【正文】 一方面，要組織干部職工對涉稅法律法規(guī)、規(guī)章制度和業(yè)務(wù)知識的學習，提高干部隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其掌握各種稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的 實質(zhì)內(nèi)容和執(zhí)法程序，避免過錯執(zhí)法行為的發(fā)生；另一方面，強化法制和警示教育，樹立執(zhí)法與風險長期并存的理念，促使地稅干部正確對待和行使法律賦予的權(quán)利，做到警鐘長鳴、防微杜漸，使個人的執(zhí)法行為不偏離法律的軌跡運行。（一）全面梳理崗責和權(quán)力事項結(jié)合當前的地稅機構(gòu)改革和稅源專業(yè)化管理，分局對各崗位職責和權(quán)力事項進行全面梳理，形成完整的崗位目錄和“權(quán)力清單”，在此基礎(chǔ)上，進一步明確內(nèi)部各部門的權(quán)力事項，界定部門職能，細化崗位職責，明確每個崗位的工作職責和行為規(guī)范，使全體人員做到各司其職、各負其責，確保權(quán)力行使的責任落實到部門、到崗、到人。建立合理化、標準化的業(yè)務(wù)控制程序，實現(xiàn)活動控制。三、外勤作業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)存在的問題（一）內(nèi)控理念偏差。外勤執(zhí)法是海關(guān)加強實際監(jiān)管的重要手段之一，如，在進出口貨物監(jiān)管過程中，是驗證實物流與單證流的重要手段。過錯行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對責任人免予追究。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準的，由批準人、審核人和承辦人共同承擔責任，審核人承擔主要責任，批準人、承辦人承擔次要責任。其中需績效考核扣分、行政黨紀處分向監(jiān)察部門傳遞，需實施經(jīng)濟懲戒的向人教部門傳遞，需整改建制的向責任單位傳遞。（五）集中檢查。（二）征管部門、稅政部門、稽查部門、計統(tǒng)部門對稅源管理單位、辦稅服務(wù)廳稅收執(zhí)法行為及關(guān)聯(lián)工作進行監(jiān)控。（一）申報征收催報催繳；（二）加收滯納金的處理；（三）納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理；（四）超定額補稅管理；（五）雙定戶定稅管理；（六）多征、少征、提前征收、延緩征收稅款；（七）稅款入庫級次；（八）稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查良性互動信息發(fā)布、信息應(yīng)用和互動閉合。（2）加大監(jiān)控結(jié)果與公務(wù)員考核掛鉤。（5）一案雙查。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則我們在對稅收執(zhí)法進行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內(nèi)容重點控，一般內(nèi)容一般控。隨著稅收執(zhí)法責任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。定期組織執(zhí)法人員學習法律和稅收各項規(guī)章制度，大力提升執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其知法、懂法，不斷增強嚴格遵紀守法、認真執(zhí)行規(guī)章制度的自覺性，為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的有效運行打下良好基礎(chǔ)。三是充分利用執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果，對執(zhí)法人員進行有效的激勵、獎懲。二是建立風險控制機制。二是明確責任分工，充分履行職責。1．全面性原則。內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)當隨著稅收執(zhí)法外部環(huán)境的變化，稅收政策的調(diào)整及稅收執(zhí)法管理要求的提高持續(xù)改進和完善，不斷提高對稅收執(zhí)法風險的控制能力和水平。二是實行風險信息定期、有效傳遞。要在前期清理內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上，不等不靠，本著該建立的建立、該補充的補充、該廢止的廢止的原則，進一步健全和完善內(nèi)控制度，形成一整套適合地稅執(zhí)法特點的、統(tǒng)一規(guī)范的制度框架。包括執(zhí)法風險采集與管理、信息反饋、執(zhí)法風險預警、內(nèi)控監(jiān)督檢查以及納稅服務(wù)等配套工作制度。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責任制度》、《行政執(zhí)法過錯責任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規(guī)范。由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系要建立科學完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標準體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責任追究體系。鑒于目前微機監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進行重點監(jiān)控。主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。第三條 稅收執(zhí)法內(nèi)控機制監(jiān)控的對象為稅收執(zhí)法行為，包括具體行政執(zhí)法行為和抽象行政執(zhí)法行為。第十二條稅收規(guī)范性文件會簽審閱。因監(jiān)控需要可對系統(tǒng)內(nèi)各單位和各部門進行延伸監(jiān)控。稅政、征管部門對稅收業(yè)務(wù)中認定管理項目在進行書面審核的同時，應(yīng)進行實地核實調(diào)查，對認定管理書面資料信息的真實性、準確性、合法性進行調(diào)查核實，對稅收管理員職責履行、稅收執(zhí)法進行檢查評估。（三）執(zhí)法內(nèi)控信息運用。（一）因執(zhí)行上級機關(guān)的答復、決定、命令、文件，導致執(zhí)法過錯的。（五）導致國家稅款流失數(shù)額較大的。2．廉政風險。外勤執(zhí)法內(nèi)控措施的制定側(cè)重于從執(zhí)法手段上進行控制，對執(zhí)法關(guān)員的思想道德、廉政修養(yǎng)等方面的考量不足。健全內(nèi)控節(jié)點指標體系的動態(tài)管理、運行情況監(jiān)督檢查和考核評估制度。一是優(yōu)化權(quán)力運行流程，明確具體權(quán)力事項的業(yè)務(wù)操作程序，簡化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)。