【正文】 ）對鑒定為核定征收方式的納稅人，當不得改為查賬征收方式。第十四條納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法，按月或按季分期預繳。具體程序如下：(一)納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機關(guān)。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。積極依法納稅。關(guān)于核定征收企業(yè)的應稅收入額確認問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應稅收入額按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定執(zhí)行，即應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。納稅人各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號《遼寧省律師事務(wù)所個人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個人所得稅?！癜咐汉硕ㄕ魇眨瑫嬂麧櫞笥诤硕☉愃寐侍幚矸椒ò咐荷虡I(yè)企業(yè)，核定應稅所得率征收。上海佳豪（300008）（補充法律意見書一第14個問題，34頁）基本情況：佳豪船舶的全資子公司上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司，目前稅務(wù)機關(guān)是按照其營業(yè)額的一定比例核定征收企業(yè)所得稅。控股股東暨實際控制人楊海江、王東虎、王堅強已出具《承諾函》，承諾若相關(guān)主管部門就上述核定征收事宜要求發(fā)行人補繳稅款、罰款及滯納金，楊海江、王東虎、王堅強將代為補繳并承擔相應法律責任。隨后，又發(fā)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國稅發(fā)[2005]64號）進行了相應的規(guī)定。新開源（)和萬順股份()。證監(jiān)會反饋意見關(guān)注到了該問題。第二篇：核定征收企業(yè)所得稅專題核定征收企業(yè)所得稅專題1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；填寫成本費用不能準確核算（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應稅所得率。7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應稅收入額如何確認？《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第六條中的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再從以后收入中扣除。收入總額的核算情況：收入類科目設(shè)置為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，二級明細科目根據(jù)工程項目設(shè)置，能按時核算及進行納稅申報收入總額。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規(guī)定的時限內(nèi)及時辦結(jié)鑒定和認定工作。第五條稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；(四)按照其他合理方法核定。主管稅務(wù)機關(guān)應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。關(guān)于核定征收的范圍家稅務(wù)總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實行核定征收：）集團公司及其控股子公司；）以對外投資為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)；）實際盈利水平高于國家稅務(wù)總局規(guī)定的應稅所得率上限的企業(yè)。查賬征收企業(yè)彌補以前虧損時，按稅法規(guī)定年限進行彌補，且核定征收一并計算在內(nèi)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕38號)同時廢止。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。應根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮企業(yè)的地理位置、經(jīng)營規(guī)模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負基本相當。一、當前財務(wù)核算狀況目前公司采用小企業(yè)會計制度，設(shè)會計一人，財務(wù)會計陳大超，文化程度初中；出納嚴新軍，文化程度大專。長期待攤費用也可比照這個方法確認?！窈硕ㄕ魇掌髽I(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收入的稅務(wù)處理問題冀地稅發(fā)（2009）48號對實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應稅的財政性資金等，應將扣除取得收入對應的成本費用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營收入和應稅所得率計算出的應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。2，堅持核定征收。發(fā)行人及控股子公司已經(jīng)采取查賬征收政策繳納所得稅。然而就是這樣一家對公司非常重要且資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模均已不小的子公司，在報告期內(nèi)卻一直采用核定征收的方式繳納所得稅。因此，即使上海恒科被要求補繳所得稅，也不會對發(fā)行人的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大不利影響。其招股書稱，2006年，上海恒科查賬征收應繳所得稅269萬元，核定征收（實際）已繳所得稅僅17萬元，兩種征收方法差異數(shù)252萬元。萬順股份（300057）（補充法律意見書二第5頁）股份公司2007年和2008年采用查賬征收方式征稅，2006年采用核定征收征稅。解決情況：上海佳船工程設(shè)備監(jiān)理有限公司已向主