【正文】 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢(xún)有限公司 180 (三 ) 明確公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)定位以此確定公司預(yù)算目標(biāo)。 預(yù)算調(diào)整程序需要經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審議和批準(zhǔn)三個(gè)程序，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序。 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢(xún)有限公司 175 成本預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào) 部門(mén) 年 月 日 金額單位 ： 項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期發(fā)生額 預(yù)算差異 本季累計(jì)額 本年累計(jì)額 可控成本 變動(dòng)成本 直接材料 直接人工 變動(dòng)制造費(fèi)用 其他制造費(fèi)用 固定成本 固定制造費(fèi)用 其他固定成本 不可控成本 成本合計(jì) 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào) 部門(mén) 年 月 日 金額單位： 費(fèi)用項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期實(shí)際 差異額 預(yù)算完成率 備注 工資 福利費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待 費(fèi) 修理費(fèi) ?? 合計(jì) 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢(xún)有限公司 176 利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行反饋月（季、年）報(bào) 編報(bào)部門(mén) 年 月 日 金額單位： 項(xiàng)目 本期預(yù)算 本期實(shí)際 差異額 預(yù)算完成率 備注 銷(xiāo)售凈額 變動(dòng)成本： 變動(dòng)生產(chǎn)成本 變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)用 變動(dòng)成本合計(jì) 貢獻(xiàn)毛益 固定成本： 酌量性固定成本 約束性固定成本 固定成本合計(jì) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 資產(chǎn)平均占用額 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 投資報(bào)酬率 公司 財(cái)務(wù)部門(mén)每月向公司預(yù)算 管理組織報(bào)送各職能部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況資料， 公司預(yù)算工作組匯總上述資料和報(bào)表，編制公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)。 現(xiàn)金預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入 可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì) 減：現(xiàn)金支出： 采購(gòu)直接材料 支付直接人工 支付制造費(fèi)用 支付銷(xiāo)售及管理費(fèi) 購(gòu)置固定資 產(chǎn) 交納稅金 發(fā)放股利 現(xiàn)金支出合計(jì) 現(xiàn)金結(jié)余（短缺） 借入現(xiàn)金 歸還借款 支付利息 期末現(xiàn)金余額 2. 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)損益表反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。（其中 A表示固定部分， B 表示隨產(chǎn)量變動(dòng)部分，可根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析而得）。 第七章 各 預(yù)算單位的業(yè)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 一、銷(xiāo)售部的預(yù)算編制內(nèi)容及編制方法 （一） 銷(xiāo)售收入預(yù)算 銷(xiāo) 售預(yù)算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全面預(yù)算的編制起點(diǎn)，生產(chǎn)、材料采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ) 費(fèi)用等方面的預(yù)算，都要以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)。 四、建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用 基金 考慮到預(yù)算初 期預(yù)算編制存在不完善性，為更好的開(kāi)展工作，更快捷的對(duì)市場(chǎng)狀況做出 反應(yīng)，減少協(xié)調(diào)成本，建議公司建立總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金，基金總額一般占公司總預(yù)算的 1%2%，由總經(jīng)理控制，對(duì)于部分預(yù)算外支出可以經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后在總經(jīng)理機(jī)動(dòng)費(fèi)用基金中列支 。 （一） 基本指標(biāo)作為預(yù)算指標(biāo)體系中的核心指標(biāo)，按照責(zé)任中心的不同，其基本指標(biāo)設(shè)置也不相同。 （二） 銷(xiāo)售部 —— 現(xiàn)階段為費(fèi)用中心，編制銷(xiāo)售收入預(yù)算和銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。 預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn)，因此，預(yù)算為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門(mén)實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的 激勵(lì)與控制。 二、設(shè)計(jì)本全面預(yù)算管理方案目的 全面預(yù)算管理體系是建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)薪酬體系基礎(chǔ)之上的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，包括預(yù)算組織建立、預(yù)算編制、預(yù)算審批與下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行與反饋監(jiān)控、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)。 第二章 預(yù)算管理工作組 公司預(yù)算管理工作組作為公司預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理任組長(zhǎng)，由財(cái)務(wù)部牽頭并由公司各副總經(jīng)理以及各部門(mén)經(jīng)理組成。 （十一） 辦公室 —— 費(fèi)用中心，編制本部門(mén)及公司主要領(lǐng)導(dǎo)的管理費(fèi)用預(yù)算，審核公司 各部門(mén)的 辦公費(fèi)用預(yù)算。 公司年度預(yù)算，對(duì)公司的預(yù)算管理工作起指導(dǎo)性作用，在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期，月度預(yù)算對(duì)年度預(yù)算的突破不足 20%時(shí)，不作為預(yù)算的調(diào)整，不按照例外事項(xiàng) 進(jìn)行管理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算管理工作組。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù)算管理工作組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn) 的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)予以修正。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是： 材料預(yù)計(jì)數(shù)量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品的材料需用量 +預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨直接材料 XX 產(chǎn)品直接材料 1 預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 產(chǎn)品單耗 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量 加：期末庫(kù)存 減：期初庫(kù)存 預(yù)計(jì)需要量合計(jì) 材料計(jì)劃單價(jià) 直接材料預(yù)算 直接材料匯總表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 材料 1 數(shù)量 材料 1 單價(jià) 材料 1 金額 材料 2 數(shù)量 材料 2 單價(jià) 材料 2 金額 ? ? 材料金額合計(jì) 年初應(yīng)付賬款金額 上期采購(gòu)本期付款數(shù) 本期采購(gòu)本期付款數(shù) 現(xiàn)金支出合計(jì) 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢(xún)有限公司 167 （三） 直接人工預(yù)算。 資本支出預(yù)算表 項(xiàng)目名稱(chēng) 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 A B C 合計(jì) （四） 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以 及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。 (四 ) 例外原則：對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場(chǎng)變化、重大自然災(zāi)害等，考評(píng)時(shí)作為特殊情況處理。顯然，舊的手工信息處理和機(jī)械信息處理已經(jīng)難以適應(yīng)全面預(yù)算管理的客觀要求，全面預(yù)算管理需要有先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)以保障預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性。 (二 ) 激勵(lì)原則：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)和約束機(jī)制相結(jié)合。公司預(yù)算工作組對(duì)公司及公司職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。 公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照全面預(yù)算組織和監(jiān)控資金的北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢(xún)有限公司 174 收付，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付準(zhǔn)備。 職能部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算表 費(fèi)用項(xiàng)目 金額 備注 變 動(dòng) 費(fèi) 用 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 合計(jì) 五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 （一） 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門(mén)管理費(fèi)用預(yù)算 編制方法、 編制表格同職能部門(mén)預(yù)算 北京深藍(lán)世紀(jì)管理咨詢(xún)有限公司 171 （二） 管理費(fèi)用預(yù)算 匯總各職能部門(mén)的管理費(fèi)用預(yù)算而得。數(shù)量部分構(gòu)成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示的預(yù)算的一部分。 （三） 審查平衡。其他三季可以粗略一些。 （八） 生產(chǎn)技術(shù)部 —— 費(fèi)用中心，編制本部門(mén)的管理費(fèi)用預(yù)算，審核生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)預(yù)算。 公司預(yù)算管理委員會(huì)每年至少召開(kāi)兩次會(huì)議，會(huì)議由委員會(huì)主任召集。 （三） 部門(mén)職