【正文】 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。納稅評估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。其目的是為了進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。要想在較短的時(shí)間內(nèi)明顯提高納稅評估質(zhì)量，筆者認(rèn)為提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)是前提，一是大力開展干部教育培訓(xùn)，不斷提高評估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力培養(yǎng)出一批能勝任評估工作的干部隊(duì)伍。（四）所得稅納稅評估的信息渠道不暢。對于一般性申報(bào)問題，通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對一般性違法，依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，移送稅務(wù)稽查部門處理。第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標(biāo)，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標(biāo)不需要計(jì)算比值的，按指標(biāo)公式計(jì)算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。?（四）納稅評估案件移送。這一階段要在確保申報(bào)表邏輯關(guān)系準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，注重收集整理納稅人各方面申報(bào)信息，并為形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供素材。因此，各地要以推廣納稅評估為契機(jī)，有機(jī)融合上述管理辦法，在納稅評估中既發(fā)揮好各自優(yōu)勢，又避免出現(xiàn)相互掣肘、重復(fù)工作的現(xiàn)象。同時(shí)堅(jiān)持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評估評審小組，定期對稅源管理部門實(shí)施的納稅評估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅評估的有關(guān)問題通知如下：一、增值稅納稅評估的主要任務(wù)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評估方法的研究和指導(dǎo)。(六)合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)與充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性的關(guān)系。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展企業(yè)所得稅納稅評估工作，根據(jù)匯算清繳的所有納稅人資料，運(yùn)用設(shè)定的各項(xiàng)評估指標(biāo)體系及其峰值，對納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅負(fù)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)處理。設(shè)定預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地域、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)等因素，結(jié)合同行業(yè)、同規(guī)模、同類型企業(yè)各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和該行業(yè)的市場變化、本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況及時(shí)進(jìn)行修訂，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。約談、實(shí)地調(diào)查核實(shí)是指針對案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，經(jīng)稅源管理部門的批準(zhǔn)，由稅收管理員對納稅人企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性實(shí)施約談、現(xiàn)場核對、核實(shí)的過程。所得稅是一個(gè)十分重要的稅種，是當(dāng)前稅收征管中比較薄弱的稅種，也是一個(gè)具有很大發(fā)展?jié)摿驮鲩L空間的稅種。。要加強(qiáng)對匯總納稅企業(yè)的評估，對匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)、總機(jī)構(gòu)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別進(jìn)行評估，著重評估關(guān)聯(lián)交易、不容易掌握的稅前扣除項(xiàng)目等，評估中涉及成員企業(yè)或上一級機(jī)構(gòu)需核實(shí)的問題，應(yīng)做好地區(qū)間工作協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享。當(dāng)前，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系：(一)企業(yè)所得稅納稅評估與匯算清繳的關(guān)系。(五)企業(yè)所得稅納稅評估工作與優(yōu)化納稅服務(wù)的關(guān)系。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，認(rèn)真總結(jié)歸納基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅納稅評估工作的做法和經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣。（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容。如果該底稿設(shè)計(jì)為電子文檔，由評估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。為切實(shí)做好涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、基本要求?1998年以來，為加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅管理，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)先后推行了較為規(guī)范的匯算清繳、審核評稅和涉外稅務(wù)審計(jì)等辦法，同時(shí)對跨區(qū)域經(jīng)營涉外企業(yè)試行了聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)辦法。?二、具體工作?涉外企業(yè)所得稅管理政策性較強(qiáng)，涉及面較廣，工作環(huán)節(jié)較多，既要開展一年一度的匯算清繳，又要利用《審計(jì)規(guī)程》實(shí)施日常檢查，因此，要在將上述工作有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，做好納稅評估有關(guān)環(huán)節(jié)工作。實(shí)地調(diào)查核實(shí)應(yīng)在匯算清繳工作結(jié)束以后實(shí)施。各地應(yīng)在每年年底前，將涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作形成書面總結(jié)（包括基本情況、存在的問題及解決問題的意見和建議）、填寫《涉外企業(yè)所得稅納稅評估工作統(tǒng)計(jì)表》（見附件），并上報(bào)國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司），總局將對各地工作予以考核通報(bào)。對達(dá)不到增值稅稅負(fù)預(yù)警值且連續(xù)虧損的企業(yè)，要實(shí)行定率或定額征收，不能在所得稅和增值稅都鉆空子。