以制度規(guī)范權(quán)力運行，是內(nèi)控機制建設(shè)要解決的重點，把內(nèi)控機制建設(shè)與貫徹《廉政準則》、落實黨風廉政建設(shè)責任制、稅源專業(yè)化管理、現(xiàn)代化分局建設(shè)、“兩權(quán)”監(jiān)督和干部隊伍日常管理有機結(jié)合起來，貫徹好各項工作制度，落實好加強稅收執(zhí)法監(jiān)督的各項規(guī)定。三是少數(shù)人員缺乏廉政風險意識和防范意識以及客觀上缺乏風險防控機制。加強審計部門與紀檢監(jiān)察部門的聯(lián)系配合，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。因此，應(yīng)關(guān)注完善外勤執(zhí)法業(yè)務(wù)標準化規(guī)范化，通過業(yè)務(wù)標準化管理，逐步摒棄執(zhí)法過程中“我想怎么做”“以往慣例怎么做”“領(lǐng)導要求如何做”的憑感情、憑經(jīng)驗執(zhí)法的傳統(tǒng)做法，努力培養(yǎng)關(guān)員樹立執(zhí)法公平、執(zhí)法統(tǒng)一、執(zhí)法穩(wěn)定的觀念，使大家認識到依法行政不僅僅是個口號，而是全體關(guān)員理解、接受、信仰并維護的基本行為準則。長期以來形成的雙人作業(yè)、崗位回避、崗位輪換、科長帶班等措施以及復查復驗、隨案督察等機制有效實現(xiàn)了外勤執(zhí)法風險防控。第三十條 本辦法自發(fā)布之日起實施。（四）其他不承擔責任的情節(jié)或行為的。行政處理包括批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格。（十）責任追查。其中法規(guī)、監(jiān)察部門應(yīng)定期對稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和監(jiān)察子系統(tǒng)產(chǎn)生的執(zhí)法過錯及疑點信息進行分析，并按要求進行責任追究；征管、稅政部門應(yīng)定期對征管“六”率、行業(yè)稅負進行分析，查找稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題，確定稅源管理和執(zhí)法內(nèi)控的重點，有針對性地加大檢查考核、責任追究、整改建制力度；計統(tǒng)部門應(yīng)定期對稅收宏觀稅負進行分析，查找稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)，明確后期稅源管理的重點；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，由稅收管理員加強定稅管理，征管部門及稅源管理單位應(yīng)加強對稅收管理員定稅管理的監(jiān)督檢查。第十七條稅收行政執(zhí)法公示。第七條稅務(wù)核實調(diào)查管理。（1）一般性執(zhí)法內(nèi)控信息由執(zhí)法內(nèi)控責任單位進行調(diào)查分析，擬定處理意見，由法規(guī)部門、監(jiān)察部門進行績效考核扣分處理。各單位（部門）按內(nèi)控職責范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準確性進行檢查。（２）提高素質(zhì)支撐。監(jiān)察室主要對法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責履行情況進行監(jiān)督。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關(guān)不得違反國家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險待遇；任何機關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資。根據(jù)當前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責分工，各級政策法規(guī)司、處、科、股是實施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個部門的力量應(yīng)對眾多執(zhí)法人員、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進行有效監(jiān)控是相當困難的。制定了《稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務(wù)登記崗等69個崗位的崗位職責、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進行了詳細闡述，對15個公共職責涉及的崗位和工作規(guī)程進行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收執(zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標準，也為實施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。各單位要高度重視，認真貫徹落實，稅收執(zhí)法內(nèi)控領(lǐng)導小組、辦公室要建立必要的調(diào)度、分析和報告制度，對推行稅收執(zhí)法內(nèi)控機制、構(gòu)建和諧地稅的情況進行檢查、督導，及時總結(jié)經(jīng)驗，糾正不足，確保順利推行。一是進一步規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督檢查的程序、方法和要求。（三）風險評估。健全、合理的組織體系建設(shè)是搞好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。第一篇：加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè) 構(gòu)建和諧地稅的實施意見為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提升稅收執(zhí)法質(zhì)效，保障稅收職能的充分實現(xiàn)和執(zhí)法安全穩(wěn)定，有效防范和降低稅收執(zhí)法風險，切實提高依法治稅和納稅服務(wù)水平，根據(jù)省局《關(guān)于加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)構(gòu)建和諧地稅的意見》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2009〕9號）的工作要求，并結(jié)合我市實際，提出如下實施意見：一、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的指導思想、工作目標和基本原則（一）指導思想。二、加強稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)、構(gòu)建和諧地稅的主要內(nèi)容地稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)包括組織體系建設(shè)、信息采集與反饋、風險評估、制度建設(shè)、監(jiān)督檢查與改進五項內(nèi)容：（一）組織體系建設(shè)。對重要風險信息應(yīng)及時傳遞給領(lǐng)導小組所有成員。（五）監(jiān)督檢查。一是要強化組織領(lǐng)導。它客觀要求有一個組織體系和一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，存在著監(jiān)控