【正文】 ②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項目施工階段承包活動的企業(yè)。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775貸：原材料7500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（750017%）1275又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。對內(nèi)是指用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費等；對外是指用于對外投資、提供給其他單位和個體經(jīng)營者、分配給股東和投資者、無償贈送他人等。借：銀行存款 50000貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交增值稅——進項稅金 、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。攤銷常見的攤銷主要包括房租攤銷、裝修費攤銷、開辦費攤銷（以上費用均需要有相應(yīng)的發(fā)票）支付時，依據(jù)發(fā)票金額編制如下分錄借：待攤費用—房租（支付房租并取得發(fā)票）長期待攤費用—裝修費用（公司辦公室等裝修，如果金額較小直接計入當期費用）管理費用—開辦費（由于我們這里公司開辦期間發(fā)生的費用都較小，所以不攤銷全部記入管理費用）貸：現(xiàn)金/銀行存款—XX戶XX行（賬號尾數(shù)）攤銷時根據(jù)費用受益的時間段及部門按月攤銷，分錄如下：借：管理費用—房租裝修費開辦費借：管理費用—房租裝修費開辦費 貸：待攤費用—房租 長期待攤費用—裝修費用 長期待攤費用—開辦費稅費計提月底根據(jù)當月收入確認的應(yīng)繳營業(yè)稅計提三項附加稅，根據(jù)含稅收入計提價格調(diào)控基金，分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加管理費用價格調(diào)控基金（為了簡化核算也可列入“營業(yè)稅金及附加”核算）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城建稅——教育費附加——地方教育費附加——價格調(diào)控基金說明：價格調(diào)控基金屬于是政府性質(zhì)收取的一種費用，在損益類科目中一般應(yīng)計入管理費用，為簡化核算也可合并計入營業(yè)稅金及附加。對于兩年以上的肯定不能入賬。發(fā)票的大小寫金額應(yīng)一致。一、收付款業(yè)務(wù)現(xiàn)金收到現(xiàn)金時借：現(xiàn)金 貸：相關(guān)科目（內(nèi)、外往來科目或收入科目，根據(jù)收款性質(zhì)確定）支付現(xiàn)金時借:相關(guān)科目（費用科目或內(nèi)、外往來科目）貸：現(xiàn)金 檢查要求：收到現(xiàn)金應(yīng)有己方收據(jù)的記賬聯(lián)才能入賬、往來科目必須按照客戶名稱或個人設(shè)置明細科目。認真、準確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時做好報廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。對公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時查明原因，上報財務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時進行賬務(wù)處理。負責及時、準確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。第十一條 財務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財務(wù)工作。（四）根據(jù)制定批準的財務(wù)開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標準，認真審核各項原材料設(shè)備采購計劃，準確、及時地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。第六條 財務(wù)部機構(gòu)設(shè)置（一）財務(wù)部設(shè)置原則公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。周轉(zhuǎn)材料（1）入庫：桌椅板凳、床及床上用品、桌布、碗等循環(huán)使用的借：周轉(zhuǎn)材料貸：庫存現(xiàn)金（2）不及庫：一次性筷子、餐巾紙 直接計入費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金三、經(jīng)營（一）購入材料購入大宗材料 借：原材料貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款購入經(jīng)常性材料 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存現(xiàn)金（二）購入商品 借：庫存商品——倉庫——XX商品 ——吧臺——XX商品 貸：庫存現(xiàn)金 （三）領(lǐng)用材料借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 借：管理費用 貸：周轉(zhuǎn)材料（四）領(lǐng)用商品借：庫存商品——吧臺——XX商品 貸：庫存商品——倉庫——XX商品（五）月末計算工資借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬（六）水電氣熱借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金（七）取得收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（八）購買發(fā)票（公司參照服務(wù)業(yè)處理，下面主要講一下個體買發(fā)票如何繳稅）稅種：營業(yè)稅面額5％ 