【正文】 建筑工程總、分包方式，營改增前、后涉稅及發(fā)票開具的管理。因此，稅務(wù)機關(guān)通常會從交易的發(fā)票、資金和實物流轉(zhuǎn)，并利用增值稅稽查比對系統(tǒng)對抵扣真實性進(jìn)行評估。購買或租賃機械設(shè)備、材料等費用17%，運輸11%，設(shè)計、咨詢等6%，其他辦公用品及非生產(chǎn)性物品17%。二是橫跨營改增前后的工程承包合同，要合理確定收入和進(jìn)項稅額的關(guān)系，以避免可能存在的重復(fù)征稅問題。對于自備苗圃的，可以將其分立，以計提增值稅進(jìn)項稅額。否則，不宜掛靠。如果業(yè)務(wù)對象（如工商企業(yè)）需要抵扣增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)選擇一般納稅人；如果業(yè)務(wù)對象（如國家機關(guān)）不需要抵扣增值稅進(jìn)項稅額，可以選擇小規(guī)模納稅人。如果上游企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，不能提供增值稅專用發(fā)票，則其業(yè)務(wù)承攬能力會受到很大程度的影響。并且，建筑行業(yè)通常都實行總價包干合同，且業(yè)主多為政府部門，目前的國家及地方有關(guān)工程概預(yù)算中也均沒有按增值稅考慮，對建筑企業(yè)而言實行增值稅難以轉(zhuǎn)移出去。同時A運輸公司要到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。A運輸公司根據(jù)取得的稅務(wù)機關(guān)代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上的價稅合計金額計算本月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為84000元（12000007%）。C運輸公司開具120萬元的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率11%。原預(yù)算、考核制度是以營業(yè)稅下的收入為基礎(chǔ)的，營改增后，需要對預(yù)算、考核制度進(jìn)行修訂，將其調(diào)整為不含稅收入。目前，總包施工企業(yè)的人工費主要來源于外部勞務(wù)企業(yè)，這部分人工費用抵扣難度較大，主要原因：一是營改增試點方案中對外部勞務(wù)企業(yè)是否屬于“營改增”范圍尚不明確；二是外部勞務(wù)企業(yè)大部分都是小型施工企業(yè)，不滿足增值稅一般納稅 人的認(rèn)定條件，很難提供增值稅專用發(fā)票。公司目前推行的材料集中采購，既能保證材料質(zhì)量，又能統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票。例如，規(guī)定2015年之前供方可開具普通稅務(wù)發(fā)票，但是2015年建筑行業(yè)施行“營改增”之后供方必須開據(jù)具有抵扣進(jìn)項稅額功能的專用增值稅發(fā)票。對交通運輸行業(yè)來說，在實際操作中還面臨很多問題，如稅率增幅大、可抵扣項目少、發(fā)票取得難等問題，造成減稅效果不顯著?！盃I改增”后營業(yè)稅的征收管理不再歸屬于地方財政的管轄范圍，而是由國家稅務(wù)局進(jìn)行統(tǒng)一管理征收，“營改增”的實施過程中擴大了增值稅的稅基范圍但同時也減少了營業(yè)稅的稅基范圍，這樣勢必就減少地方的財政收入。（二）營業(yè)稅造成抵扣鏈條不完整。稅制改革之前對交通運輸業(yè)一直征收的是營業(yè)稅，但是結(jié)合交通運輸業(yè)本身的行業(yè)特性使得其繳納增值稅才更加的合理。二、交通運輸業(yè)“營改增”面臨的問題（一）抵扣不足。最后，當(dāng)企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)及時辦理相關(guān)認(rèn)證，及時對進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。二、各在建項目物資部門提前準(zhǔn)備工作“營改增”后，增值稅數(shù)額的高低直接取決于項目能夠提供多少增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項抵扣。所以，必須加強發(fā)票的檢查力度，將物流、票流、資金流統(tǒng)一起來，減少風(fēng)險。四.“營改增”過渡時期的特殊考慮營改增過渡前夕，項目應(yīng)將能開的材料等發(fā)票盡量滯后開具。 臨時征地拆遷和青苗補償?shù)恼呱胁幻鞔_在“營改增”試點方案中沒有對臨時征地拆遷和青苗補償費用是否能納入抵扣范圍以及怎么抵扣等問題都未涉及，使得這部分費用是否能減輕施工企業(yè)稅負(fù)尚不得而知。綜上所述，營業(yè)稅改增值稅后，施工企業(yè)能夠提供用于抵扣的增值稅專用發(fā)票數(shù)量將決定其應(yīng)繳納的增值稅數(shù)額多少。（二）從試點小規(guī)模納稅人處取得發(fā)票。B商貿(mào)公司取得A運輸公司的300萬元貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。熟悉增值稅發(fā)票的規(guī)定及其存在的風(fēng)險，綜合謀劃企業(yè)管理工作；及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略。