【正文】 管理現(xiàn)代化。針對(duì)目前政企關(guān)系難以完全理順的現(xiàn)狀，應(yīng)賦予集團(tuán)母公司更多的權(quán)力，建立起“防護(hù)墻”，保護(hù)子公司、孫公司按規(guī)范的公司制要求進(jìn)行改造，并積極推行股權(quán)多元化。但是，黨委會(huì)、職代會(huì)、工會(huì)“老三會(huì)”在體制轉(zhuǎn)換中仍發(fā)揮著作用。究其原因，主要是企業(yè)投資主體未發(fā)生明顯變化，股權(quán)過于集中。既要考慮到物質(zhì)資本所有者的利益，也要考慮到非物質(zhì)資本所有者的利益，還要考慮到債權(quán)人利益乃至社會(huì)公共利益。但實(shí)踐中的運(yùn)作和立法規(guī)定卻大相徑庭。公司治理結(jié)構(gòu)方面存在的這些問題還會(huì)產(chǎn)生很多連帶現(xiàn)象。除了金融企業(yè)以外，可以說大多數(shù)企業(yè)的垮臺(tái)都是拖跨的。彌恩斯（Gardiner Means）對(duì)企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)的分離后產(chǎn)生的“委托人”（股東）和“代理人”（經(jīng)理層）之間的利益背離作了經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析，奠定了“代理人行為”的理論基礎(chǔ)。坦尼夫，[2][3]第五篇：如何完善我國(guó)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)全面構(gòu)建企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)容提要：建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容是對(duì)傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范的公司制改造，而構(gòu)建股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)行公司制的核心。公司的利益相關(guān)者最主要的是公司的職工，完善其治理機(jī)制就是要調(diào)整和擴(kuò)大公司職工參與管理的權(quán)利范圍。四、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)完善對(duì)策(1)調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變一股獨(dú)大的格局。(1)權(quán)力機(jī)關(guān)，一般為股東會(huì)。一、公司治理結(jié)構(gòu)的涵義對(duì)于公司治理結(jié)構(gòu)的定義，一般認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)是一種對(duì)公司進(jìn)行管理和控制的體系，用于保障所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的有效分離，在股東、董事和經(jīng)理層及其他利益關(guān)聯(lián)人之間分配權(quán)力與職責(zé)，說明決策公司事務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的規(guī)則和程序，用以實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和監(jiān)控經(jīng)營(yíng)的制度和手段。②該標(biāo)準(zhǔn)確立了內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。同一性公司治理與內(nèi)部審計(jì)的同一性主要體現(xiàn)在三方面： 首先，兩者均產(chǎn)生于同一基礎(chǔ)，即兩權(quán)分離而帶來的代理行為。為此，需要制定相應(yīng)的配套制度。以教職工和學(xué)生為例。四是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和要求開展審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)行為。發(fā)揮增值的作用。在現(xiàn)代金融企業(yè)制度下，內(nèi)部審汁要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念。但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到真正商業(yè)銀行的要求，其本身還存在不少問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)上，外部審計(jì)側(cè)重的是真實(shí)合法，而內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重效益性。內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行依賴內(nèi)部審計(jì)的有效性。第一篇：完善公司治理結(jié)構(gòu)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)[定稿]摘要: 公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理中的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制體系的有機(jī)組成部分，也是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，更是建立良好的公司治理機(jī)制的重要內(nèi)容。其次，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，具有不可比擬的優(yōu)勢(shì)內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要具體安排，其審計(jì)范圍不受限制并具有很大的靈活性，而外部審計(jì)的范圍卻是有限的。如不良資產(chǎn)比例仍然較高，雖然剝離了一部分不良資產(chǎn)，但按照五級(jí)分類口徑仍較高，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。內(nèi)部審計(jì)最主要的職能是發(fā)現(xiàn)和管理刊險(xiǎn)，并提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建議。