【正文】 假、賄賂考核人的。內(nèi)部控制建設(shè)是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求，貫穿權(quán)力運行過程，要按照單位全覆蓋、權(quán)力全覆蓋、流程全覆蓋的要求，有序推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。重要措施以制度形式固化。各單位、各處室要充分認(rèn)識全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，把制約內(nèi)部權(quán)力運行、強化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強對單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。如何構(gòu)建反洗錢內(nèi)控制度，需要遵循一定的原則，以確保制度的有效實施。)全面性原則反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋反洗錢的各項工作。從20__年《反洗錢法》公布之后，為有效落實《反洗錢法》的相關(guān)規(guī)定，人民銀行和相關(guān)監(jiān)管部門出臺了大量的反洗錢規(guī)范性文件，對同一問題，不同時期的文件可能會做出差異性的規(guī)定，義務(wù)主體在落實這些規(guī)范文件時，又結(jié)合自身的實際制定了內(nèi)容浩繁的反洗錢規(guī)則體系。義務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部反洗錢履職架構(gòu)。這源于反洗錢工作的專業(yè)性的要求。如根據(jù)《義務(wù)機構(gòu)反洗錢交易監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作指引》(銀發(fā)[20__]108號)的要求，義務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)“指定專門的條線(部門)及人員負(fù)責(zé)監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)、運行和維護(hù)等工作，并至少應(yīng)當(dāng)組織科技、相關(guān)業(yè)務(wù)條線專業(yè)人員和開發(fā)團(tuán)隊技術(shù)人員等負(fù)責(zé)監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和運行工作。這是董事會“管事”的主要體現(xiàn)?！盃款^開展”重點在牽頭，強調(diào)的是牽頭部門的組織協(xié)調(diào)作用，這與牽頭部門在整個反洗錢工作中的體系地位相符合。業(yè)務(wù)條線(部門)反洗錢職責(zé)劃分不清晰，未細(xì)化相關(guān)崗位反洗錢職責(zé)。資料保存?！督鹑跈C構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》(中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會令[20__]第2號)首次明確要求金融機構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計，評估內(nèi)部操作規(guī)程是否健全、有效。在用語上使用的是“檢查與審計”而不是“檢查或?qū)徲嫛保瑑烧邔俨⒘嘘P(guān)系而非選擇性關(guān)系。(2)、由指定專人負(fù)責(zé)向配備專職人員的發(fā)展仔細(xì)研究《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令〔20__〕第2號)和《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令[20__]第3號)我們會發(fā)現(xiàn)兩者在用語上存在一定的差異。人員素質(zhì)要求義務(wù)機構(gòu)開展反洗錢工作的本質(zhì)是私營機構(gòu)參與社會共同治理，反洗錢工作人員承擔(dān)著一定的社會管理職責(zé)。迷惑性是洗錢犯罪的重要特征，犯罪人采取各種方式掩飾、隱瞞犯罪所得及其收益，轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換犯罪所得及其收益的處所和形式，運用各種方式蒙混其所有、占有、使用、收益權(quán)屬關(guān)系。義務(wù)機構(gòu)通過有效開展反洗錢工作從正面講可以在國際、國內(nèi)樹立自己的良好聲譽。為建立和完善反洗錢工作正向激勵機制，推進(jìn)我國反洗錢工作的深入發(fā)展，人民銀行在20__年就發(fā)布了《中國人民銀行反洗錢獎勵辦法》對破獲重大洗錢案件中的有功單位和人員予以獎勵?！督鹑跈C構(gòu)反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》(銀發(fā)[20__]344號)規(guī)定“中國人民銀行及其分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險為本和法人監(jiān)管原則，結(jié)合實際，合理運用各類監(jiān)管方法，實現(xiàn)對不同類型金融機構(gòu)的有效監(jiān)管。對于與本金融機構(gòu)同屬一個母公司或一家控股股東的境外金融機構(gòu)，金融機構(gòu)在公司(集團(tuán))框架下與其進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時，應(yīng)從地域、業(yè)務(wù)、客戶等角度全面評估洗錢風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險狀況采取切實可行的風(fēng)險控制措施，預(yù)防風(fēng)險傳導(dǎo)至境內(nèi)。對位于高風(fēng)險國家金融機構(gòu)的分支機構(gòu)和附屬機構(gòu)，應(yīng)采取強化的監(jiān)督檢查措施或提出更高的外部審計要求。如何理解相關(guān)文件中的這種差異，是不是19號文之后就可以不開展定期檢查了?