【正文】 執(zhí)行 執(zhí)行部門 各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國家金 庫、各有關部門和有關單位。對復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。 查定征收 由稅務機關依 據(jù) 正常條件下 的生產銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量、銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。 納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的， 應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。 登記注冊地在境外的，以 實際管理機構所在地 為納稅地點。 【注意】非居民企業(yè)只就其來源于我國境內的所得納稅，說法錯誤。 非固定業(yè)戶應當向 銷售地或勞務發(fā)生地 主管稅務機關申報納稅。 法律責任 對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。 補救措施：恢復其 名譽 和原有 職務、級別 。 賬簿 （賬外賬、小金庫、兩本賬）。 有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照 會計賬簿余額 交接。 會計類專業(yè)包括： 會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學 。 單位負責人 的直系親屬不得擔任本單位的 會計機構負責人（會計主管人員） ； 會計機構負責人（會計主管人員） 的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任 出納 工作。 二、三類會計監(jiān)督的其他考點 單位內部會計監(jiān)督 單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求 ⑴ 記賬人員 與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的 審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員 的職責權限應當明確，并 相互分離、相互制約 。 單位負責人 是單位對外提供的財務會計報告的 責任主體 。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 第三節(jié) 會計核算 ☆ 考點總結 一、總體要求 核算依據(jù) 各單位必須根據(jù) 實際發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。 相關規(guī)定 匯款人對匯出銀行 尚未匯出的款項 可以 申請撤銷 。 按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡。 承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額； ★ 承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。 銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行 年檢 制度。 開立程序 于開戶之日起 5 個工作日 內向中國人民銀行當?shù)胤种?備案 。（生效日規(guī)定） 【注意 1】不限制收款。 現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） ⑴ 開戶單位現(xiàn)金收入應當于 當日 送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。如果金額數(shù)字書寫中使用 繁體字 ，也應受理。未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。小寫金額前應加人民幣符號 “ ￥ ” 。 按用途 基本存款賬戶 基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。 撤銷 法定情形：（多選） ⑴ 被撤并、解散、宣告破產或關閉的 ； ⑵ 注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的 ； ⑶ 因遷址需要變更開戶銀行的 ；（與變更區(qū)分） ⑷ 其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。 行使追索權的當事人除票載 收款人 和 最后被背書人 外，還可能是代為清多選） 權 償票據(jù)債務的 保證人、背書人 。 辦 理 要 求（ ★★★ ） 支票出票人的 預留銀行簽章 是銀行審核支票付款的依據(jù)。 付款期限最長不得超過 6個月 。 具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡 。 串講思路：第一抓思路，第二抓考點。 二、會計核算的其他要求 會計年度 公歷 1月 1至 12月 31日止 記賬本位幣 人民幣。 登記賬簿 會計賬簿的登記必須以 審核無誤的會計憑證 （原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。 【注意】 出納人員不得兼管會計檔案 。 會計機構和會計人員的職責 ⑴ 依法開展會計核算和監(jiān)督。 ⑶ 向稅務機關 提供稅務資料。 會計人員繼續(xù)教育 對象 所有持有會計從業(yè)資格證書的人員 （包括在崗的和不在崗的）。 移交后的責任界定 原移交人員 ，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。 單位內部會計監(jiān)督制度 ，或 拒絕依法實施的監(jiān)督 ，或不如實提供有關會計資料及有關情況。 稅目 征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)。 【注意】價外費用為含稅銷售額。 當期準予扣除 外購或委托加工的應稅消費品 的已納消費稅稅款 ，應 按當期生產領用數(shù)量計算。 準予扣除 成本 費用 業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5? 。 自年度終了之日起 5個月 內匯算清繳。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。 代收代繳 委托代征 受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求， 以稅務機關的名義 向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。 總預算 總預算是由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請 本級人民代表大會 審查和批準。 按分享程度 劃分 中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入 預算 支出 按內容劃分 包括：經(jīng)濟建設支出 、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等。 稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的 滯納金同時強制執(zhí)行 。 發(fā)票開具要求（多選） ⑴ 全部聯(lián)次一次性復寫或打印 ，在 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章 。 開業(yè)登記 除國家機關、個人和無固定生產經(jīng)營場所的流動性農村小販外， 均應當自納稅義務發(fā)生之日起 30日 內，向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記。 【注意】分別計算，分別扣除 公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除 稅金 【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。 