【正文】 在上交印花稅的時(shí)候借記 寫(xiě) ：“待攤費(fèi)用”科目貸記 寫(xiě) ： “銀行存款”等科目分期攤銷(xiāo)印花稅的時(shí)候借記 寫(xiě) ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目貸記 寫(xiě) ：“待攤費(fèi)用”科目。B、來(lái)料加工方式效果計(jì)算：(1)銷(xiāo)售收入(來(lái)料加工費(fèi))：65，000，000元(2)銷(xiāo)售成本：51，700，000元，其中：國(guó)內(nèi)材料成本：10，000，000元。②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=500(17%13%)=20(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)應(yīng)納稅額=30017%()=(萬(wàn)元)④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)免抵退稅額=50013%=65(萬(wàn)元)⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額應(yīng)退稅額=65萬(wàn)元免抵稅額=0期末留抵稅額==(萬(wàn)元)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫(kù)。由此可見(jiàn)，“出口退稅”貸方專(zhuān)欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷(xiāo)售額*退稅率)。正是由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法得到實(shí)際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。企業(yè)所得稅。向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。，價(jià)格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。如果130萬(wàn)元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，已取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。填表范例：小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室提示：如果是自開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人，則沒(méi)有本期預(yù)繳稅額，申報(bào)表中帶出“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”金額600元，按此繳稅即可。自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。(三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（選填）,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)本表。2017年1月份增值稅如何申報(bào)？答：納稅人申報(bào)第四季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額為100000元，超過(guò)可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度90000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為1000003%=3000元。有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人，“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額口徑為扣除前的不含稅銷(xiāo)售額。主表計(jì)稅依據(jù)部分：主表稅款計(jì)算部分：說(shuō)明：；2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》以上簡(jiǎn)稱(chēng)主表；3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以上簡(jiǎn)稱(chēng)附列資料。（國(guó)稅：每月10日之前。沒(méi)有收入的情況下(包括有收入而沒(méi)開(kāi)發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報(bào)?？劾U義務(wù)人申報(bào)相關(guān)納稅人扣繳義務(wù)人報(bào)送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報(bào)《代扣代繳稅款報(bào)告表》《代收代繳稅款報(bào)告表》財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式 為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即：沒(méi)有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零。①外購(gòu)原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料等科目5000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000貸：銀行存款等科目5850000②產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款等科目12000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000000③內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款等科目3510000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)510000④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=1200(17%13%)=48(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000⑤計(jì)算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=51(8548)5=9(萬(wàn)元)0，仍應(yīng)交稅。出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格(征稅率退稅率))作如下分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B、進(jìn)料加工方式效果計(jì)算：A產(chǎn)品當(dāng)年出口銷(xiāo)售收入(離岸價(jià)外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進(jìn)口材料成本(當(dāng)年海關(guān)核銷(xiāo)免稅 組成計(jì)稅價(jià)格)100，000，000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額1，500，000元。根據(jù)這兩個(gè)公式，對(duì)進(jìn)料加工與來(lái)料加工進(jìn)行比較、選擇：一般進(jìn)料加工與來(lái)料加工發(fā)生的“國(guó)內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進(jìn)料加工方式還是來(lái)料加工方式利潤(rùn)大，只需比較進(jìn) 料加工的“銷(xiāo)售收入進(jìn)口材料成本不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額與“來(lái)料加 工費(fèi)耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷(xiāo)售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3% 征收率）”“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”、“ 貨物勞務(wù)免稅銷(xiāo)售額”、“貨物勞務(wù)出口免稅銷(xiāo)售額”之和。B、來(lái)料加工：銷(xiāo)售成本=國(guó)內(nèi)成本+耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率本期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成 計(jì)稅價(jià)格退稅率。二、現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說(shuō)明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購(gòu)銷(xiāo)存月報(bào)表)提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報(bào)。地稅報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報(bào)表包括：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)稅、水利基金的報(bào)表。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，個(gè)體工商戶(hù)出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%%計(jì)算應(yīng)納稅額。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。3600元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”。二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》（必填）?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理衡信會(huì)計(jì)工作室《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫(xiě)關(guān)鍵點(diǎn)《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目扣除清單》是北京市小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)中的一張報(bào)表，本表是差額納稅人填寫(xiě)其用于差額征稅的憑證明細(xì)。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，異地預(yù)繳需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，：其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。若無(wú)業(yè)務(wù)，表中報(bào)零即可。地方性稅種，小公司都要承擔(dān)城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船