我們認(rèn)為不能這樣理解。內(nèi)部控制工作實施方案 內(nèi)部控制實施辦法篇四第一章 總則第一條 為強化商譽減值的會計監(jiān)管，進(jìn)一步規(guī)范重慶再升科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)商譽減值的會計處理及信息披露，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54 號)等有關(guān)規(guī)定，制訂本制度。法人機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部不同層次的洗錢風(fēng)險報告制度。義務(wù)機構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)加強對分支機構(gòu)、附屬機構(gòu)的監(jiān)督管理，定期開展內(nèi)部檢查或稽核審計，對下級機構(gòu)審計檢查覆蓋率不低于10%。如果金融機構(gòu)境外分支機構(gòu)駐在國家(地區(qū))反洗錢監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)要求比我國更為嚴(yán)格的，金融機構(gòu)在我國各項法律規(guī)定及自身反洗錢資源允許的情況下，應(yīng)盡可能選擇更為嚴(yán)格的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)作為本公司(集團(tuán))制定洗錢風(fēng)險管理政策的依據(jù)，以更有效防控處于不同國家(地區(qū))的境外分支機構(gòu)之間開展業(yè)務(wù)合作過程中可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險。我們也偶爾使用金融控股公司的概念代指金融集團(tuán)，但我們在概念的使用過程中，往往存在一定的問題，金融集團(tuán)與法人、總部機構(gòu)存在一定的區(qū)別，與金融集團(tuán)相對應(yīng)的是母子公司，與法人和總部相對應(yīng)的概念是分支機構(gòu)，兩者在法律地位上完全不同，但往往我們在發(fā)文規(guī)范金融集團(tuán)反洗工作時，在對象范圍上往往又僅使用了分支機構(gòu)這個概念，這需要注意。早在《反洗錢法》通過之后，人民銀行就已經(jīng)開展了法人監(jiān)管的一些思考和探索。反洗錢工作具有較強的綜合性，尤其是牽頭部門既需要內(nèi)部協(xié)調(diào)各部門和分支機構(gòu)，又要對外溝通監(jiān)管、司法、協(xié)會等機構(gòu)，應(yīng)確保反洗錢合規(guī)/風(fēng)險管理人員具有履職所需的職權(quán)。通過反洗錢打擊恐怖主義犯罪、資助危害國家安全類犯罪、貪腐類犯罪、有組織犯罪等犯罪行為是保護(hù)公民基本人權(quán)、國家主權(quán)、政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會、軍事等安全的重要手段。這就需要從業(yè)人員“知己知彼”，要想“知彼”，即能通過客戶的身份信息、交易信息等分析、判斷客戶的行為是可疑首先是要“知己”。洗錢風(fēng)險管理崗位(反洗錢崗位)職級不得低于法人金融機構(gòu)其他風(fēng)險管理崗位職級，不得將洗錢風(fēng)險管理崗位(反洗錢崗位)簡單設(shè)置為操作類崗位或外包。20__《金融機構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條將指定專人負(fù)責(zé)反洗錢工作的范圍進(jìn)一步擴大為“指定專人負(fù)責(zé)反洗錢和反恐融資合規(guī)管理工作。注意問題一是不能以反洗錢內(nèi)部檢查代替反洗錢審計。審計、科技和其他部門(1)、審計履職依據(jù)反洗錢審計是洗錢風(fēng)險防范的最后一道關(guān)卡，是反洗錢三道防線的重要內(nèi)容。業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立相應(yīng)的工作機制，將洗錢風(fēng)險管理要求嵌入產(chǎn)品研發(fā)、流程設(shè)計、業(yè)務(wù)管理和具體操作。業(yè)務(wù)部門的角色定位源于以“以客戶為單位”的洗錢風(fēng)險管理體系。牽頭部門牽頭部門的組織、協(xié)調(diào)、溝通、落實職責(zé)。審定洗錢風(fēng)險管理策略?！皩ｉT機構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)”的理解。設(shè)立反洗錢專門機構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作設(shè)立反洗錢專門機構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作源于《反洗錢法》第十五條的規(guī)定，即“金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立反洗錢專門機構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作?！督鹑跈C構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人行令[20__]3號)第十九條規(guī)定的大額交易和可疑交易報告內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程。因此內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)普遍性與特殊性，因地制宜、因時制宜的科學(xué)性原則。關(guān)鍵在于內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)全面貫徹風(fēng)險為本的基本原則。內(nèi)部控制工作實施方案 內(nèi)部控制實施辦法篇三一、 反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)基本原則建立健全內(nèi)控制度是金融機構(gòu)的法定義務(wù)?？