建筑企業(yè)的很多業(yè)主（建設(shè)方或投資方）都實行甲供、甲控材料制度，業(yè)主對建筑施工企業(yè)采取驗工計價的方式，供應(yīng)商給業(yè)主開具材料采購發(fā)票而不直接給施工企業(yè)開發(fā)票，或者由于環(huán)節(jié)較多等原因通常存在供應(yīng)商開具發(fā)票嚴(yán)重滯后的情況，這也會造成進(jìn)項稅抵扣十分困難。營改增后建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的選擇企業(yè)的組織機構(gòu)包括母子公司、總分公司以及未獨立辦理非法人營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)等。營改增后建安企業(yè)工程是否分包的選擇建安企業(yè)的總包工程分為總包后無分包和總包后有分包兩種承包方式。營改增后建安企業(yè)材料采購對象的選擇一般納稅人采購貨物的時候，可以選擇具有一般納稅人資格的供貨商，也可以選擇具有小規(guī)模納稅人資格的供貨商。二是應(yīng)稅項目和免稅項目的存貨要按照要求核算。建設(shè)工程項目生產(chǎn)周期一般較長，工程價款的支付方式通常采取預(yù)付款、工程進(jìn)度款和保留金（質(zhì)保金）等特殊的形式。維持現(xiàn)狀，甲供材計入工程計價，如果直接開票給業(yè)主，施工方將無票可抵，稅負(fù)將大幅增加，利潤將被侵蝕：如果是供應(yīng)商開票給施工方，不符合增值稅相關(guān)規(guī)定，施工方抵扣進(jìn)項稅存在風(fēng)險。油費發(fā)票抬頭是企業(yè)還是個人？如何操作能節(jié)稅？建筑企業(yè)租用個人車輛使用，合同約定，企業(yè)在使用過程中發(fā)生的油費、修理費由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)，油費、修理費的發(fā)票抬頭是企業(yè)還是個人？能否在所得稅稅前扣除？營改增后如何實現(xiàn)進(jìn)項稅額抵扣？建筑企業(yè)的各項費用支出，是取得國稅發(fā)票？還是取得地稅發(fā)票？發(fā)票金額開多少？為什么合同決定稅收？當(dāng)前容易取得錯誤發(fā)票的情形有哪些？汽車裝飾應(yīng)取得何種發(fā)票？如果是增值稅專用發(fā)票，可抵進(jìn)項稅嗎？公司員工加班，從打包外賣購快餐取得增值稅普通發(fā)票正確嗎？專門修理電梯的維修公司為某行政單位維修電梯應(yīng)開何種發(fā)票？甲工廠臨時派員到乙工廠提供加工產(chǎn)品的人工勞務(wù)，開何種發(fā)票？1營改增過程中建筑企業(yè)取得發(fā)票環(huán)節(jié)，涉稅風(fēng)險有哪些？如何防范？，取得預(yù)收工程款、或工程結(jié)算時開發(fā)票嗎？繳納營業(yè)稅嗎？營改增后有什么變化？？決定納稅義務(wù)時間？營改增前后有什么不同？1建筑業(yè)營改增過渡時期，合同如何簽訂？發(fā)票開具能節(jié)稅？，建筑企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間會有什么變化？發(fā)票由應(yīng)當(dāng)什么時間開？案例1分析：1建筑企業(yè)購買倉儲服務(wù)存放施工材料，如何簽訂合同能節(jié)稅？1建筑企業(yè)租用施工機械，如何簽訂合同能節(jié)稅？1建筑企業(yè)出租施工機械，如何簽訂合同能節(jié)稅？ ，需要向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代開還是施工所在地稅務(wù)機關(guān)代開？營改增后會有變化嗎？你單位邀請北京戶籍的老師到公司講課，您知道從你單位注冊地還是該老師戶籍所在地代開的發(fā)票才是合規(guī)的？當(dāng)前多數(shù)稅務(wù)機關(guān)操作是否按規(guī)定執(zhí)行了？如果是營改增后支付給外地法律顧問費有何不同嗎？主題四：建筑業(yè)營改增后發(fā)票管理及風(fēng)險防范營改增前、后，建筑業(yè)不同業(yè)務(wù)模式如何對外開具發(fā)票？如何風(fēng)險防范？包工包料承包模式，建筑企業(yè)提供設(shè)備方式，營改增前、后涉稅及發(fā)票開具的管理。(1)BT方式(2)BOT方式(3)EPC方式1供應(yīng)商價格及發(fā)票類型對建筑企業(yè)整體價值的影響有哪些？1從增值稅一般納稅人處購入取得增值稅專營發(fā)票，但價格高，從小規(guī)模納稅人購入取得普通發(fā)票但價格低，哪一種價格對企業(yè)有利？如何選擇價格？1營改增后取得發(fā)票環(huán)節(jié)，合同條款如何規(guī)范？如何建立發(fā)票風(fēng)險防范機制？?營改增?后，各類成本費用支出取得發(fā)票涉稅風(fēng)險及防范。主題一、發(fā)票檢查形勢您知道國家稅法總局發(fā)票檢查的嚴(yán)峻形勢嗎？您知道稅務(wù)機關(guān)?三查票?稽查思路會對未來建筑業(yè)營改增帶來多大的稅收風(fēng)險嗎？您知道虛假發(fā)票泛濫的最根本原因是什么嗎？未來我國稅收征管模式會有哪些影響？您知道存在虛假發(fā)票泛濫的行業(yè)有哪些嗎？建筑業(yè)營改增后與這些行業(yè)合作過程中的稅收風(fēng)險有哪些？主題二、發(fā)票基礎(chǔ)知熾與稅務(wù)風(fēng)險防范發(fā)票有哪些類型？增值稅專用發(fā)票的特點是什么？為什么增值稅發(fā)票隱藏巨大經(jīng)濟利益？ 2014年8月1日后，稅務(wù)總局設(shè)計了增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票新票樣，與舊版票樣有什么區(qū)別？