城建稅營業(yè)稅7% 教附 營業(yè)稅3％ 地教 營業(yè)稅2％ 個稅 面額10％25％借：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅——城建稅——教附——地教——個人所得稅貸：銀行存款四、財務(wù)成果（一）計提營、城、教、所得稅（清點發(fā)票，按開出發(fā)票額計提稅費）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅（開出金額5％） ——城建稅（營業(yè)稅7%）——教附（營業(yè)稅3％）——地教（營業(yè)稅2％）——個稅（面額10％25％）（二）結(jié)轉(zhuǎn)收入（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本費用（四）年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤例題：某酒店購買10萬元發(fā)票，計算應(yīng)納稅額是多少？ 營業(yè)稅：1000005％＝5000 城建稅：50007%＝350 教 附：50003％＝150 地 教：50002％＝100 個 稅：10000010％25％＝2500 稅款合計：8100元 ％ △買發(fā)票前先計算好應(yīng)繳稅款。（三）存貨購進采用實際成本法，從倉庫領(lǐng)用商品采用先進先出法，吧臺領(lǐng)用商品的核算采用零售價法。（八）負責公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對外長期投資，負責項目投資的財務(wù)評估，審核和費用控制。第三節(jié) 第十四條 主管會計崗位職責（一）公司總部主管會計職責負責編制公司匯總報表及財務(wù)分析工作。在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。（二）實體往來款會計崗位職責及時登記往來款項明細賬，并保證在次月15日前與總賬核對無誤。及時清理各明細科目，如有異常及時上報。會計在對賬過程中發(fā)現(xiàn)有銀行漏單的情況，可以先通過客戶了解清楚，漏單具體屬于什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)，根據(jù)對賬單自制一張原始憑證進行入賬，待客戶補打后，再將補打后的銀行單據(jù)，附在已記賬的憑證后面；如果還是有漏單，可以將銀行對賬單復(fù)印后，并在銀行對賬單上注明情況，作為一個佐證附件為記賬的依據(jù)；企業(yè)的收入里有不用開具發(fā)票但是從基本戶收款的應(yīng)確認收入并繳納稅金，如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過銀行收款。（高新區(qū)年末一次性確認收入，平時按預(yù)繳收入適當做些費用）三、成本業(yè)務(wù)的處理服務(wù)業(yè)的成本主要是人工費，與取得收入相關(guān)的其他直接支出，以下將不同類別的服務(wù)業(yè)成本分類例舉。可以設(shè)置“其他”明細科目反映不常見的費用，但對于稅費、規(guī)費等特殊的費用請單列反映。計提稅費需要附計算稅費依據(jù)的附件。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為：借：銷售（營業(yè)）費用 5000貸：銀行存款 5000學會計論壇“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]36號）文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場、超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/（1 所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費（4000 400017%）4680貸：原材料4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680借：在建工程（5000 500017%）5850貸：原材料5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850購入的貨物用于企業(yè)外部。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認可。從總體上來看，企業(yè)購進貨物的全部代價是11700元，國家退稅900元，實際代價為10800元。②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。第五篇：賬務(wù)處理一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于企業(yè)外部。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。3． 票據(jù)拿回后先進行整理、歸類、審核收入、成本、費用、利潤情況，目的是檢查票據(jù)是否完整、利潤是否合理。五、折舊、攤銷、稅費計提及繳納折舊固定資產(chǎn)標準：新的會計準則只要求使用年限在一年以上的（但未對金額進行限制）即可認定為固定資產(chǎn)，為了核算的簡便統(tǒng)一為使用期限在三年以上、金額在1000元以上的認定為固定資產(chǎn)。工資表上必須要有相應(yīng)人員簽名。如果企業(yè)不想繳稅那么就要要求企業(yè)不能通過銀行收款、建議開立一般戶。不定期抽查收銀臺備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。第十八條 資產(chǎn)會計崗位職責負