【正文】 一方面，要組織干部職工對(duì)涉稅法律法規(guī)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高干部隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握各種稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的 實(shí)質(zhì)內(nèi)容和執(zhí)法程序，避免過(guò)錯(cuò)執(zhí)法行為的發(fā)生；另一方面，強(qiáng)化法制和警示教育，樹立執(zhí)法與風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期并存的理念，促使地稅干部正確對(duì)待和行使法律賦予的權(quán)利，做到警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸，使個(gè)人的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運(yùn)行。（一）全面梳理崗責(zé)和權(quán)力事項(xiàng)結(jié)合當(dāng)前的地稅機(jī)構(gòu)改革和稅源專業(yè)化管理，分局對(duì)各崗位職責(zé)和權(quán)力事項(xiàng)進(jìn)行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權(quán)力清單”，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確內(nèi)部各部門的權(quán)力事項(xiàng)，界定部門職能，細(xì)化崗位職責(zé)，明確每個(gè)崗位的工作職責(zé)和行為規(guī)范，使全體人員做到各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保權(quán)力行使的責(zé)任落實(shí)到部門、到崗、到人。建立合理化、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)控制程序，實(shí)現(xiàn)活動(dòng)控制。三、外勤作業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題（一）內(nèi)控理念偏差。外勤執(zhí)法是海關(guān)加強(qiáng)實(shí)際監(jiān)管的重要手段之一，如，在進(jìn)出口貨物監(jiān)管過(guò)程中，是驗(yàn)證實(shí)物流與單證流的重要手段。過(guò)錯(cuò)行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對(duì)責(zé)任人免予追究。承辦人的過(guò)錯(cuò)行為經(jīng)過(guò)審核后報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，由批準(zhǔn)人、審核人和承辦人共同承擔(dān)責(zé)任，審核人承擔(dān)主要責(zé)任，批準(zhǔn)人、承辦人承擔(dān)次要責(zé)任。其中需績(jī)效考核扣分、行政黨紀(jì)處分向監(jiān)察部門傳遞，需實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門傳遞，需整改建制的向責(zé)任單位傳遞。（五）集中檢查。（二）征管部門、稅政部門、稽查部門、計(jì)統(tǒng)部門對(duì)稅源管理單位、辦稅服務(wù)廳稅收?qǐng)?zhí)法行為及關(guān)聯(lián)工作進(jìn)行監(jiān)控。（一）申報(bào)征收催報(bào)催繳；（二）加收滯納金的處理；（三）納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理；（四）超定額補(bǔ)稅管理；（五）雙定戶定稅管理；（六）多征、少征、提前征收、延緩征收稅款；（七）稅款入庫(kù)級(jí)次；（八）稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查良性互動(dòng)信息發(fā)布、信息應(yīng)用和互動(dòng)閉合。（2）加大監(jiān)控結(jié)果與公務(wù)員考核掛鉤。（5）一案雙查。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。（二）要堅(jiān)持全面覆蓋、重點(diǎn)突出、簡(jiǎn)捷高效的原則我們?cè)趯?duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)控中，既要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)容進(jìn)行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點(diǎn)，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)控，一般內(nèi)容一般控。隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制推行和稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。定期組織執(zhí)法人員學(xué)習(xí)法律和稅收各項(xiàng)規(guī)章制度，大力提升執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其知法、懂法，不斷增強(qiáng)嚴(yán)格遵紀(jì)守法、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性，為稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行打下良好基礎(chǔ)。三是充分利用執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果，對(duì)執(zhí)法人員進(jìn)行有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲。二是建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。二是明確責(zé)任分工，充分履行職責(zé)。1．全面性原則。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)隨著稅收?qǐng)?zhí)法外部環(huán)境的變化，稅收政策的調(diào)整及稅收?qǐng)?zhí)法管理要求的提高持續(xù)改進(jìn)和完善，不斷提高對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的控制能力和水平。二是實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)信息定期、有效傳遞。要在前期清理內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，不等不靠，本著該建立的建立、該補(bǔ)充的補(bǔ)充、該廢止的廢止的原則，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)控制度，形成一整套適合地稅執(zhí)法特點(diǎn)的、統(tǒng)一規(guī)范的制度框架。包括執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)采集與管理、信息反饋、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、內(nèi)控監(jiān)督檢查以及納稅服務(wù)等配套工作制度。在制定《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺(tái)了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對(duì)每種責(zé)任追究適用范圍進(jìn)行了界定，對(duì)不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進(jìn)行了規(guī)范。