現(xiàn)階段普通發(fā)票有哪些類型？發(fā)票票面有哪些要素？這些要素關(guān)聯(lián)的稅收問題有哪些？隱藏的風(fēng)險有哪些？新版普通發(fā)票代碼隱含什么內(nèi)容？對建筑業(yè)發(fā)票涉稅風(fēng)險管理有什么積極作用？什么單位能印制發(fā)票？建筑業(yè)如何確定營改堵后的發(fā)票領(lǐng)購范圍？發(fā)票的領(lǐng)購范圍會對稅收帶來哪些風(fēng)險？建筑業(yè)的經(jīng)營范圍及時發(fā)票的領(lǐng)購范圍嗎？不屬于經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)，能否自己領(lǐng)購發(fā)票開具嗎？營改增后建筑業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)時能自己開具發(fā)票嗎？1營改增后建筑業(yè)銷售多余施工材料能自己開具發(fā)票嗎1未來營改增后，面臨建筑業(yè)的混業(yè)經(jīng)營，如何開具不同稅率、不同征收率的增值稅發(fā)票？1建筑業(yè)營改增后如何確定最高開票限額？最高開票限額對企業(yè)會有哪些影響？稅務(wù)機關(guān)對最高開票如何審批？1什么情況下建筑企業(yè)不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票？建 筑行業(yè)如何防范？1輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購有什么限制？建筑企業(yè)如何防范輔導(dǎo)期稅務(wù)管理的風(fēng)險？1增值稅專用發(fā)票開具的基本規(guī)定有哪些？1建筑企業(yè)如何匯總開具增值稅專用發(fā)票？建筑企業(yè)購買貨物如何防范取得匯總開具的發(fā)票的風(fēng)險？1建筑企業(yè)營改增后，因開票有誤如何作廢增值稅專用發(fā)票作廢？風(fēng)險有哪些？1營改增后，什么情況下建筑企業(yè)需要開具或取得紅字增值稅專用發(fā)票？營改增后，建筑企業(yè)如何規(guī)范合同條款防范紅字發(fā)票的風(fēng)險？2增值稅專用發(fā)票票面注明的增值稅額，什么情況下允才能抵扣進(jìn)項稅額？2營改增后，建筑企業(yè)能夠抵扣進(jìn)項稅額的憑證有哪些？2經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項稅額的發(fā)票情形有哪些？風(fēng)險如何防范？2經(jīng)過認(rèn)證，暫不得做為增值稅進(jìn)項稅額抵扣的發(fā)票有哪些？風(fēng)險如何防范？2增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限有何規(guī)定？什么時間抵扣進(jìn)項稅額？，建筑企業(yè)由各種原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，還可以認(rèn)證嗎？還可以抵扣稅款嗎？有什么補救 措施實現(xiàn)抵扣嗎？2營改增后，建筑企業(yè)如何進(jìn)行增值稅扣稅憑證的認(rèn)證、抵扣？2營改增后，建筑企業(yè)如何計算允許抵扣進(jìn)項稅額？2營改增后，建筑企業(yè)增值稅扣稅憑證常見疑難問題有哪些？如何進(jìn)行稅務(wù)處理？營改增后，建筑企業(yè)不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的情形有哪些？如何進(jìn)行會計操作？3什么情況下，建筑企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)去代開發(fā)票？代開發(fā)票的涉稅風(fēng)險有哪些？3營改增后，建筑業(yè)砂石土料的供應(yīng)商，是小規(guī)模納稅人嗎？可否去代開增值稅專用發(fā)票？3營改增后，建筑企業(yè)取得代開發(fā)票的稅收風(fēng)險為什么加大了？如何防范？3營改增后，建筑企業(yè)取得代開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)蓋哪個單位的章？建筑企業(yè)取得代開普通發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)蓋哪個單位的章？3稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票有假的嗎？3丟失普通發(fā)票如何進(jìn)行稅務(wù)處理？涉稅風(fēng)險有哪些？3營改增后，建筑企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何進(jìn)行的稅務(wù)處理？風(fēng)險如何防范？3營改增后，建筑企業(yè)取得?失控?發(fā)票的稅收風(fēng)險有哪些？如何防范？ ？會對建筑企業(yè)營改增后帶來哪些稅收風(fēng)險，如何防范？滯留票的最佳處理方案？3營改增后，有稅率優(yōu)惠的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如何開具增值稅發(fā)票？如何進(jìn)行納稅填報？總結(jié)增值稅低稅率及簡易征收業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票，如何進(jìn)行