納稅地點 提供 建筑業(yè) 勞務 應稅勞務發(fā)生地 轉讓、出租 土地使用權 土地、不動產所在地 銷售、出租 不動產 轉讓除土地使用權外的其他無形資產 機構所在地 其他勞務 出租動產 四、企業(yè)所得稅 （ ★★★ ） 納稅人 包括 企業(yè) 和 其他取得收入的組織 ，統(tǒng)稱企業(yè)。 征收率 3% 應納稅額計算 應納稅額 =不含稅銷售額 征收率（執(zhí)行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅） 含稅銷售額換算 不含稅銷售額 =含稅銷售額247。 分為 從價計征、從量計征、復合計征 。 ⑷ 吊銷會計從業(yè)資格證書 （針對會計人員 ） 隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料 授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料 ⑴ 依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。 （單位 3000～ 5 萬元 ，個人 2020～ 2萬元 ） 行政處分 （針對 國家工作人員 ）。 六、會計人員的工作交接（ ★ ） 需辦理會計工作交接的范圍 會計人員 調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。 代理記賬機構的義務（多選） 守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋 法律責任 委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變 單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任 。 ⑶ 辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項 的原始憑 證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止； 正在項目建設期間的建設單位 ，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 企業(yè)會計準則 會計報表、會計報表附注、其他 組成。對記載 不準確、不完整 的原始憑證予以 退回 ，并要 求經(jīng)辦人員進行更正、補充 。 會計市場準入包括：會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構的設立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務 所的設立 ?? 【注意】還包括出版市場、培訓市場、洋資格的管理。 貸記卡免息還款期最長為 60天。 被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限 ，不得 背書轉讓，否則背書人應當承擔匯票責任。 絕對記載事項（ ★ ） 表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣；無條件支付的 委托 ；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 【注意 2】 第 ④ 、 ⑤ 種情況所指的追索權，不包括對 “ 出票人 ” 的追索權。 儲蓄賬戶 僅 限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉賬結算 業(yè)務。 開立一般存款賬戶 沒有數(shù)量限制 。 ⑷ 存款信息保密 原則。 算憑證，銀行不予受理。 ⑵ 誰的錢進誰的賬、由誰支配 。 基本原則（多選） ⑴ 恪守信用、履約付款 。 ⑸ 簽章、記載事項應當真實， 不票據(jù)和結算憑證的 金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱 不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結得偽造、變造。 ⑶ 守法合規(guī) 原則。 一般存款賬戶 可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 。 個人銀行結算賬戶 使用范圍 個人銀行結算賬戶用于辦理個人 轉賬收付 和 現(xiàn)金支取 業(yè)務。 【注意 1】 票據(jù)權利喪失但仍然享有民事權利。 銀行承兌匯票 由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。 將 匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。（ ★★ ） 準貸記卡透支期限最長為 60天。 國務院財政部門 —— 制定并 公布 國務院有關部門 —— 制定并 報批 中國人民解放軍總后勤部 —— 制定并 報備 會計市場管理 對會計市場的管理包括： 準入管理、運行管理、退出管理 。 三、會計憑證 原始憑證 取 得 要點： 及時 （一個會計結算期） 審 核 對 不真實、不合法 的原始憑證有權 不予接受，并向單位負責人報告 。 注 意 ⑴ 會計基礎沒有賬表相符 ⑵ 用賬簿的記錄去核對 五、財務會計報告（ ★★★ ） 構 成 企業(yè)財務報告條例 會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 組成。 銷毀程序 單位負責人在會計檔案銷毀清冊上 簽署意見 ，由單位 檔案管理機構和會計機構共同派員 監(jiān)銷； 銷毀后， 監(jiān)銷人 應當在會計檔案銷毀清冊上 簽章 ，并將監(jiān)銷情況 向本單位負責人報告。 ⑵ 驗資，出具驗資報告 。 ⑷ 對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。 【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產卡片等財產物資明細賬 （ ★★ ） 會計工作崗位： 總會計師崗位 ，會計機構負責人（會計主管人員崗位），出納崗位， 稽核崗位 ，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位， 財產物資的核算崗位 ，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位， 會計機構內部的會計檔案管理崗位 不屬于會計崗位的： 檔案管理 部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。 （縣級以上財政部門）。 ⑶ 給予 行政處分 （針對 國家工作人員 ）。 計稅依據(jù) 計算應納稅額的依據(jù)。 ⑷ 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè) （可選擇）。 納稅期限 5日、 10日、 15日、 1個月或 1個季度。 ⑶ 不超過工資薪金總額 %的職工教育經(jīng)費支出， 超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。 （二）個稅項目計算 征稅項目 計稅依據(jù)和費用扣除 稅率 計稅方法 計稅公式 工資薪金所得 應納稅所得額 =月工薪收入 3500元 七級 超額累進稅率 按 月 計稅 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) “ 三險一金 ” 從工資應納稅所得額中扣除 個體戶生產經(jīng)營所得 應納稅所得額 =全年收入總額 成本、費用以及損失 五級超額累進稅率 按 年 計算 對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得 應納稅所得額 =納稅年度收入總額 必要費用 勞務報酬所得 每次收入不足 4000 元的：應納稅所得額 =每次收入額 800元 每次收入 4000 元以上的：應納稅所得額 =每次收入額 （ 120%） 20% 比例稅率 按 次 納稅特殊規(guī)定有：勞務報酬所得實行超額累進加征；稿 酬所得減征 30% 應納稅額 =應納稅所得額 20% 勞務報酬所得超額 累 進 加 征 ：（略） 稿酬所得減征：實 際 適 用 稅率14% 稿酬所得 利息股息紅利所得 按收入總額計稅，不扣費用 偶然所得 其他所得 第