【正文】 稅法宣傳不到位?，F(xiàn)在個體稅收征管主要還是以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額進(jìn)行按期征收的管理模式為主。加大稅務(wù)稽查，嚴(yán)格執(zhí)法,提高法律威懾力由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使,普法工作特別是稅法宣傳普及工作落后,稅收征管、監(jiān)控、處罰措施不力等多方面因素的影響,部分公民的法制觀念普遍比較淡薄,依法納稅意識不強(qiáng),特別是由于中國對稅收違法犯罪行為的處罰較輕、打擊不力等原因,使遏制和從根本上治理稅收違法犯罪行為的發(fā)生更加困難。努力提高個體業(yè)戶(特別是下崗從事個體經(jīng)營的人員)的納稅意識, 使其逐步樹立“依法納稅光榮, 偷稅抗稅違法”的觀念。其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計(jì)賬簿，可以充分準(zhǔn)確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會導(dǎo)致稅負(fù)提高。一個所一千多戶個體戶，如果嚴(yán)格按照征管法要求填寫匯總申報(bào)的話，花大半年時(shí)間都不一定能完成。個體經(jīng)濟(jì)的從業(yè)人員組成繁雜，在市場經(jīng)濟(jì)條件下,納稅主體空前地重視對切身利益的擁有和追逐。盡管國家對于個體工商戶專門制定了個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，但上述原因仍致使個稅征收管理難度大、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和征收成本高，征管效益差，各種矛盾突出，收征管面臨巨大挑戰(zhàn)。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。二是實(shí)行崗位輪換。同時(shí)，要通過納稅人學(xué)校、電視、宣傳欄等多種形式對個體業(yè)戶進(jìn)行財(cái)務(wù)知識、稅務(wù)知識的培訓(xùn)輔導(dǎo)，提高個體戶的建賬能力，促進(jìn)業(yè)戶合法經(jīng)營、平等競爭和健康發(fā)展。對個體稅收的稽查，往往只限于群眾檢舉的個體戶，很少從堵塞稅收漏洞，整頓稅收秩序，公平稅收負(fù)擔(dān)的角度去主動查處個體戶的偷逃稅行為。二是明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。（一）提高思想認(rèn)識，重視全面管理在思想上，要使廣大稅務(wù)干部充分認(rèn)識到，加強(qiáng)個體稅收征管是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，是增加稅收收入、公平稅收負(fù)擔(dān)的需要；在人員上，要適當(dāng)增加個體稅收管理員的數(shù)量，解決個體征管力量薄弱的問題；在工作中，要積極研究個體稅收征管中存在的新問題，制定出新措施，同時(shí)應(yīng)就個體稅收政策、計(jì)算機(jī)定稅等內(nèi)容，對個體稅收管理員進(jìn)行專門培訓(xùn)，使其盡可能適應(yīng)新的個體征管形勢，解決個體征管人員素質(zhì)較低的問題。（四）納稅申報(bào)難以規(guī)范個體工商業(yè)稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識相對偏低，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，遵期納稅申報(bào)率和稅款入庫率偏低，主動申報(bào)納稅率更低，每個征收期都存在催報(bào)催繳現(xiàn)象，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為此付出較大人力、物力，成為個體稅收管理中的一大難點(diǎn)。一、當(dāng)前個體稅收征收管理存在的主要問題在日常稅收征管工作中，個體工商戶不登記、不申報(bào)或申報(bào)不及時(shí)以及申報(bào)不實(shí)的問題普遍存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索和采取了很多措施，但因基層現(xiàn)有人員少、工作任務(wù)重、征管手段滯后等多種因素困擾，基層國稅部門的工作難點(diǎn)主要表現(xiàn)在：（一）對個體稅收征管認(rèn)識不足部分單位、部門對加強(qiáng)個體稅收征管的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，認(rèn)為個體稅收征管工作量大、收入小，將所有個體戶都管好也不如管好一個大企業(yè)；有的稅務(wù)干部認(rèn)為個體征管難度大，花費(fèi)很大精力，收效甚微，產(chǎn)生畏難情緒；還有的稅務(wù)干部只注重稅收收入，工作方法簡單，缺少個性服務(wù)手段，出現(xiàn)個體工商戶種種不配合現(xiàn)象。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差不大但經(jīng)營收入不同的個體戶，對于月銷售額在起征點(diǎn)上下的個體戶，月稅收負(fù)擔(dān)額之差超過150元。（四）加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格“以票管稅”要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。個體工商業(yè)戶建賬難原因何在？如何進(jìn)一步強(qiáng)化對個體工商業(yè)戶的稅收征管？帶著這些問題，筆者對成都市新都區(qū)內(nèi)的石板灘、木蘭、三河、軍屯、馬家、泰興六個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體工商業(yè)戶進(jìn)行了走訪調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查情況，結(jié)合基層稅收征管工作實(shí)際，談一談個體工商戶稅收征管中的存在的問題及對策。四是征管模式的影響。二是加強(qiáng)定額核定管理，規(guī)范定額核定程序。要嚴(yán)格監(jiān)控個體納稅人稅負(fù)異常戶，對零申報(bào)及不繳不報(bào)的異常戶列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，加強(qiáng)征收管理。稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。一、新形勢下個體征管存在的一些問題個體工商戶數(shù)量多、面廣,城鄉(xiāng)差距大，征管難度大。雖然征管法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施，但現(xiàn)實(shí)中很少采取。與此同時(shí)，由于稅控設(shè)備成本高、技術(shù)水平低，制約了稅控裝置的推行，對填開發(fā)票的比對力度尚顯不足，“以票管稅”的制衡機(jī)制尚未建立。一是對于遠(yuǎn)未達(dá)起征點(diǎn)又不需要發(fā)票的個體戶，不強(qiáng)制要求進(jìn)行匯總申報(bào)，匯總申報(bào)是自愿行為。合理評定個體戶的定額稅鑒于目前城鄉(xiāng)個體戶差距大，不同管理員經(jīng)驗(yàn)水平不同，定稅的差異也大，需要全局統(tǒng)籌，建立行業(yè)個體管理小組，合理、公平地評定個體戶的定額稅,減少城鄉(xiāng)個體定額的差異，推行辦稅公開制度。在此基礎(chǔ)上，要對遵章守紀(jì)、依法納稅的業(yè)戶，在稅收政策方面給予適當(dāng)優(yōu)惠，在辦稅流程方面予以優(yōu)先或簡化，努力規(guī)范稅收秩序，營造公平、和諧的稅收環(huán)境。漏征漏管戶依然存在。實(shí)踐證明，推行個體稅收精細(xì)化管理，將信息技術(shù)引入稅源監(jiān)控是有效的管理手段。目前我縣農(nóng)村個體稅收的定額普遍較低，原因是多方面的，既有稅務(wù)部門工作人員因?yàn)槎愒凑{(diào)查不到位，稅負(fù)核定不據(jù)實(shí)，對建帳工作缺乏信心，有畏難心里，認(rèn)為工作開展難度大等因素，也有納稅人因當(dāng)前市場競爭激烈，無序競爭的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)，相當(dāng)多的個體戶以壓低銷售價(jià)格來提高競爭力，甚至出現(xiàn)用虧本銷售來占領(lǐng)市場、招攬顧客、普遍出現(xiàn)經(jīng)營銷售不開發(fā)票等現(xiàn)象。加大對依法開票制度的宣傳力度，倡導(dǎo)消費(fèi)者在購買商品或提供服務(wù)時(shí)索取發(fā)票，同時(shí)對受理的拒開發(fā)票行為加大處罰力度。要借鑒國外經(jīng)驗(yàn),稅收教育要從小學(xué)抓起,并貫穿到大學(xué)，通過稅法知識教育使每個公民從小就懂得依法納稅光榮、偷稅、漏稅可恥。國稅總局在全國稅務(wù)系統(tǒng)開展“便民辦稅春風(fēng)行動”也要求了要簡化相應(yīng)流程，優(yōu)化服務(wù)納稅人。不同稅收專管員的風(fēng)險(xiǎn)意識、經(jīng)驗(yàn)水平不一樣，造成城鄉(xiāng)同樣規(guī)模的納稅人定額差別大，定額核定不準(zhǔn)影響了稅負(fù)公平的原則，極大地降低了稅務(wù)部門的征稅嚴(yán)肅性和納稅人的依法遵從度。有的打了幾個電話仍然不來，有的就干脆聯(lián)系不通。稅收征管是保證國家財(cái)政收入的重要手段，其效率的高低直接影響我國稅收的發(fā)展，有嚴(yán)密的稅法、沒有高效的稅收征管，不利于稅收體系的健康發(fā)展，稅收征管包括方方面面、形式多樣。建立能力評價(jià)體系。將基層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1錯誤等問題比較嚴(yán)重。對不同行業(yè)、不同經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行信息綜合，合理設(shè)定行業(yè)稅控指標(biāo)和個性稅控指標(biāo)，建立科學(xué)、實(shí)用的個體稅收納稅評估模型，增強(qiáng)管理的針對性。三是政策因素的影響。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，更熱愛本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對各級國稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義。（五）納稅情況難以檢查對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查困難多，主要有：一是缺乏經(jīng)營資料，或者經(jīng)營資料不齊全，查核缺乏科學(xué)依據(jù)；二是經(jīng)營活動不規(guī)范，經(jīng)營場所和居所混在一起，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)、銷、存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，甚至有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)檢查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，檢查人員難于掌握真實(shí)經(jīng)營情況；三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實(shí)的經(jīng)營額；四是多頭開設(shè)銀行帳戶，通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況困難重重。因此，從機(jī)關(guān)到基層要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實(shí)申報(bào)納稅了，征管上的問題也就解決了。三是完善個體戶計(jì)算機(jī)核定定額的具體落實(shí)。同時(shí)，相關(guān)部門間配合不夠密切，不能及時(shí)獲取相關(guān)信息，形成管理盲區(qū)，削弱了有效的管理強(qiáng)度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶，都必須按會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，憑合法有效的憑證如實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確核算盈虧。三是實(shí)施個稅稅收分類管理。一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題（一）申報(bào)征收問題盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。獎勵機(jī)制問題。