由于稅收?qǐng)?zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時(shí)效性，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動(dòng)。四、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系要建立科學(xué)完善的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動(dòng)體系和責(zé)任追究體系。鑒于目前微機(jī)監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個(gè)階段探索一下人工監(jiān)控的方法。對(duì)一般性監(jiān)控點(diǎn)，只對(duì)其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準(zhǔn)確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進(jìn)行書面審查；對(duì)納入重點(diǎn)監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進(jìn)行書面審查的同時(shí)，還要采取到納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)、檢查管理員原始記錄、進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析對(duì)比等辦法進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。主要是加強(qiáng)個(gè)性分析和共性分析，個(gè)性分析即由內(nèi)控部門對(duì)內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時(shí)進(jìn)行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。第三條 稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制監(jiān)控的對(duì)象為稅收?qǐng)?zhí)法行為，包括具體行政執(zhí)法行為和抽象行政執(zhí)法行為。第十二條稅收規(guī)范性文件會(huì)簽審閱。因監(jiān)控需要可對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各單位和各部門進(jìn)行延伸監(jiān)控。稅政、征管部門對(duì)稅收業(yè)務(wù)中認(rèn)定管理項(xiàng)目在進(jìn)行書面審核的同時(shí)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)調(diào)查，對(duì)認(rèn)定管理書面資料信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對(duì)稅收管理員職責(zé)履行、稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行檢查評(píng)估。（三）執(zhí)法內(nèi)控信息運(yùn)用。（一）因執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的答復(fù)、決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的。（五）導(dǎo)致國(guó)家稅款流失數(shù)額較大的。2．廉政風(fēng)險(xiǎn)。外勤執(zhí)法內(nèi)控措施的制定側(cè)重于從執(zhí)法手段上進(jìn)行控制，對(duì)執(zhí)法關(guān)員的思想道德、廉政修養(yǎng)等方面的考量不足。健全內(nèi)控節(jié)點(diǎn)指標(biāo)體系的動(dòng)態(tài)管理、運(yùn)行情況監(jiān)督檢查和考核評(píng)估制度。一是優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)。以制度規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要解決的重點(diǎn)，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與貫徹《廉政準(zhǔn)則》、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、稅源專業(yè)化管理、現(xiàn)代化分局建設(shè)、“兩權(quán)”監(jiān)督和干部隊(duì)伍日常管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，貫徹好各項(xiàng)工作制度，落實(shí)好加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的各項(xiàng)規(guī)定。三是少數(shù)人員缺乏廉政風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)以及客觀上缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)系配合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。因此，應(yīng)關(guān)注完善外勤執(zhí)法業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化，通過(guò)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，逐步摒棄執(zhí)法過(guò)程中“我想怎么做”“以往慣例怎么做”“領(lǐng)導(dǎo)要求如何做”的憑感情、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法的傳統(tǒng)做法，努力培養(yǎng)關(guān)員樹立執(zhí)法公平、執(zhí)法統(tǒng)一、執(zhí)法穩(wěn)定的觀念，使大家認(rèn)識(shí)到依法行政不僅僅是個(gè)口號(hào)，而是全體關(guān)員理解、接受、信仰并維護(hù)的基本行為準(zhǔn)則。長(zhǎng)期以來(lái)形成的雙人作業(yè)、崗位回避、崗位輪換、科長(zhǎng)帶班等措施以及復(fù)查復(fù)驗(yàn)、隨案督察等機(jī)制有效實(shí)現(xiàn)了外勤執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防控。第三十條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。（四）其他不承擔(dān)責(zé)任的情節(jié)或行為的。行政處理包括批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格。（十）責(zé)任追查。