未針對不同行業(yè)的評估對象，科學(xué)合理地采用各種評估方法、運(yùn)用行之有效手段。三是市（縣）局成立所得稅專門管理機(jī)構(gòu)，建立一支納稅評估專業(yè)隊(duì)伍，讓一批懂所得稅政策及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識的人員，充實(shí)到企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍中來，以此解決制約所得稅管理工作的瓶頸問題。（六）對玉門油田分公司、玉門石油管理局的所得稅評估需要更高層級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)有：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率，應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率，所得稅貢獻(xiàn)率，所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率，所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率等。納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。按照《辦法》規(guī)定，對重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次。納稅評估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤率、平均增值率和各稅種相對于其稅基的平均稅負(fù)等評估指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，分析測算納稅人實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，評估納稅申報(bào)的真實(shí)性，增強(qiáng)管理的針對性。要定期召開納稅評估案例分析會(huì)，通過典型剖析、行業(yè)解剖，掌握企業(yè)（行業(yè)）財(cái)務(wù)管理、稅收管理中的深層次問題，并對納稅評估中取得的階段性成果及時(shí)進(jìn)行匯總、分析、交流和推廣，不斷積累行業(yè)所得稅稅源控管的有效方法，以提高稅收管理部門的日常稅源監(jiān)控水平，堵塞管理漏洞。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)不健全，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，使指標(biāo)的可信度下降，以此為計(jì)算的評估指標(biāo)，參考價(jià)值不高，使評估的質(zhì)量難以提高。二、當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅評估中存在的主要問題通過我局今年開展的企業(yè)所得稅納稅評估工作來看，主要存在以下幾方面的問題。所有者權(quán)益平均數(shù)所有者權(quán)益(實(shí)收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）247。對于在納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)前已發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅疑點(diǎn)的，各級國際稅收管理部門可以在納稅評估調(diào)查核實(shí)階段一并開展反避稅調(diào)查工作。?，如報(bào)批手續(xù)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法。因此，納稅評估也是對審核評稅工作的拓展，各地應(yīng)把審核評稅工作納入到納稅評估工作之中。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報(bào)，匯報(bào)內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報(bào)及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實(shí)地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。（具體內(nèi)容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）（二）疑點(diǎn)分析主要內(nèi)容（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展 — 1 — 增值稅納稅評估的主要任務(wù)是：（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。五、做好企業(yè)所得稅納稅評估工作的幾點(diǎn)要求（一）建立各項(xiàng)制度，實(shí)施過程監(jiān)督和考核。企業(yè)所得稅納稅評估要注重與其他稅種的納稅評估相結(jié)合，綜合運(yùn)用其他稅種的納稅評估成果，以此提高企業(yè)所得稅納稅評估的質(zhì)量和效率，降低納稅評估成本。如：通過納稅申報(bào)表與其附表、附報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯關(guān)系分析；與同行業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行橫向比較分析；與本企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅評估指標(biāo)及其預(yù)警值進(jìn)行縱向比較分析；與類似或者相近行業(yè)進(jìn)行配比分析；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)學(xué)模型分析；稅收管理員根據(jù)掌握的實(shí)際情況進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷；項(xiàng)目評估、整體評估或分行業(yè)評估等等。企業(yè)所得稅納稅評估后要做出評估結(jié)論，對于一般性申報(bào)問題，應(yīng)通知納稅人及時(shí)糾正、補(bǔ)繳稅款；對一般性違法，應(yīng)依據(jù)稅收征管法有關(guān)條款按程序處理；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法案件，應(yīng)移送稅務(wù)稽查部門處理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在總結(jié)以往開展納稅評估工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評估工作，將它作為強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理和核實(shí)稅基的核心內(nèi)容，切實(shí)抓緊抓好。案頭分析是指利用《辦法》明確的企業(yè)所得稅納稅評估分析指標(biāo)及其使用方法，評估企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的合理性、真實(shí)性的過程。企業(yè)所得稅納稅評估是對應(yīng)納稅所得額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評價(jià)，所得稅納稅評估的重點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目和成本費(fèi)用支出情況。納稅評估的期限以當(dāng)期納稅申報(bào)為主，特殊情況可以延伸到以前申報(bào)期。納稅評估可為稅務(wù)稽查提供案源和線索，但不是稅務(wù)稽查的必經(jīng)程序。（三）加強(qiáng)部門配合，建立國、地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合納稅評估的協(xié)作機(jī)制。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評估工作實(shí)際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點(diǎn)分析的具體內(nèi)容，以利于