【正文】 加強領導。（一）、稅款繳納情況；（二）、稅收政策執(zhí)行情況；（三）、發(fā)票使用情況。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。各區(qū)縣財稅部門要建立科學規(guī)范的工作機制，要根據(jù)本區(qū)縣的實際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯(lián)合會審的方式，加強協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時報送相關資料。（四）市財政局主要負責對市稅務直屬分局受理的初審資料進行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區(qū)縣財政局核撥市級財政承擔的財政扶持資金。差額即為銷售額。2．試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。第三章 稅率和征收率第十二條 增值稅稅率：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。，可能會同時提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關聯(lián)的經(jīng)營行為是“兼營”還是“混合銷售”？答：銷售商品房時提供精裝修應按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應按照該納稅人的主營業(yè)務繳納增值稅。，企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款？ 答：按實際取得的省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)所列價款扣除。%預繳的稅款，在發(fā)生納稅義務時未抵減完的可以結轉下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒有銷售收入，預繳3%未抵減完的，能否退稅？ 答：未抵減完的預繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務登記時可以申請退稅。、機器設備等固定資產(chǎn)，即用于免稅項目又用于應稅項目，根據(jù)規(guī)定其進項稅額可以抵扣。為進一步減輕納稅人辦稅負擔，對建筑服務中允許選擇簡易計稅方法的應稅項目，可以采取清單備案方式。（市、區(qū)）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，如何計算應預繳稅款？答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用支付的分包款）247。，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的工程物資如何計稅？答：（一）采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的4月30日前購入的工程物資，應按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。建筑工程老項目，是指： 1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。老項目一個關鍵點就是合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目：如果老項目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計稅方法；如果老項目的支出大多尚未完成或只是剛剛開工，還未真正發(fā)生材料等方面的購進或發(fā)生極少的購進，則不一個定要選擇簡易計稅方法，可能選擇一般計稅方法會更有利。增值稅法規(guī)定，憑票抵扣的增值稅進項稅額，抵扣期最長不得超過180天。十五、關于混合銷售界定的問題一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。發(fā)生上述業(yè)務的自開票小規(guī)模納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的，向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申請代開。嚴麗梅、蔣余良、陳學著、黃煒鋒、楊健美第二篇：營改增政策解答(一)河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之一)一、關于我省營改增營業(yè)稅發(fā)票過渡銜接問題《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016 年第23 號)規(guī)定：自2016 年5 月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率，其中，運輸費用金額是指鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。問： “營改增”后一般納稅人應如何抵扣進項稅額?答：應稅服務改征增值稅后，對于試點納稅人最大的變化就是，增值稅相對于營業(yè)稅來說是價外稅，必須取得符合37號文規(guī)定的增值稅扣稅憑證，才準予抵扣進項稅額。三、支付或者負擔的進項稅額是指支付給銷貨方或者由購買方自己負擔的增值稅額。二是發(fā)生退款。二、關于營改增后地稅機關代開增值稅發(fā)票范圍問題 營改增后，地稅機關代開增值稅發(fā)票范圍為：（一）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請代開增值稅專用發(fā)票。（二）適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。十一、提供有形動產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務應按照什么征稅？ 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅。十六、營改增試點納稅人是否允許一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在？《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中規(guī)定，一般納稅人可就相關應稅行為選擇一般計稅方法和簡易計稅方法，因試點納稅人可能發(fā)生多個應稅行為，所以營改增試點一般納稅人可就不同應稅行為選擇不同的計稅方法，就會出現(xiàn)一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在的情況，是符合政策規(guī)定的。要加強源頭控管，從材料采購環(huán)節(jié)抓起，盡量選擇有一定知名度、能提供增值稅專用發(fā)票、行業(yè)口碑信譽較好的供應商。建筑企業(yè)與下游的合作企業(yè)今后將就甲供、稅負承擔問題長期博弈；建筑業(yè)存在假發(fā)票、虛開發(fā)票虛抵虛列來達到避稅目的。，但工程實際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認定為老項目？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項目是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。因此，分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進項稅額。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。？答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。對于無法劃分不得抵扣進項稅額的，根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第二十九條的規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額。、定金是否需要納稅？答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質(zhì)是房屋價款，需要計算繳納增值稅。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率（五）有形動產(chǎn)租賃服務。（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。五、對傳統(tǒng)租賃服務是重大利好| 文件所指的有形動產(chǎn)租賃服務中的有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產(chǎn)租賃服務的分類新定義及計征辦法。（二）財政扶持資金的審核1．各區(qū)縣稅務部門（或市稅務局直屬分局）收到試點企業(yè)報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業(yè)申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內(nèi)將《關于2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況初審結果的匯總說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業(yè)稅負變化申報匯總統(tǒng)計表》以及試點企業(yè)填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務局直屬分局將有關審核匯總資料報送至市財政局）。審核撥付工作結束以后，要認真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結報告以書面文件形式報送市財政局。有形動產(chǎn)租賃服務。㈠各區(qū)局對上述營改增試點范圍管理的納稅人進行摸底，確定具體自查和評估名單。對清理出來的欠稅要嚴格的執(zhí)行稅收政策，加強追繳欠稅力度，做到及時入庫、應收盡收。對拒絕自查或不認真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。貨運自開票納稅人、航空客貨運納稅人、管道運輸納稅人。陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。六、落實財政扶持政策的具體工作要求繼續(xù)實施可以有效平衡試點企業(yè)稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩(wěn)有序推進的一項重要財政保障舉措。三、財政扶持資金的分擔機制市級集中稅收征管企業(yè)和市級稅收委托征管企業(yè)中的試點企業(yè)財政扶持資金，由市級財政全額承擔。三類融資租賃公司和金融支付服務是金融保險業(yè)三、銷售額的確定: 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。、合理負擔。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。因此，不包括市政配套費等政府收費、契稅、配套設施費、延期繳納地價款產(chǎn)生的利息等其他費用。（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，建筑業(yè)納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。，不能抵扣進項稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認證再做進項稅轉出，還是不認證直接以含稅價進成本呢？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照相關公式計算可抵扣的進項稅額。？答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。一般來說，承接業(yè)務對象的下游方是般納稅人且采用一般主計稅方法的，自身也理應采用一般計稅方法。一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產(chǎn)融資租賃優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，試點期間包括2016年1月1日至2016年4月30日。（二）存款利息。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。（四）屬于下列情形之一的，地稅機關不得代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票：（也就是自然人）銷售其取得的不動產(chǎn)或出租不動產(chǎn)。五是開具發(fā)票。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。第一篇：營改增政策四大問題權威解答“營改增”政策四大問題權威解答 發(fā)布時間：201418信息來源： 羊城晚報(廣州)前言從上海市率先啟動“營改增”，到北京、天津、廣東、廈門等11個省、直轄市、計劃單列市隨后跟進，再到“營改增”試點從12個省市的“1+6”行業(yè)擴大到全國“1+7”行業(yè)，越來越多的納稅人步入“營改增”行列。增值稅專用發(fā)票申報抵扣的期限是自開票之日起180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。本地區(qū)試點實施之日前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》享受有關增值稅優(yōu)惠。即自然人銷售其取得的不動產(chǎn)（包括住房）或出租不動產(chǎn)（包括住房），地稅機關可以為其代開“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。七、餐飲行業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品能否計算抵扣進項稅額？《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）中明確規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。十四、不征收增值稅項目包括什么？根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增