【正文】 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第七章 征收管理 第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外 ， 依照 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的規(guī)定執(zhí)行 。 稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí) ， 從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳 。 第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分 ， 可以決定減征或者免征 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 研發(fā)費(fèi)用 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的 150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除： （ 一 ） 自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)； （ 二 ） 自創(chuàng)商譽(yù)； （ 三 ） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)； （ 四 ） 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn) 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 稅率 ?現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率較多 ， 也比較混亂 。新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 前言 稅制改革總體戰(zhàn)略：分步實(shí)施稅收制度改革 ? 中共中央十六屆三中全會(huì) 《 關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定 》 ? 第 20條指出：分步實(shí)施稅收制度改革。內(nèi)資企業(yè)法定稅率是 33%。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ， 按照規(guī)定進(jìn)行攤銷 ， 準(zhǔn)予扣除： （ 一 ） 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （ 二 ） 租入固定資產(chǎn)的改建支出； （ 三 ） 固定資產(chǎn)的大修理支出； （ 四 ） 其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出 。 企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ， 對(duì)研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 自治州 、 自治縣決定減征或者免征的 ， 須報(bào)省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府批準(zhǔn) 。 第三條第三款：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所的 ， 或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu) 、 場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的 ， 應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅 。 第五十條 除稅收法律 、 行政法規(guī)另有規(guī)定外 ， 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) ， 但登記注冊(cè)地在境外的 ， 以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 ， 應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi) ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自 年度終了之日起五個(gè)月內(nèi) ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ， 并匯算清繳 ， 結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 。 一般反避稅條款 第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整 ， 需要補(bǔ)征稅款的 ， 應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款 ， 并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第五章 源泉扣繳 第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅 ， 實(shí)行源泉扣繳 ，以支付人為扣繳義務(wù)人 。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ， 減按 15％ 的稅率征收企業(yè)所得稅 。 對(duì)企業(yè)的公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng) ， 即企業(yè)向教育 、 民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害等地區(qū)的捐贈(zèng) ， 可據(jù)實(shí)扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 ， 準(zhǔn)予扣除 。 ? 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20％ 。 ? 按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革 ? 改革出口退稅制度 ? 統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 ? 增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍； ? 完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基； ? 改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制； ? 實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)； ? 在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)； ? 創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。 同時(shí) ， 對(duì)年應(yīng)納稅所得額較低者還有 18%和 27%兩檔低稅率 。 第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間 ， 投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除 。 研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除 ，對(duì)研發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際增長(zhǎng) 10%以上的 ， 可再按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 加計(jì)扣除： 第三十條 企業(yè)的下列支出 ， 可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： （ 一 ） 開(kāi)發(fā)新技術(shù) 、 新產(chǎn)品 、 新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用； （ 二 ） 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 。 新企業(yè)所得法講解 國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第三十八條 對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人 。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的 ，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前 ， 就其清算所得