【正文】 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計論文 16 謝 辭 經(jīng)過多日努力，今天你論文終于寫完了。 2，拓展注冊會計師審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。 消除會計師事務(wù)所對被審計單位管理當(dāng)局的財務(wù)依賴性，可以在董事會中設(shè)立審計委員會， 由審計委員會來評價獨立審計人員的工作并支付審計公費 ， 也可以由監(jiān)事會或者證監(jiān)會設(shè)立專門的機構(gòu)來考察注冊會計師的工作，收取并支付審計公費?？梢酝ㄟ^引入獨立董事制度來加強治理層對管理當(dāng)局的約束，根據(jù)中國證監(jiān)會 2021 年發(fā)布的《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的意見》，明 確規(guī)定在上市公司中應(yīng)當(dāng)引入獨立董事制度。 5． 被審計單位舞弊手段的變換及有意識的舞弊增加了審計風(fēng)險 有的企業(yè)為了達(dá)到某種目的，在實際工作中千方百計的采用各種手段舞弊，這給審 計人員帶來了難度，審計風(fēng)險也隨之增大。 當(dāng)注冊會計師與委托單位之間存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，或注冊會計師與委托單位有其他利害關(guān) 系時， 會使注冊會計師因牽涉到自身的經(jīng)濟(jì)利益而給其獨立性帶來潛在的影響，同時也會給注冊會計師執(zhí)行判斷和發(fā)表客觀公正的意見帶來阻力?？隙▽徲嬶L(fēng)險具有 偶然性非常重要，只有在這～前提下，審計人員才會努力避免、減少審計風(fēng)險。雖然審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來， 但這種偏差是由多方面的因素引起的， 審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。獨立性的這種概率只是一種主觀的概 率， 當(dāng)我們說 CPA 是獨立的，實際上是說， CPA 在執(zhí)行業(yè)務(wù)時不受任何利益相關(guān)方面的意見左右而出具恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷母怕首銐蚋?，以至于可以完全信?CPA 的工作，可以考慮利用其工作結(jié)果進(jìn)行科學(xué)決策。形式上的獨立是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣的重大情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。隨著審計環(huán)境的變化，審計風(fēng)險也越來越大。自我國注冊會計師行業(yè)的建立至今，雖然時間才短短的十余年，但足財務(wù)報告舞弊案例卻也不少。 獨立性的特點分析 審計獨立性是一個動態(tài)的過程，而不是靜態(tài)的結(jié)果， 是一個相對的概念。但報表使用者決定利用 CPA 審計后的會計報表進(jìn)行決策時，實質(zhì)上就隱含著他對 CPA 的信任。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為， 但沒有造成不良后果， 沒有引起相應(yīng)的審計責(zé)任， 那么這種風(fēng)險只停留理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 在潛在階段， 而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風(fēng)險。在美國證券交易委員會點名批評的195 個案例中，牽涉注冊會計師的案例就有 56 個，占到舞弊窠例總?cè)藬?shù)的28． 7％。 經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會的進(jìn)步 促進(jìn)了注冊會計師職業(yè)范圍的拓展。 2．審計人員經(jīng)驗或能力的欠缺是形成審計風(fēng)險的另一個因素 審計風(fēng)險除了客觀環(huán)境的因素外，審計主體自身能力的欠缺也是重要的原因。 2．禁止注冊會計師與被審計單位有任何利害關(guān)系 與被審計單位之間有利害關(guān)系可能會使注冊會計師向保持被審計單位資產(chǎn)市場價值的方向行動，而保持一家公間不真實的資產(chǎn)市值將與 投資者利益背道而馳。 2. 提高注冊會計師個人素質(zhì)注冊會計師應(yīng)該具備綜合能力，應(yīng)當(dāng)是高層次的、德才兼?zhèn)涞娜瞬?，必須具有高尚的品德，不僅要具備財務(wù)、審計等方面的專業(yè)知識，還要具有法律、財政、金融 和稅收等其他必備的知識，不僅要具備查賬的技能。提供以下審計服務(wù)： (1)開展企業(yè)再造、知識管理的審計。 同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。獨立性的缺失將會對注冊會計師行業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來嚴(yán)重危害。