其中法規(guī)、監(jiān)察部門應(yīng)定期對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)和監(jiān)察子系統(tǒng)產(chǎn)生的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)及疑點(diǎn)信息進(jìn)行分析，并按要求進(jìn)行責(zé)任追究；征管、稅政部門應(yīng)定期對(duì)征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，查找稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收?qǐng)?zhí)法可能存在的傾向性、集中性問(wèn)題，確定稅源管理和執(zhí)法內(nèi)控的重點(diǎn)，有針對(duì)性地加大檢查考核、責(zé)任追究、整改建制力度；計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)定期對(duì)稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，查找稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)，明確后期稅源管理的重點(diǎn)；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強(qiáng)普通發(fā)票開具情況的審核，對(duì)普通發(fā)票開具超定額補(bǔ)稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，由稅收管理員加強(qiáng)定稅管理，征管部門及稅源管理單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收管理員定稅管理的監(jiān)督檢查。第十七條稅收行政執(zhí)法公示。第七條稅務(wù)核實(shí)調(diào)查管理。（1）一般性執(zhí)法內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任單位進(jìn)行調(diào)查分析，擬定處理意見，由法規(guī)部門、監(jiān)察部門進(jìn)行績(jī)效考核扣分處理。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實(shí)地調(diào)查核實(shí)、人員談話詢問(wèn)等方式，按比例對(duì)執(zhí)法事項(xiàng)的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。（２）提高素質(zhì)支撐。監(jiān)察室主要對(duì)法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督。又如扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實(shí)績(jī)、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級(jí)別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金；任何機(jī)關(guān)不得違反國(guó)家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險(xiǎn)政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險(xiǎn)待遇；任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，各級(jí)政策法規(guī)司、處、科、股是實(shí)施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個(gè)部門的力量應(yīng)對(duì)眾多執(zhí)法人員、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進(jìn)行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。制定了《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對(duì)稅務(wù)登記崗等69個(gè)崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對(duì)15個(gè)公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項(xiàng)、履行職責(zé)必須遵循的各項(xiàng)要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收?qǐng)?zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也為實(shí)施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。各單位要高度重視，認(rèn)真貫徹落實(shí)，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室要建立必要的調(diào)度、分析和報(bào)告制度，對(duì)推行稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制、構(gòu)建和諧地稅的情況進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，糾正不足，確保順利推行。一是進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督檢查的程序、方法和要求。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。健全、合理的組織體系建設(shè)是搞好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。第一篇：加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè) 構(gòu)建和諧地稅的實(shí)施意見為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提升稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)效，保障稅收職能的充分實(shí)現(xiàn)和執(zhí)法安全穩(wěn)定，有效防范和降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高依法治稅和納稅服務(wù)水平，根據(jù)省局《關(guān)于加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)構(gòu)建和諧地稅的意見》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2009〕9號(hào)）的工作要求，并結(jié)合我市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見：一、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的指導(dǎo)思想、工作目標(biāo)和基本原則（一）指導(dǎo)思想。二、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的主要內(nèi)容地稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)包括組織體系建設(shè)、信息采集與反饋、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度建設(shè)、監(jiān)督檢查與改進(jìn)五項(xiàng)內(nèi)容：（一）組織體系建設(shè)。對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)信息應(yīng)及時(shí)傳遞給領(lǐng)導(dǎo)小組所有成員。（五）監(jiān)督檢查。一是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。它客觀要求有一個(gè)組織體系和一套行之有效的手段對(duì)其進(jìn)行全覆蓋、全過(guò)程監(jiān)督，但從目前稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來(lái)看，存在著監(jiān)控