偨Y(jié)提升階段(12月上旬12月下旬)省糧食局內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織對各單位、各處室內(nèi)部控制建設(shè)情況的監(jiān)督檢查，對不符合要求的，責(zé)成相關(guān)部門和單位進(jìn)一步整改完善。對權(quán)力運行流程按事項和崗位進(jìn)行細(xì)化和分類，制定作業(yè)規(guī)范，明確操作標(biāo)準(zhǔn)，合理分解權(quán)力。內(nèi)部控制工作實施方案 內(nèi)部控制實施辦法篇二為貫徹落實財政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》，穩(wěn)步做好我局行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和實施工作，現(xiàn)提出以下實施方案。(二)績效合格的被考評機構(gòu)，無獎無懲。(五)其他客觀因素。預(yù)算執(zhí)行是否按國家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)、定額等執(zhí)行。第二十六條 預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容(一)預(yù)算收支完成情況及原因，即分析預(yù)算收支及具體收支項目總的完成情況、完成進(jìn)度等，是否符合預(yù)算收支的一般規(guī)律。(四)各部門、各單位在編制預(yù)算草案時只考慮預(yù)算年度內(nèi)的資金實際收入或支出金額，而不考慮其業(yè)務(wù)的實際歸屬期間。(八)主管部門(單位)根據(jù)財政部門批復(fù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，分解細(xì)化和下達(dá)內(nèi)部機構(gòu)、下屬單位的預(yù)算控制數(shù)。第二章 預(yù)算編制第十二條 預(yù)算年度開始后，在預(yù)算方案未經(jīng)批準(zhǔn)之前，為保證本部門(單位)各項工作的正常開展，財會機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上一年度同期的預(yù)算支出項目及金額安排各項經(jīng)費開支。第八條 主管部門(單位)財會機構(gòu)為預(yù)算業(yè)務(wù)歸口管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行分析及決算編制等具體工作，應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理崗位，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。(二)預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，導(dǎo)致各內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響職責(zé)履行和資金使用效率。預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對單位預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決算與評價等環(huán)節(jié)實施的全過程控制。其職責(zé)主要包括：(一)擬定預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法。(四)根據(jù)實際工作需要提出預(yù)算調(diào)整申請，向財會機構(gòu)提供決算所需信息和資料。(三)財會機構(gòu)對各內(nèi)部機構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù)及申報材料進(jìn)行預(yù)審，匯總形成部門預(yù)算單位建議數(shù)。有政策規(guī)定的支出，其編制按政策規(guī)定進(jìn)行編報。(三)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門(單位)發(fā)展計劃、工作重點等。第三十條 在預(yù)算執(zhí)行過程中，各內(nèi)部機構(gòu)要隨時檢查、追蹤本機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況，收集資料、匯總有關(guān)預(yù)算執(zhí)行信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報告做準(zhǔn)備。(二)國家法律政策等發(fā)生重大變化?？己霜剳蛯ο鬄轭A(yù)算執(zhí)行的相關(guān)機構(gòu)和責(zé)任人員，具體由本部門(單位)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織考核。(三)在年底預(yù)算執(zhí)行率較低的情況下，為防止預(yù)算被收回、不顧資金安全和使用效益的集中性支付行為的。(牽頭處室:政策法規(guī)處)規(guī)范崗位設(shè)置。及時對本單位、本處室權(quán)力事項進(jìn)行全面清理確認(rèn)，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運行的規(guī)則和范圍，填寫《內(nèi)部控制權(quán)力清單》，7月15前報政策法規(guī)處匯總，提交局長辦公會研究確定。一是加強部門會商，財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、政策法規(guī)、辦公室等部門要加強會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機制。一是制度本身內(nèi)容的有效性，即本體的有效性。實際上這也是反洗錢內(nèi)控制度有效性原則的要求。根據(jù)《金融機構(gòu)反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)第八條的規(guī)定“金融機構(gòu)及其分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，設(shè)立反洗錢專門機構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作，制定反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施”。