【正文】 管理費用預(yù)算目標(biāo)分解表 ? 責(zé)任部門：總經(jīng)辦 責(zé)任人（一級）：XXX ? 二級控制點： X個；三級控制點： XX個；四級控制點： XXX個。 ? 解：固定性制造費用標(biāo)準分配率 = 4608247。事前成本控制又可分為兩類： ? （ 1）在產(chǎn)品投產(chǎn)前對影響成本費用的各有關(guān)因素進行分析研究，并制定出能適應(yīng)本企業(yè)具體情況的各種成本控制制度。 公司 年人工成本預(yù)算 (表 32) 編報單位： 單位：元 序號 指標(biāo) 本年預(yù)計 明年預(yù)算 增減率(%) 1 企業(yè)數(shù) (個 ) 2 職工平均人數(shù)(人 ) 3 其他從業(yè)人員 4 人工成本合計 (1) 職工工資總額和生活費 (2) 其他從業(yè)人員勞動報酬 (3) 社會保險費用 (4) 職工福利費用 (5) 勞動保護費用 (6) 工會經(jīng)費 (7) 職工教育經(jīng)費 (8) 職工住房費用 (9) 職工招聘費用 (10) 其他 5 全部職工人均人工成本 6 從業(yè)人員人均人工成本 （三）制造費用預(yù)算。 ? 動力部門負責(zé)編制與執(zhí)行動力消耗成本的預(yù)算。 現(xiàn)有一廠專門制造 A零件 ， 供應(yīng)價格為 。 GE公司的經(jīng)營利潤從 1996年的 ％ 上升到 2000年的 ％ 。 ? 為了推行 “ 六西格瑪 ” ， 通用電氣安排了兩位關(guān)鍵人物 —— 創(chuàng)意負責(zé)人和財務(wù)分析專家進行成本效益分析 。 ? 成本管理的效果由單一的“降本增效”向改革深化和科技創(chuàng)新提升。 ? 二是 某些成本費用從基層領(lǐng)導(dǎo)是不可控制的，而對于高一級領(lǐng)導(dǎo)來說，則是可控制的。 ? 間接費用 ? 間接費用即制造費用 ， 包括間接材料 、間接人工等 。 ? 貢獻毛益 固定成本，企業(yè)盈利； ? 貢獻毛益 固定成本，企業(yè)虧損； ? 貢獻毛益＝固定成本，企業(yè)不盈也不虧。 ? 公司理財?shù)哪繕?biāo)和內(nèi)容的管理要求。 （二）拓展成本戰(zhàn)略 ? 技術(shù)進步的速度 ? 新材料的出現(xiàn) ? 信息技術(shù)的運用 ? 經(jīng)濟全球化的加快 （三）實施成本戰(zhàn)術(shù) ? 流程再造 ? 作業(yè)改善 ? 設(shè)備升級換代 ? 工廠布局調(diào)整 ? 計算機控制 ? 工藝方法改變 （四）運用有效方法 ? 價值工程 —— 主要用于設(shè)計成本的控制和降低； ? 經(jīng)濟訂購批量法 —— 主要用于采購和儲備成本的控制和降低； ? 看板生產(chǎn) —— 主要用于生產(chǎn)成本的控制和降低； ? 適時生產(chǎn)系統(tǒng) —— 主要用于生產(chǎn)成本的控制和降低； ? 成組技術(shù) —— 主要用于生產(chǎn)成本的控制和降低； ? 柔性生產(chǎn)系統(tǒng) —— 主要用于生產(chǎn)成本的控制和降低； ? 作業(yè)成本法 —— 主要用于生產(chǎn)成本的控制和降低； ? 六西格瑪管理 —— 主要用于生產(chǎn)成本的控制和降低； ? 流程再造 —— 主要用于企業(yè)成本和費用的降低和控制； ? 全面預(yù)算管理 —— 主要用于全部成本和費用的降低和控制 。 ? 每一個企業(yè)都產(chǎn)生了 “ 黑帶 ” 級項目 ，每一個項目都與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和利潤掛鉤 ，每一個項目必須結(jié)合課堂培訓(xùn)和實際方法的應(yīng)用 ， 每一個項目都進行跟蹤檢查 ，并安排一名財務(wù)分析師驗證其結(jié)果 。 