【正文】 （三）認(rèn)定處理評(píng)估組認(rèn)為該企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)問題的舉證基本符合事實(shí)，同意該企業(yè)自查結(jié)果，合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅230,++=，并加收滯納金。評(píng)估模型：熟料配比比例＝熟料投產(chǎn)數(shù)量/水泥產(chǎn)量疑點(diǎn)三：，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)對(duì)比進(jìn)行具體分析：增值稅申報(bào)情況表單位：元評(píng)估期信息與歷史數(shù)據(jù)變動(dòng)情況分析：（1）申報(bào)稅負(fù)率：2011年增值稅稅負(fù)率1,157,344,=%2010年增值稅稅負(fù)率733,056,=% %。二、案例介紹稅源風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)行業(yè)模型監(jiān)控顯示，該企業(yè)2011存在能耗分析模型、以產(chǎn)測(cè)耗分析模型、增值稅稅負(fù)分析模型三個(gè)指標(biāo)異常，可能存在外購產(chǎn)品銷售；少計(jì)產(chǎn)量、隱瞞收入；或虛抵進(jìn)項(xiàng)的情況。）100% ＝％，提示異常，存在少計(jì)銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)的可能。四、約談取證根據(jù)以上內(nèi)外信息的比較分析，決定對(duì)其中一名會(huì)計(jì)進(jìn)行稅務(wù)約談，同時(shí)調(diào)取相關(guān)證據(jù)。主營建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，具有建設(shè)部門頒發(fā)的三級(jí)資質(zhì)。為此，派人到A公司實(shí)地了解這種類型設(shè)備的生產(chǎn)能力，作為確定該公司實(shí)際生產(chǎn)能力的參照依據(jù)。截至2006年5月，該公司賬面體現(xiàn)公司有劍桿織機(jī)332臺(tái)，價(jià)值1376萬元，高速織機(jī)儲(chǔ)緯器346臺(tái)，價(jià)值1091萬元，從上述的產(chǎn)量推算中可以進(jìn)一步分析出，以企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)能看，企業(yè)并不需要這么多的設(shè)備，如果企業(yè)賬面數(shù)字屬實(shí)的話，將造成大量的資產(chǎn)閑置。（見下表，單位：元）時(shí)間銷售收入免抵退銷售收入 內(nèi)銷直接人工支出2003年 0 2004年2005年2006年14月從表中可以看出該企業(yè)的出口增長(zhǎng)幾乎是每年翻一番，而從企業(yè)人力資源投入并沒有太大的變化，這顯然不符合紡織工業(yè)生產(chǎn)的基本常理。我們從納稅評(píng)估系統(tǒng)取得了該企業(yè)的2005年異常指標(biāo)匯總情況。至7月17日，歷時(shí)一個(gè)月的評(píng)估處理終結(jié)，Z紡織有限公司補(bǔ)繳增值稅579萬元。鑒于以上情況，經(jīng)**區(qū)國稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將該企業(yè)確立為評(píng)估對(duì)象。（二）約談舉證**區(qū)國稅局向企業(yè)發(fā)出了《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書》，指出異常涉稅指標(biāo)，并列出要核實(shí)情況的明細(xì)清單，要求企業(yè)對(duì)評(píng)估初步確認(rèn)的問題進(jìn)行自查，并作出合理的解釋。通過實(shí)地調(diào)查區(qū)局評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，該公司所提供L織造有限公司在當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)沒有找到相應(yīng)的登記記錄。根據(jù)“裝飾行業(yè)評(píng)估數(shù)據(jù)信息采集表”和“從業(yè)人員調(diào)查表”上的信息顯示，該單位從業(yè)人員僅為4人，并且合同在會(huì)計(jì)處保管。測(cè)算過程如下:（一）用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測(cè)算當(dāng)期銷售額。四、實(shí)地核查取證由于約談的結(jié)果不能完全排除疑點(diǎn)，評(píng)估人員到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查取證。通過CTAIS系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)查詢?cè)摴炯{稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)用存、進(jìn)項(xiàng)抵扣等情況。但企業(yè)在稅源風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)錄入的數(shù)據(jù)也出現(xiàn)錯(cuò)誤，即沒有考慮非生產(chǎn)用電的因素，具體情況是：企業(yè)2011非生產(chǎn)用電113500度（員工食堂和宿舍用電），17%=。