內(nèi)部審計(jì)要借鑒國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，采用邏輯性的審計(jì)方法和科學(xué)的抽樣方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治瑙丈程的有效性，改善經(jīng)營(yíng)和增加組織的價(jià)值，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，提高內(nèi)部審計(jì)效果。同時(shí)要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，避免審計(jì)工作的隨意性。教職工的核心利益包括：工資、福利待遇，教職工聘任、考核、職稱評(píng)定、獎(jiǎng)懲辦法，教育教學(xué)方法的選擇與革新，學(xué)校發(fā)展規(guī)劃等。治理機(jī)構(gòu)的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任是什么，機(jī)構(gòu)由多少人組成，人選是怎么產(chǎn)生的，如何征集議題，如何召集會(huì)議，議題如何表決（包括出席人數(shù)、表決程序和方式等）等，都需要相應(yīng)的制度來明確和規(guī)范。不同利益方之間不一致的目標(biāo)函數(shù)在不對(duì)稱信息及不完備契約的現(xiàn)實(shí)特性下不可避免會(huì)誘發(fā)委托—代理問題，于是建立在委托—代理關(guān)系基礎(chǔ)上的公司這種組織形式就產(chǎn)生了在上層建立公司治理的需求。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的、客觀的鑒定和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)開展是 ①② 《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第1000條標(biāo)準(zhǔn)。公司治理結(jié)構(gòu)包括外部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。股東作為公司的出資者和所有者理應(yīng)對(duì)公司享有最高權(quán)力，而股東行使權(quán)力的機(jī)關(guān)即為全體股東組成的股東會(huì)。從目前我國(guó)改制后公司的法人治理結(jié)構(gòu)情況來看，國(guó)家股權(quán)處于絕對(duì)控股地位，股權(quán)所有制結(jié)構(gòu)過于單一，董事會(huì)運(yùn)作的方式比較封閉，公司經(jīng)營(yíng)者的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)不能真正落實(shí)。首先，應(yīng)當(dāng)完善公司職工代 表大會(huì)的設(shè)置。自中央提出國(guó)有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度和頒布實(shí)施《公司法》以來，特別是經(jīng)過各方面試點(diǎn)，我國(guó)新的公司制企業(yè)大量形成。由于委托人與代理人之間的利益背離和信息成本過高而導(dǎo)致的監(jiān)控不完全，企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理所作的管理決策就可能偏離企業(yè)投資者的利益。在漫長(zhǎng)的下坡路上，發(fā)生變化的往往并不是經(jīng)理人員的激勵(lì)機(jī)制，而是主管總裁的認(rèn)知模型。一些最早在國(guó)企改制上市公司中所發(fā)現(xiàn)的問題，后來在民營(yíng)企業(yè)中有著諸多的效仿。例如，截至1998年9月26日，我國(guó)滬深兩地證券市場(chǎng)A、%，即低于1/3。其中，特別需要重視的是股東利益、職工利益和社會(huì)公共利益的保護(hù)。根據(jù)黨的十五屆四中全會(huì)精神，應(yīng)當(dāng)加速推進(jìn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，逐步淡化企業(yè)的所有制性質(zhì)，強(qiáng)化企業(yè)制度的市場(chǎng)適應(yīng)性。由于新老三會(huì)并存，造成機(jī)構(gòu)重疊、多頭領(lǐng)導(dǎo)，既影響工作效率，也使公司在治理結(jié)構(gòu)上難以規(guī)范。同時(shí)，母公司要加強(qiáng)制度建設(shè)和功能建設(shè)，提高決策能力和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力；尤其要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)集團(tuán)制度化的控制能力，對(duì)子公司的發(fā)展規(guī)劃、投融資決策和對(duì)外擔(dān)保實(shí)施有效的管理，防止內(nèi)部失控，發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)。1995年05期[6]吳厚慶。中國(guó)特色的公司治理結(jié)構(gòu)探析[J]。集團(tuán)的子公司、孫公司一般應(yīng)改制為多元投資主體的公司，集團(tuán)母公司依據(jù)《公司法》對(duì)全資、控股子公司、參股公司行使出資者的重大決策、選擇經(jīng)營(yíng)者和資產(chǎn)收益等權(quán)利；母公司向子公司派出董事或產(chǎn)權(quán)代表，通過子公司的股東會(huì)、董事會(huì)參與子公司的經(jīng)營(yíng)。股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是公司制企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，稱為“新三會(huì)”。（二）如何完善我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化當(dāng)前，一些改制為國(guó)有獨(dú)資或絕對(duì)控股的公司制企業(yè)，在法人治理結(jié)構(gòu)上未能形成有效的制衡機(jī)制，甚至出現(xiàn)了不少“翻牌公司”。在堅(jiān)持效率優(yōu)先的前提下，也應(yīng)兼顧各方的利益，使其不受侵害地都能得到充分實(shí)現(xiàn)。雖然《公司法》第106條規(guī)定：“股東出席股東大會(huì)，所持每股份有一表決權(quán)”，股東大會(huì)決議的投票規(guī)則實(shí)行過半數(shù)規(guī)則。所有這些問題，都是我國(guó)公司法人治理結(jié)構(gòu)立法中必須解決的問題。從管理活動(dòng)的實(shí)踐來看，大多數(shù)企業(yè)的失敗是一個(gè)漫長(zhǎng)的衰亡過程。伯利（Adolph Berle）和嘉得納。參考文獻(xiàn)：[1]斯道延(6)完善利益相關(guān)者治理機(jī)制。