【正文】 （一）“免、抵”稅申報(bào) 1． 根據(jù)當(dāng)期出口銷(xiāo)售明細(xì)帳及出口發(fā)票在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)“基礎(chǔ)數(shù) 據(jù)采集”模塊中的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”和“收齊出口單證明細(xì)錄入”項(xiàng)下，將當(dāng)期 相關(guān)數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。二．出口業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理（一）出口銷(xiāo)售收入的確定及其會(huì)計(jì)處理 1．入帳時(shí)間原則：在貨物報(bào)關(guān)出口后，財(cái)務(wù)部根據(jù)國(guó)際部交來(lái)的報(bào)關(guān)發(fā)票和裝 箱單開(kāi)具 XXX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票，以此為依據(jù)確認(rèn)出口業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(紅字二、收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后,對(duì)補(bǔ)開(kāi)部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會(huì)計(jì)分錄: 借。進(jìn)口料件入庫(kù)后,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的入庫(kù)單,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:原材料—進(jìn)料加工—商品名稱 貸:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—商品名稱外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算現(xiàn)行政策規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱性能相同,且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品。由對(duì)方承擔(dān)的：借：銀行存款貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）由我方承擔(dān)的，先如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分）銀行存款（退貨發(fā)生的一切國(guó)內(nèi)、外費(fèi)用）批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)交稅金的核算根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費(fèi)稅免征消費(fèi)稅，增值稅的計(jì)算按以下公式：當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期不得抵扣稅額））上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）第三篇：代理中國(guó)進(jìn)出口銀行貸款業(yè)務(wù)操作流程代理中國(guó)進(jìn)出口銀行貸款業(yè)務(wù)操作流程中小企業(yè)向融資平臺(tái)啟東自來(lái)水廠財(cái)務(wù)科陶玲提出融資申請(qǐng)，具體負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)科陶玲；啟東自來(lái)水廠把企業(yè)名單遞交啟東市政府辦公室，具體負(fù)責(zé)人政府辦副主任宋亞昌主任；啟東市政府辦公室負(fù)責(zé)對(duì)上報(bào)企業(yè)進(jìn)行初審，最終名單推薦給中國(guó)民生銀行南通分行，具體負(fù)責(zé)人南通分行啟東業(yè)務(wù)部陳勇；中國(guó)民生銀行南通分行負(fù)責(zé)前期盡職調(diào)查，收集企業(yè)資料，整理上報(bào)進(jìn)出口銀行資料，具體負(fù)責(zé)人南通分行啟東業(yè)務(wù)部陳勇；由自來(lái)水廠向進(jìn)出口銀行提出統(tǒng)借統(tǒng)還，具體負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)科陶玲；進(jìn)出口銀行審批通過(guò)，辦理?yè)?dān)保手續(xù)后，向自來(lái)水廠發(fā)放貸款；自來(lái)水廠委托民生銀行向用款企業(yè)放款，具體負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)科陶玲；自來(lái)水廠在委托過(guò)程中，負(fù)責(zé)以下業(yè)務(wù)：（1）監(jiān)督借款合同項(xiàng)下貸款資金的撥付，監(jiān)管貸款的使用和項(xiàng)目或出口合同的執(zhí)行。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后，在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅；也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算銷(xiāo)售收入。10）成品入庫(kù)完成后，由業(yè)務(wù)部提供出貨通知單給倉(cāng)管部安排備貨，并辦理相關(guān)發(fā)貨、出口報(bào)關(guān)等手續(xù)。4）生產(chǎn)管理部根據(jù)采購(gòu)提供的零件交期做生產(chǎn)排程，安排生產(chǎn)周期并測(cè)算成品預(yù)計(jì)完成日期，并通知業(yè)務(wù)部。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—材料名稱貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—材料名稱貸：銀行存款貨到岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—材料名稱貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅交納進(jìn)口料件的稅金。A、不作價(jià)。B．廣州、黃埔關(guān)報(bào)關(guān)流程貨到廣州/黃埔后,）如二程提單上的收貨人經(jīng)營(yíng)單位，則需提供提供該單位證明（提貨證明需正本，蓋公章）2）如二程提單上的收貨人為非經(jīng)營(yíng)單位則需提供提貨證明及同經(jīng)營(yíng)單位簽定的代理進(jìn)口協(xié)議 ２、在收到客戶提供的齊全報(bào)關(guān)單證后，向商檢局辦理報(bào)檢以及向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)３、報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)通過(guò)海關(guān)審單中心后，現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)審核報(bào)關(guān)單證，單證放行后經(jīng)查驗(yàn)通道擦卡后如需查驗(yàn)貨物,則按指示到海關(guān)查驗(yàn)中心辦理查貨,不需查驗(yàn)的貨物則直接放行。財(cái)會(huì)部門(mén)收到儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)已出運(yùn)全套出口單證,依開(kāi)具的外銷(xiāo)出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入—一般貿(mào)易出口銷(xiāo)售收到外匯時(shí),財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)結(jié)匯水單等,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:匯兌損益 銀行存款貸:應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱(美元,。這里只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹,進(jìn)料加工貿(mào)易與此類似。（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷(xiāo)專用聯(lián)收匯水單出具 給企業(yè)。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊(cè)報(bào)送主管退稅部門(mén)： 1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）2．出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專用）或有關(guān)部門(mén)出具的中遠(yuǎn)期收匯證明 3．出口報(bào)關(guān)發(fā)票和 XX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票 4．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（單證收齊）5．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（出口貨物）6．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》 7．主管征稅部門(mén)審核確認(rèn)的《增值稅納稅申報(bào)表》 8．免、抵、退稅申報(bào)軟盤(pán)、9．退稅部門(mén)要求的其他資料 以上供各位朋友參考，具體情況具體分析。（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷(xiāo)單退還 企業(yè)。原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)?按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄:借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本來(lái)料加工貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 委托代理出口的核算收到受托方(外貿(mào)企業(yè)送交的“代理出口結(jié)算清單”時(shí),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi) 貸:產(chǎn)品銷(xiāo)售收入支付的運(yùn)保傭與自營(yíng)出口一樣,要沖減外銷(xiāo)收入。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后,在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù),而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅。2．頭程船公司將根據(jù)貨代/貨主的資料撰制二程提單，并于貨物上船前傳真給貨代/貨主確認(rèn)（此步驟非常重要，因二程提單作為向海關(guān)申報(bào)用，不能同實(shí)際貨物有任何出入，否則要向船東及海關(guān)申請(qǐng)更改提單，很麻煩并有費(fèi)用產(chǎn)生，故要認(rèn)真確認(rèn)。來(lái)料加工免稅收入與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入，不得在其他出口銷(xiāo)售中沖減。第二篇：進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作進(jìn)出口業(yè)務(wù)的正常流程及財(cái)務(wù)操作職