第三，到當(dāng)?shù)毓╇姴块T提取該企業(yè)2010和2011兩個(gè)每月耗電明細(xì)數(shù)據(jù)，以電耗測(cè)算實(shí)際產(chǎn)量與企業(yè)自行申報(bào)情況進(jìn)行對(duì)比分析。企業(yè)經(jīng)過這次自查重新核對(duì)投入產(chǎn)出賬務(wù)數(shù)據(jù)，重新統(tǒng)計(jì)出實(shí)際數(shù)據(jù)：，、碎磚、電爐渣、。評(píng)估組查閱水泥行業(yè)相關(guān)資料，各生產(chǎn)環(huán)節(jié)單位電耗標(biāo)準(zhǔn)如下： 非生產(chǎn)用電量比例 占總電量1～10％評(píng)估模型：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評(píng)估期生產(chǎn)能耗量/評(píng)估期單位產(chǎn)品能耗定額 單位電耗雖在正常指標(biāo)范圍，但該指標(biāo)范圍幅度較寬，且指標(biāo)已接近上限，仍存在少計(jì)產(chǎn)量、隱瞞收入的可能。應(yīng)納、%。（三）測(cè)算增值稅稅收負(fù)擔(dān)率。在會(huì)計(jì)處調(diào)取該單位合同全部為“家裝”部分，并且了解到該公司有項(xiàng)目經(jīng)理32人左右（內(nèi)部稱工長(zhǎng)），從理論上講這些項(xiàng)目經(jīng)理都應(yīng)該有工程的，據(jù)此推算每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理所做的工程額度不應(yīng)僅為1萬元左右。（四）評(píng)估處理以外購產(chǎn)品出口申報(bào)“免、抵、退、稅”的處理。對(duì)于上述問題企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為部分設(shè)備尚未到位，但發(fā)票已經(jīng)開具為理由，因此先在賬上反映，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員不熟悉情況，將該部分未到位的設(shè)備也計(jì)提折舊。因此，評(píng)估小組決定以生產(chǎn)設(shè)備的功率指標(biāo)和效率指標(biāo)為核心，測(cè)算該公司的實(shí)際產(chǎn)量。對(duì)象篩選主要運(yùn)用行業(yè)對(duì)比法進(jìn)行分析，進(jìn)一步確定評(píng)估對(duì)象。第一篇：某家電有限公司納稅評(píng)估案例某家電有限公司納稅評(píng)估案例某家電有限公司納稅評(píng)估案例一、內(nèi)容提要某家電有限公司成立于1999年8月,經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金50萬元，從事家電銷售，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在地稅繳納。從申報(bào)情況和日常管理中反映出來的情況看，該公司存在重大疑點(diǎn)。指標(biāo)選擇與分析由于紡織行業(yè)的設(shè)備使用時(shí)其功率是基本恒定的，而且在技術(shù)條件基本不變的前提下，單位時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)效率也是基本一致的。異常點(diǎn)二:企業(yè)虛增固定資產(chǎn)，多提折舊。（3）、由于該公司提供了兩份針織布的加工合同,且制作針織布的設(shè)備可使用滌綸長(zhǎng)絲、滌綸短纖、棉紗等原料（該企業(yè)有購進(jìn)這些原料），雖然該公司不能提供相應(yīng)的加工費(fèi)發(fā)票或支付加工費(fèi)的相關(guān)證據(jù)，但由于不能排除企業(yè)確實(shí)有委托加工針織布的可能性，因此本著事實(shí)重于形式的原則，可暫認(rèn)定該公司2004 年10月以后出口的針織布中不超過93800米的部分、2006年1月以后出口的針織布中109000米的部分為委托加工產(chǎn)品。而通過該單位的信息采集，發(fā)現(xiàn)該單位主營為“家裝”業(yè)務(wù)。（%）＝測(cè)算收入小于實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅收入，評(píng)估正常。補(bǔ)交企業(yè)所得稅2106元。到當(dāng)?shù)毓╇姴块T提取該公司2010和2011兩個(gè)每月耗電明細(xì)數(shù)據(jù)?！翅槍?duì)疑點(diǎn)之增值稅稅負(fù)模型指標(biāo)異常，該企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)：廠區(qū)周圍鋪路耗用以及捐贈(zèng)用于當(dāng)?shù)剜l(xiāng)村鋪路的水泥計(jì)6,，公司相關(guān)部門未報(bào)送會(huì)計(jì)部門作賬務(wù)及涉稅處理，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳增值稅6,%=230,。其次，實(shí)地查看企業(yè)廠房設(shè)備、生產(chǎn)工藝流程，了解財(cái)務(wù)核算情況和采集相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，取得水泥產(chǎn)品生產(chǎn)標(biāo)號(hào)