬，付款通知尚未到達企業(yè)； （ 4）企業(yè)收到銀行匯票 ，未到銀行進帳； 若不存在記帳錯誤，對帳單調(diào)節(jié)前余額 萬，則日記帳調(diào)節(jié)前和調(diào)節(jié)后余額分別是多少？并編制余額調(diào)節(jié)表