(5)經(jīng)理層激勵(lì)機(jī)制扭曲，非報(bào)酬激勵(lì)作用大于報(bào)酬激勵(lì)，高級(jí)管理人員報(bào)酬與公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效相關(guān)程度不高。我國(guó)根據(jù)治理所需要的職能，將公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)立了以下四類機(jī)關(guān)。本文將從公司治理結(jié)構(gòu)、公司治理模式、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀和問題、我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)完善對(duì)策等方面進(jìn)行淺析?！蔼?dú)立性與客觀性——內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)師在開展工作時(shí)應(yīng)做到客觀”。二、公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理框架中加以研究和探討，并非偶然，兩者之間存在著緊密關(guān)系。設(shè)立各個(gè)治理機(jī)構(gòu)只是第一步，讓它們良好運(yùn)轉(zhuǎn)，切實(shí)履行職能才是關(guān)鍵。首先，明確學(xué)校各利益相關(guān)者的核心利益是什么，他們需要哪些權(quán)力來維護(hù)自身的核心利益。三是要按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，高度重視人才的培養(yǎng)，不斷強(qiáng)化和提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)人員成為一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的需要，建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的符合現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。要通過運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定期對(duì)各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理的整體性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理中應(yīng)發(fā)揮好以下幾方面的作用:發(fā)揮好監(jiān)督和服務(wù)作用。目前，在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的過程中，國(guó)有商業(yè)銀行改革取得了顯著的成績(jī)。政府審計(jì)對(duì)企業(yè)主要監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、合法性和真實(shí)性，社會(huì)審計(jì)主要是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而內(nèi)部審計(jì)除了對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性合法性及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)合法性進(jìn)行審計(jì)外，更要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的合規(guī)性是否有效地執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)?！皟?nèi)控嚴(yán)密”是建設(shè)現(xiàn)代金融企業(yè)的重要目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)是公司治理中的重要組成部分，要確保公司治理有效性最終得以實(shí)現(xiàn)，必須構(gòu)建健全、有效的內(nèi)部審計(jì)體系。我們必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度中作用。外部審計(jì)在開展工作是，要受到時(shí)間、人力等因素的影響，且工竹具有階段性，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常地、隨時(shí)地和手郭賣不斷地監(jiān)督。內(nèi)控制度不健全，對(duì)經(jīng)營(yíng)者缺乏有效的制約，金融違法違規(guī)行為屢禁不止，金融案件時(shí)有發(fā)生。因此內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從彭昔防弊，逐步向?qū)︺y刁錄經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)控制和保障統(tǒng)一法人經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成方向轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)要以經(jīng)濟(jì)效益為中心，審計(jì)的內(nèi)容要向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審偉秘決策審計(jì)等方面 延伸。強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，做到責(zé)任到人，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其他諸如學(xué)校干部人事任免、財(cái)務(wù)預(yù)算和支出、招生與收費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)懲等事務(wù)，雖然也關(guān)乎教職工利益，也為他們所關(guān)注，但并非其核心利益。離開了這些操作程序的支持，治理機(jī)構(gòu)的職能就無從發(fā)揮。而內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生盡管要早于公司治理的提出，但其最先作為財(cái)產(chǎn)所有者為保證受托財(cái)產(chǎn)的完整、安全而對(duì)受托經(jīng)營(yíng)管理者所采取的監(jiān)督手論是指交易的一方比另一方擁有更多的信息，由此會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。