【正文】 賬戶類型 調(diào)整分錄類型 借方 貸方 預(yù)付費用 費用 資產(chǎn) 預(yù)收收入 負債 收入 應(yīng)計費用 費用 負債 應(yīng)計收入 資產(chǎn) 收入 折舊 費用 備抵資產(chǎn) 調(diào)整程序 ——權(quán)責發(fā)生制的進一步運用 四、結(jié)賬 ? 結(jié)賬（ Closing the books or accounts） ? 會計期末的最后一個步驟，為下一會計期間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄做準備 帳戶的基本類型 ——永久性帳戶與臨時性帳戶 ? 永久性賬戶 （ permanent accounts） 又稱實賬戶 （ real accounts） ： ? 為 “ 無限 ” 個會計期間 （ 亦即企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的全過程 ） 連續(xù)使用的帳戶 。 ? 因果配比：有所得必有所費 ? 直接因果關(guān)系 ? 間接因果關(guān)系 ? 時間配比：同一會計期間內(nèi)作為費用，遵循謹慎性原則 三、調(diào)整程序 （ Adjustment process） ? 到期末，某些收入和費用尚未被記錄，按照權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)，為了正確計量和確認會計期內(nèi)收入和費用，以正確確定當期的收益，并確保資產(chǎn)負債表中相關(guān)賬戶有正確的余額， 必須進行會計調(diào)整（ Accounting adjustments） ? 特點： ? 主動做 ? 期末進行 ? 為調(diào)整賬項在日記賬中所做的分錄，稱為“調(diào)整分錄”（ adjusting entries）。 （收入與費用）配比原則（續(xù)） ? 支出 ：企業(yè)為取得生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資源所付出的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的現(xiàn)金等值 。 ? 說明： 一般講的是企業(yè) （ 尤其是公司主體 ） ，但事實上 ， 當然也包括非企業(yè)性的獨立主體 ，如政府機構(gòu) 、 慈善機構(gòu) 、 學校 、 醫(yī)院等 。 表層含義： 會計旨在反映企業(yè)業(yè)已發(fā)生的一切能夠用貨幣計量的交易及事項 。 ? 要求 ：會計主體一旦選定了一種特定的會計處理方法 ， 那么 ， 在以后的同類事項的會計處理過程中 ， 就不得隨意變更；若變更 ， 須有正當理由 ， 并須在財務(wù)報告中說明變更的情況 、 原因 、 以及對企業(yè)財務(wù)狀 況和經(jīng)營結(jié)果的影響 。 ? 它們屬于資產(chǎn)，而不是費用，因為它們提供未來利益 ? 又稱 “ 遞延費用 ” （ deferred expense） ，我國稱“待攤費用” 調(diào)整程序 ——權(quán)責發(fā)生制的進一步運用 ? 例：預(yù)付租金（ prepaid rent）的調(diào)整 假設(shè)前述旅游公司在 4月 1 日預(yù)付給光華三個月的租金，每月 $1 000，共 $3 000 對于旅游公司而言， ? 則 4月 1日支付現(xiàn)金時分錄為： 預(yù)付租金 3 000 現(xiàn)金 3 000 ? 4月 30日編制 調(diào)整分錄 ： 租金費 1 000 預(yù)付租金 1 000 ? “預(yù)付租金”賬戶期末余額為 $2 000 調(diào)整程序 ——權(quán)責發(fā)生制的進一步運用 （二）預(yù)收收入（ unearned revenue） ? 指款項已預(yù)先收取，但尚未向?qū)Ψ焦┴浕蛱峁﹦趧?wù)而未實現(xiàn)的收入，即顧客