【正文】 ②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段承包活動(dòng)的企業(yè)。但在實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢8775貸：原材料7500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（750017%）1275又如，A企業(yè)庫(kù)存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。對(duì)內(nèi)是指用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等；對(duì)外是指用于對(duì)外投資、提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東和投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。借：銀行存款 50000貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金 、對(duì)向供貨企業(yè)收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。攤銷(xiāo)常見(jiàn)的攤銷(xiāo)主要包括房租攤銷(xiāo)、裝修費(fèi)攤銷(xiāo)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)（以上費(fèi)用均需要有相應(yīng)的發(fā)票）支付時(shí)，依據(jù)發(fā)票金額編制如下分錄借：待攤費(fèi)用—房租（支付房租并取得發(fā)票）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)用（公司辦公室等裝修，如果金額較小直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用）管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)（由于我們這里公司開(kāi)辦期間發(fā)生的費(fèi)用都較小，所以不攤銷(xiāo)全部記入管理費(fèi)用）貸：現(xiàn)金/銀行存款—XX戶(hù)XX行（賬號(hào)尾數(shù)）攤銷(xiāo)時(shí)根據(jù)費(fèi)用受益的時(shí)間段及部門(mén)按月攤銷(xiāo)，分錄如下：借：管理費(fèi)用—房租裝修費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)借：管理費(fèi)用—房租裝修費(fèi)開(kāi)辦費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用—房租 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)稅費(fèi)計(jì)提月底根據(jù)當(dāng)月收入確認(rèn)的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅計(jì)提三項(xiàng)附加稅，根據(jù)含稅收入計(jì)提價(jià)格調(diào)控基金，分錄如下： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用價(jià)格調(diào)控基金（為了簡(jiǎn)化核算也可列入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅——應(yīng)交城建稅——教育費(fèi)附加——地方教育費(fèi)附加——價(jià)格調(diào)控基金說(shuō)明：價(jià)格調(diào)控基金屬于是政府性質(zhì)收取的一種費(fèi)用，在損益類(lèi)科目中一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，為簡(jiǎn)化核算也可合并計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。對(duì)于兩年以上的肯定不能入賬。發(fā)票的大小寫(xiě)金額應(yīng)一致。一、收付款業(yè)務(wù)現(xiàn)金收到現(xiàn)金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：相關(guān)科目（內(nèi)、外往來(lái)科目或收入科目，根據(jù)收款性質(zhì)確定）支付現(xiàn)金時(shí)借:相關(guān)科目（費(fèi)用科目或內(nèi)、外往來(lái)科目）貸：現(xiàn)金 檢查要求：收到現(xiàn)金應(yīng)有己方收據(jù)的記賬聯(lián)才能入賬、往來(lái)科目必須按照客戶(hù)名稱(chēng)或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目。認(rèn)真、準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷(xiāo)工作，并及時(shí)做好報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。第十一條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開(kāi)支計(jì)劃和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。第六條 財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置（一）財(cái)務(wù)部設(shè)置原則公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來(lái)設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。周轉(zhuǎn)材料（1）入庫(kù)：桌椅板凳、床及床上用品、桌布、碗等循環(huán)使用的借：周轉(zhuǎn)材料貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）不及庫(kù)：一次性筷子、餐巾紙 直接計(jì)入費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金三、經(jīng)營(yíng)（一）購(gòu)入材料購(gòu)入大宗材料 借：原材料貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款購(gòu)入經(jīng)常性材料 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存現(xiàn)金（二）購(gòu)入商品 借：庫(kù)存商品——倉(cāng)庫(kù)——XX商品 ——吧臺(tái)——XX商品 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （三）領(lǐng)用材料借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 借：管理費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料（四）領(lǐng)用商品借：庫(kù)存商品——吧臺(tái)——XX商品 貸：庫(kù)存商品——倉(cāng)庫(kù)——XX商品（五）月末計(jì)算工資借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬（六）水電氣熱借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（七）取得收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（八）購(gòu)買(mǎi)發(fā)票（公司參照服務(wù)業(yè)處理，下面主要講一下個(gè)體買(mǎi)發(fā)票如何繳稅）稅種：營(yíng)業(yè)稅面額5％ 城建稅營(yíng)業(yè)稅7% 教附 營(yíng)業(yè)稅3％ 地教 營(yíng)業(yè)稅2％ 個(gè)稅 面額10％25％借：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅——城建稅——教附——地教——個(gè)人所得稅貸：銀行存款四、財(cái)務(wù)成果（一）計(jì)提營(yíng)、城、教、所得稅（清點(diǎn)發(fā)票，按開(kāi)出發(fā)票額計(jì)提稅費(fèi)）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅（開(kāi)出金額5％） ——城建稅（營(yíng)業(yè)稅7%）——教附（營(yíng)業(yè)稅3％）——地教（營(yíng)業(yè)稅2％）——個(gè)稅（面額10％25％）（二）結(jié)轉(zhuǎn)收入（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)例題：某酒店購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)元發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額是多少？ 