【正文】 依填報(bào)說明，填寫一式兩份紙質(zhì)報(bào)表，或在稅務(wù)局網(wǎng)站上直接填寫申報(bào)表。增值稅一般納稅人本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票必須先進(jìn)行認(rèn)證，納稅人可以持增值稅專用發(fā)票和貨物動輸發(fā)票的抵扣聯(lián)在辦稅服務(wù)廳認(rèn)證窗口認(rèn)證，或進(jìn)行遠(yuǎn)程認(rèn)證（注：網(wǎng)上認(rèn)證等）。經(jīng)審核一致的，存入報(bào)稅子系統(tǒng)，報(bào)稅成功。在上交印花稅或購買印花稅票的時候借記 寫 ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目貸記 寫 ：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額：170，000，000元(17%13%)100，000，000元(17%13%)=2，800，000元(3)應(yīng)交增值稅：免、抵稅額=〔(出口銷售收入進(jìn)口材料成本)退稅率應(yīng)退稅額〕=〔(170，000，000元100，000，000元)13%1，500，000元〕=7，600，000元(4)銷售稅金及附加：免、抵稅額(7%+3%)=760，000元(5)利潤=(1)(2)(4)=20，760，000元A、來料加工的核算(1)合同約定進(jìn)口料件不作價的，只核算工繳費(fèi)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工(2)合同約定進(jìn)口料件作價的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)貸：主營業(yè)務(wù)收入——來料加工(原輔料款及加工費(fèi))(3)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口a、銷售收入同(1)、(2)b、進(jìn)口料件外商不作價，在發(fā)出加工時作如下：借：撥出來料——加工廠名(**來料)(只核算數(shù)量)貸：外商來料——國外客戶名(**來料)(只核算數(shù)量)憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本——來料加工貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)委托加工的成品驗(yàn)收入庫時作如下會計(jì)分錄借：代管物資——國外客戶名(加工成品名稱)(只核算數(shù)量)貸：撥出來料——加工廠名(來料名稱)c、進(jìn)口料件外商要作價。出口銷售貨物取得銷售額500萬元。相關(guān)會計(jì)處理為：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅“應(yīng)收補(bǔ)貼款”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算過程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人報(bào)稅程序【一般納稅人報(bào)稅流程】一般納稅人報(bào)稅程序：月底前進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證解密報(bào)稅前(至少在次月7日前)銷項(xiàng)發(fā)票抄稅(在中介機(jī)構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機(jī)構(gòu)代辦抄稅)打印本月開票清單網(wǎng)上報(bào)稅：A、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采 集導(dǎo)入C、主表自動生成后，根據(jù)開票清單，填列申報(bào)表中的“銷項(xiàng)明細(xì)”D、如有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列E、連同附報(bào)表格及會計(jì)報(bào)表一起網(wǎng)上申報(bào)、接收回執(zhí)、打印蓋章確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機(jī)構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進(jìn)行 比對，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開具發(fā) 票金額/(1+4%)4%申報(bào)增值稅。但是推薦去征收所去拿，一是可以認(rèn)識地方，而是熟悉一下稅務(wù)征收窗口，因?yàn)橛械恼魇账?，是按地區(qū)或者經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報(bào)，排半天的隊(duì)也算是白排！領(lǐng)表后在每月十號前申報(bào)，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。審批權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報(bào)方式審批相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《申報(bào)方式申請審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。地稅報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報(bào)表包括：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個稅、水利基金的報(bào)表。一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報(bào)。消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購銷存月報(bào)表)提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。二、現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價退稅率本期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成 計(jì)稅價格退稅率。B、來料加工：銷售成本=國內(nèi)成本+耗用國內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金。二、（上門）報(bào)稅納稅人在網(wǎng)上完成申報(bào)繳稅后，在申報(bào)期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)稅、銷項(xiàng)、稅款的比對和IC卡的解鎖等業(yè)務(wù)。，到國稅辦稅報(bào)務(wù)廳領(lǐng)申請領(lǐng)購發(fā)票審批表，稅務(wù)人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。納稅人取得海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，還應(yīng)報(bào)送錄有抵扣發(fā)票信息的電子申報(bào)軟盤等電子儲存介質(zhì)；（七）重點(diǎn)稅源企業(yè)還需報(bào)送重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表（重點(diǎn)稅源企業(yè)）（一式二份）。當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。納稅人到辦稅服務(wù)廳納稅窗口進(jìn)行納稅申報(bào)須持相關(guān)資料包括：（一）填寫好《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（二）《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）、（表二）。納稅人應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)顯示的《電子申報(bào)數(shù)據(jù)檢查結(jié)果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)錯誤，可在企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)中修改數(shù)據(jù)后重新生成申報(bào)文件提交申報(bào)。在申報(bào)期內(nèi)通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將申報(bào)資料電子數(shù)據(jù)傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)完成表表之間勾稽關(guān)系和進(jìn)項(xiàng)的比對（在此環(huán)節(jié)不進(jìn)行銷項(xiàng)稅額的比對）.納稅人提交的申報(bào)文件各項(xiàng)比對相符的，申報(bào)資料信息上報(bào)成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。銷售稅金及附加=免抵稅額(城建稅稅率+ 3%)。A、進(jìn)料加工的核算進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計(jì)算當(dāng)期不予抵扣 或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時，對免稅進(jìn)口的保稅料件視同已征稅款計(jì)算模擬抵扣稅款。在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)時，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額未能 完全抵扣時，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。地稅，也是在網(wǎng)上申報(bào)，不同的是有專門的軟件報(bào)稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》及其附表《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、《重點(diǎn)稅源調(diào)查表》(列入重點(diǎn)稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國稅，之前的在地稅。必須按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)申報(bào)表，也可零申報(bào)（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報(bào)）；但送達(dá)的財(cái)務(wù)報(bào)表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出辦理手續(xù)