此外，金融機構(gòu)還應(yīng)在內(nèi)控制度中體現(xiàn)洗錢風(fēng)險管理文化，提出明確的反洗錢控制目標(biāo)，風(fēng)險監(jiān)測機制、風(fēng)險管理的方法，應(yīng)急計劃，信息保密和信息共享等基本內(nèi)容。義務(wù)機構(gòu)納入反洗錢的理論基礎(chǔ)在于私人機構(gòu)參與社會共同治理，義務(wù)機構(gòu)在反洗錢工作中的角色定位是“金融情報人員”，其重點在于“情報人員”，屬性在于金融行業(yè)的情報人員，情報人員的角色定位也決定了反洗錢人員所從事的反洗錢工作不僅僅反的是洗錢，還應(yīng)包括其他犯罪行為。加強董監(jiān)高的反洗錢履職責(zé)任，義務(wù)機構(gòu)要建立起實質(zhì)性的報告機制，確保董事會、監(jiān)事會和高管層能及時獲得洗錢風(fēng)險信息和反洗錢合規(guī)管理信息，及時掌握反洗錢重大事項、反洗錢合規(guī)管理情況。高級管理層是義務(wù)機構(gòu)反洗錢履職框架的構(gòu)建者，明確反洗錢管理部門、業(yè)務(wù)部門及其他部門在反洗錢工作中的職責(zé)分工和協(xié)調(diào)機制，組織落實反洗錢信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)治理、反洗錢績效考核和獎懲機制等。給予識別可疑交易的屬性要求，即對客戶的了解和業(yè)務(wù)本身的屬性的熟悉，可疑交易的識別工作應(yīng)在業(yè)務(wù)部門而不在牽頭部門，牽頭部門的職責(zé)在于“報告”可疑交易)?！薄躲y行業(yè)金融機構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》第十一條要求“銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門的反洗錢和反恐怖融資職責(zé)，保證反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)流程中的貫徹執(zhí)行。開展本業(yè)務(wù)條線反洗錢宣傳和培訓(xùn)。義務(wù)機構(gòu)在反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)要具備必要的反洗錢稽核審計功能。(2)、人力資源部門人力資源部門負(fù)責(zé)洗錢風(fēng)險管理的人力資源保障，結(jié)合洗錢風(fēng)險管理需求，合理配置洗錢風(fēng)險管理職位、職級和職數(shù)，選用符合標(biāo)準(zhǔn)的人員，建立反洗錢績效考核和獎懲機制，為反洗錢宣導(dǎo)和培訓(xùn)提供支持?！斗ㄈ私鹑跈C構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》改變了這一現(xiàn)狀，對反洗錢專兼職人員的數(shù)量配備依據(jù)和比例提出了要求。建立、完善相對獨立的違法犯罪案件的報告、舉報機制，使董監(jiān)高等人員能及時了解內(nèi)部違法犯罪情況，對涉嫌犯罪的應(yīng)及時移送司法機關(guān)處理。反洗錢工作的效益具有幾個特點：社會性。fatf《四十項建議》中提出各國應(yīng)當(dāng)確保金融監(jiān)管者擁有充分的財力、人力和技術(shù)資源。對違反反洗錢規(guī)定的相關(guān)人員的處理措施要能對其形成切實觸動。董監(jiān)高重視的機構(gòu)，工作成效顯而易見。根據(jù)信息的敏感程度以及與反洗錢與反恐怖融資管理的相關(guān)程度，決定信息共享的范圍和程度?！斗ㄈ私鹑跈C構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》對分支機構(gòu)的監(jiān)督和管理做了全面性的要求。反洗錢專項工作的監(jiān)督管理法人機構(gòu)除了對分支機構(gòu)反洗錢工作的常規(guī)管理之外，針對專項工作也應(yīng)加強監(jiān)督和管理，及時有效落實。第四條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定對商譽進(jìn)行減值測試，重點關(guān)注商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是否存在減值跡象，并恰當(dāng)考慮該減值跡象的影響，定期或及時進(jìn)行商譽減值測試?！钡脑u估事項的檢查。進(jìn)一步而言，我們認(rèn)為義務(wù)機構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)在反洗錢的各個領(lǐng)域制定統(tǒng)一的管理政策，并在分支機構(gòu)層面予以實施。信息共享與保密。在法人監(jiān)管模式下，總部機構(gòu)應(yīng)關(guān)注以下幾個方面的問題：明確定位，分層分類。義務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)賦予反洗錢管理部門、業(yè)務(wù)部門、審計部門等部門及洗錢風(fēng)險管理人員充足的資源和授權(quán)，在組織架構(gòu)、管理流程等方面確保其工作履職的獨立性，保證其能夠及時獲得洗錢風(fēng)險管理所需的數(shù)據(jù)和信息，滿足履行洗錢風(fēng)險管理職責(zé)的需要。潛在性。但從事反洗錢工作的人員必須具備一定的從業(yè)經(jīng)驗，才能使其不為犯罪所惑。(1)、應(yīng)具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)金融機構(gòu)具有較為完善的內(nèi)控制度和風(fēng)險防范制度，單純地從外部攻擊實施金融犯罪很難實現(xiàn)，內(nèi)外勾結(jié)是現(xiàn)代金融犯罪的一個重要特征。長期以來，反洗錢工作雖設(shè)立了專崗，但一人多崗現(xiàn)象突出，專崗專職在一些機構(gòu)中還未實現(xiàn)。但人民銀行關(guān)于