營(yíng)業(yè)稅：1000005％＝5000 城建稅：50007%＝350 教 附：50003％＝150 地 教：50002％＝100 個(gè) 稅：10000010％25％＝2500 稅款合計(jì)：8100元 ％ △買(mǎi)發(fā)票前先計(jì)算好應(yīng)繳稅款。（三）存貨購(gòu)進(jìn)采用實(shí)際成本法，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對(duì)外長(zhǎng)期投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)估，審核和費(fèi)用控制。第三節(jié) 第十四條 主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)（一）公司總部主管會(huì)計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。月底將各部門(mén)領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保成本核算的真實(shí)性。（二）實(shí)體往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)及時(shí)登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。及時(shí)清理各明細(xì)科目，如有異常及時(shí)上報(bào)。會(huì)計(jì)在對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有銀行漏單的情況，可以先通過(guò)客戶(hù)了解清楚，漏單具體屬于什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)對(duì)賬單自制一張?jiān)紤{證進(jìn)行入賬，待客戶(hù)補(bǔ)打后，再將補(bǔ)打后的銀行單據(jù)，附在已記賬的憑證后面；如果還是有漏單，可以將銀行對(duì)賬單復(fù)印后，并在銀行對(duì)賬單上注明情況，作為一個(gè)佐證附件為記賬的依據(jù)；企業(yè)的收入里有不用開(kāi)具發(fā)票但是從基本戶(hù)收款的應(yīng)確認(rèn)收入并繳納稅金，如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過(guò)銀行收款。（高新區(qū)年末一次性確認(rèn)收入，平時(shí)按預(yù)繳收入適當(dāng)做些費(fèi)用）三、成本業(yè)務(wù)的處理服務(wù)業(yè)的成本主要是人工費(fèi)，與取得收入相關(guān)的其他直接支出，以下將不同類(lèi)別的服務(wù)業(yè)成本分類(lèi)例舉?？梢栽O(shè)置“其他”明細(xì)科目反映不常見(jiàn)的費(fèi)用，但對(duì)于稅費(fèi)、規(guī)費(fèi)等特殊的費(fèi)用請(qǐng)單列反映。計(jì)提稅費(fèi)需要附計(jì)算稅費(fèi)依據(jù)的附件。例如B企業(yè)向某商場(chǎng)支付上架費(fèi)5000元會(huì)計(jì)處理為：借：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 5000貸：銀行存款 5000學(xué)會(huì)計(jì)論壇“平銷(xiāo)返利”與“非平銷(xiāo)返利”財(cái)稅處理根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]36號(hào)）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類(lèi)似收入的處理、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅；商場(chǎng)、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1 所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)（4000 400017%）4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680借：在建工程（5000 500017%）5850貸：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850購(gòu)入的貨物用于企業(yè)外部。值得注意的是，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)，得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。從總體上來(lái)看，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的全部代價(jià)是11700元，國(guó)家退稅900元，實(shí)際代價(jià)為10800元。②主流裝修公司：目前加盟類(lèi)的品牌公司，越來(lái)越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。第五篇：賬務(wù)處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念（1）施工企業(yè)又稱(chēng)建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，具有法人地位的經(jīng)濟(jì)組織。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。而視同銷(xiāo)售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷(xiāo)售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3． 票據(jù)拿回后先進(jìn)行整理、歸類(lèi)、審核收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)情況，目的是檢查票據(jù)是否完整、利潤(rùn)是否合理。五、折舊、攤銷(xiāo)、稅費(fèi)計(jì)提及繳納折舊固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只要求使用年限在一年以上的（但未對(duì)金額進(jìn)行限制）即可認(rèn)定為固定資產(chǎn)，為了核算的簡(jiǎn)便統(tǒng)一為使用期限在三年以上、金額在1000元以上的認(rèn)定為固定資產(chǎn)。工資表上必須要有相應(yīng)人員簽名。如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過(guò)銀行收款、建議開(kāi)立一般戶(hù)。不定期抽查收銀臺(tái)備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。第十八條 資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)負(fù)