如果勞動生產(chǎn)率的提高程度超過平均工資的增長幅度 ， 就會減少單位產(chǎn)品分攤的工資數(shù)額 ，使產(chǎn)品成本降低；反之 ， 則使產(chǎn)品成本上升 。 （五）分解落實成本預(yù)算指標(biāo) ? 財務(wù)部門將成本費用指標(biāo)分解到各部門、車間，建立起三級控制點，各部門、車間應(yīng)根據(jù)分解的成本指標(biāo)，具體制定執(zhí)行措施、進度，并明確負責(zé)人。 ? 人工成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。 財務(wù)費用預(yù)算 ? 財務(wù)費用預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算等資料，并結(jié)合已借款總額和擬新增借款，來測算其費用。 標(biāo)準成本的制定 標(biāo)準成本包括直接材料、直接人工和制造費用三部分，這三項成本都是以“數(shù)量”標(biāo)準乘“價格”標(biāo)準得到的。 ? 目標(biāo)成本采取倒算的方式進行匡算： （ 1） 對產(chǎn)品從市場上能被接受的價格開始 ，一個工序一個工序進行剖析 ， 挖掘其潛在效益 ， 從后向前倒退核定出目標(biāo)成本 。 項目 本年預(yù)計數(shù) 明年預(yù)算數(shù) 產(chǎn)量 (萬件 )a 200 210 單耗 (公斤 /件 )b 10 9 材料單價 (元 /公斤 )c 5 6 ? 本年預(yù)計原材料費用總額 =200 10 5 ? =10000(萬 元 ) ? 明年預(yù)算原材料費用總額 =210 9 6 ? =11340(萬 元 ) ? 11340－ 10000=1340(萬 元 ) ? 其中，由于產(chǎn)量變動而影響： (210－200) 10 5=500(萬 元 ) ? ? 由于單耗變動而影響： 210 (9－ 10) 5 ? =－ 1050(萬 元 ) ? 由于材料單價變動而影響： 210 9 (6－ 5)=1890(萬 元 ) ? ∴ 1340=500+(－ 1050)+1890 (單位：萬元 ) 。 再次 ， 初定目標(biāo)成本 。 ? (4)實際成本：指實際生產(chǎn)產(chǎn)量按實際單位成本計算的成本，即實際產(chǎn)量 實際單位成本。 管理費用預(yù)算 ? 管理費用預(yù)算要聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)濟狀況、組織結(jié)構(gòu)、人員變動、職能變化等進行編制，做到合理化。 集團公司 年原材料成本預(yù)算 (表 31) 編報單位： 序號 名稱 本年預(yù)計 明年預(yù)算 升降率 單耗 單價 材料成本 單耗 單價 材料成本 (%) 1 2 ： 合計 集團公司 年動力成本預(yù)算 (表 32) 編報單位： 序號 名稱 本年預(yù)計 明年預(yù)算 升降率 單耗 單價 動力成本 單耗 單價 動力成本 (%) 1 2 ： 合計 （二）人工成本預(yù)算。 (三 )測算成本降低指標(biāo) ? 財務(wù)部門對本年成本預(yù)算完成情況進行預(yù)計和分析后，結(jié)合預(yù)定的成本降低指標(biāo)，根據(jù)上下結(jié)合、反復(fù)算賬所提出的各項降低成本措施，測算明年產(chǎn)品成本降低的幅度。 ? 成本降低率 =[1－ (1－材料消耗定額降低率 ) (1177。 六西格瑪?shù)暮诵氖菍⒐緩睦锿夥瓊€個兒 ， 讓公司將著重點向外放到客戶身上 。 在因特網(wǎng)上銷售 顧客預(yù)先支付貨款 ， 為戴爾提供了營運資金并且避免了融資成本；用少數(shù)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)人員代替成千上百的電話銷售員的工作 。 ? 當(dāng)企業(yè)的個別成本小于產(chǎn)品價格 （ 即社會平均成本 ） 時 ， 企業(yè)就可以獲得利潤；反之 ， 則虧本 。 ??????????????????????????固定成本變動成本制造費用固定成本變動成本直接人工成本變動成本直接材料成本主營業(yè)務(wù)成本?????????????????財務(wù)費用固定成本管理費用固定成本變動成本營業(yè)費用期間費用按成本習(xí)性分類的作用 ? 按成本習(xí)性分類 ， 便于貢獻毛益的計算 ，為經(jīng)營和財務(wù)決策提供依據(jù) ， 并有助于利用杠桿原理 ， 尋求合理的成本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ， 提高企業(yè)的經(jīng)濟效益 。 （二）按成本習(xí)性分類 ? 成本習(xí)性就是成本總額對業(yè)務(wù)量總數(shù)的依存關(guān)系。 按與管理責(zé)任者分類的作用 ? 按與管理責(zé)任者分類 ， 可以明確企業(yè)內(nèi)部各單位和個人的管理責(zé)任 ， 有效地控制各類費用的發(fā)生 ， 并為考核 、 評價各單位和個人的工作業(yè)績提供依據(jù) 。 五、構(gòu)建全面降低成本的體系 ? （ 一 ） 確立成本意識 ? 成本意識是指成本的節(jié)約是企業(yè)生存和發(fā)展之本 ， 成本與每個人的利益和職務(wù)息息相關(guān) ， 成本的浪費就是對自身利益的損害 。 這個數(shù)目相當(dāng)于 GE公司銷售收入的 10～15％ 。 2000年 ，航空發(fā)動機部門在 50多家航空公司做了1500個項目 ， 幫助客戶獲取了 的經(jīng)營利潤 。 該廠考慮到其生產(chǎn)能力有一定剩余 ， 擬對甲產(chǎn)品繼續(xù)加工后再出售 ， 但需投資增加設(shè)備 ， 從而使固定成本增加 10萬元 。 ? 主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等。 ? 主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制的。 二、成本控制的方法及其應(yīng)用 (一 )標(biāo)準成本法 ? 標(biāo)準成本法的意義 ? （ 1）標(biāo)準成本法的含義 ? 標(biāo)準成本法是指事先制定標(biāo)準成本，將標(biāo)準成本與實際成本相比以揭示成本差異，對成本差異進行因素分析，并據(jù)以加強成本控制的一種方法。 (6400 ) = ? 固定性制造費用標(biāo)準成本= =（元） ? 變動性制造費用標(biāo)準成本= =（元） 單位產(chǎn)品標(biāo)準成本 =++（ +） =（元） ? 預(yù)計預(yù)算成本 = 6400=589856（元） (二 )目標(biāo)成本法 ? 目標(biāo)成本的含義 ? 目標(biāo)成本是根據(jù)產(chǎn)品價格和目標(biāo)利潤確定的企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)達到的成本水平。 ? 分級管理 ， 權(quán)責(zé)結(jié)合 ， 規(guī)范審批 ， 由每一級責(zé)任人批準后 ， 方可使用 。 目標(biāo)成本的控制 ? 目標(biāo)成本控制就是要根據(jù)目標(biāo)成本的要求 ， 采取各種控制方法和手段 ， 按照定額和標(biāo)準進行控制 ， 并要經(jīng)常對照檢查 ，發(fā)現(xiàn)差異 ， 及時糾正偏差 。 標(biāo)準總工時 ? 變動性制造費用標(biāo)準分配率 = 變動性制造費用預(yù)算 247。 公司 年期間費用預(yù)算 (表 61) 編報單位：