質(zhì)量管理是各項管理工作的核 心和關(guān)鍵，質(zhì)量管理不健全和不到位， 不能對審計質(zhì)量起保證作 用，對審計質(zhì)量控制要實行制度化、程序化、規(guī)范化、以保證審計質(zhì)量， 堅持項目審計質(zhì)量責(zé)任制、審計復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評制、審計執(zhí)法檢查等制度。 民間審計組織是中介組織，應(yīng)該具有獨立、客觀、公正身份和職業(yè)風(fēng)格， 事務(wù)所的改制需要政策引導(dǎo)并予以配套。抽樣審計的前提就是允許了審計風(fēng)險有可能存在，否則也不會是抽樣審計。 注冊會計師審計的審計風(fēng)險現(xiàn)狀 分析 注冊會計師審計的審計風(fēng)險現(xiàn)狀 1．部分注冊會計師缺乏強烈的風(fēng)險意識與高度的責(zé)任感 在實際審計過程中掉以輕心，態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)慎重，存在僥幸心理，認(rèn)識不到在工作中稍有不慎，就可能導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，造成不良的影響。 比如銀廣夏事件中，中天勤會計師事務(wù)所在對銀廣夏執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時兼任其財務(wù)顧問。 審計風(fēng)險的復(fù)雜性 。 《中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則 9 號 —— 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》則認(rèn)為：審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不適當(dāng)審計意見的可能性。幻想著 CPA 與委托人或被審單位能夠保持“絕對”、“超然”的獨立，顯然只能是一種不切實際的期望。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 2 第 1 章 注冊會計師審計獨立性 與審計風(fēng)險 的含義特 點 獨立性的含義 與特點 獨立性的含義 分析 獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的靈魂，國際會計師聯(lián)合會 1992年制定的《職業(yè)會計師道德守則》指出，注冊會計師在從事審計任務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在形式上和實際上沒有任何被認(rèn)為影響?yīng)毩?、客觀、公正的利益無論這種利益的實際影響會 怎樣。理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） I 論注冊會計師審計的獨立性與審計風(fēng)險 摘 要 審計獨立性 是指 注冊會計師 不受那些削弱或縱是有合理的估計仍 會削弱注冊會計師做出無偏審計決策 的壓力及其他因素的影響。如此，我們國家的審計事業(yè)才會更上一層樓。不獨立是指在上述的子博奔中，審計人員采取合謀戰(zhàn)略，即審計人員和經(jīng)理選擇一個合謀的負(fù)支付方案。同時認(rèn)為，審計風(fēng)險主要包括狹義和廣義兩層含義：狹義的審計風(fēng)險是指審計在對企業(yè)經(jīng)營和管理活動實施審計時，由于不確 定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性，或?qū)徲嬋藛T作出錯誤審計結(jié)論而造成損失的概率；廣義的審計風(fēng)險不僅包括狹義的審計風(fēng)險，而且還包括公司經(jīng)營的固有風(fēng)險，是指對審計結(jié)果產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和。另一方面， 我們意識到了審計風(fēng)險的可控性， 說明審計風(fēng)險是可以通過努力而降低其水平的， 可以促使我們研究審計理論， 提高審計質(zhì)量。無獨有偶，這些年中國證券市場也常常暴露出注冊會計師的審計獨立性問題，自我我 注冊會計師行業(yè)的建立至今，雖然時間才短短的十余年，但足財務(wù)報告舞弊案例卻也不少。而會計師事務(wù)所出于經(jīng)濟(jì)利益的 考慮，往往不得不被動接受客戶的不當(dāng)要求，以免承受更多的流失客戶的風(fēng)險 。既然是抽樣審計就會存在抽樣誤差，即在以樣本結(jié)果推斷總體特征的過程中不免會出現(xiàn)偏差，從而形成了審計風(fēng)險。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 11 “脫鉤”改制措施 一直以來，由于“掛靠”體制，造成了行政干預(yù)、部門壟斷、行業(yè)封鎖的不利局面。 質(zhì)量內(nèi)控制度。 理工學(xué)院畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 結(jié) 論 獨 立性是注冊會計師執(zhí)業(yè)的靈魂，是注冊會計師保持客觀公正的基