【正文】 45財(cái)務(wù)成果的核算 44 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?復(fù)習(xí)回顧本章重點(diǎn)內(nèi)容 ?財(cái)務(wù)成果 —— 是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，又叫盈虧，是企業(yè)最終的經(jīng)營成果 主要內(nèi)容： ?利潤形成的核算 ?一、利潤形成的核算 （一）凈利潤的組成；（二）營業(yè)外收支的核算；（三）所得稅的核算；（四）利潤形成的核算 ? ?計(jì)算利潤總額和凈利潤，公式如下： ?營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 ? 期間費(fèi)用 +投資收益 ? ?總利潤 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 ?凈利潤 =總利潤 所得稅費(fèi)用 =總利潤（ 125%） ? ?企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，一般按照下列順序進(jìn)行分配： ? ?因此，利潤分配核算的主要內(nèi)容有：按國家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損；按照國家規(guī)定或投資人的決議提取公積金和公益金；向投資人分配利潤；確定企業(yè)尚未分配的利潤數(shù)額。 ?周轉(zhuǎn)性：資金是為形成企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營要素與外部投資所墊支的貨幣。 ?借：物資采購 — 丙材料 11 200 ? — 丁材料 18 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 964 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 裕華公司 34 164 ?例：企業(yè)從裕華公司購進(jìn)丙材料 7 噸，每噸 1 600 元，購進(jìn)丁材料 10 噸，每噸 1 800元，增值稅率 17%，材料尚未運(yùn)達(dá) 企業(yè)。 ?借：原材料 — 丁材料 9 500 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 530 ? 貸：銀行存款 11 030 ?采購費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）企業(yè)采購物資經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用 . ?例：企業(yè)從裕華公司購進(jìn)丙材料 7 噸，每噸 1 600 元，購進(jìn)丁材料 10 噸，每噸 1 800元，增值稅率 17%，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 講授法 24 段 ?為了進(jìn)行供應(yīng)過程的核算，應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值 稅”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。該項(xiàng)業(yè)務(wù) 應(yīng)編制的會計(jì)分錄如下： ? 借：原材料 — 甲材料 34 000 ? — 乙材料 9 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 上海工廠 43 000 知識鏈接 具體內(nèi)容。 ?管理費(fèi)用（費(fèi)用）增加 借方 ?現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少 帳 貸方 ?借：管理費(fèi)用 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 ?例 5：購入材料 3800 元，款項(xiàng)未付。 ?例 3：從銀行借入短期借款 30000 元，轉(zhuǎn)存銀行。 講授法 案例法 11 (1)資產(chǎn)＝權(quán)益； (2)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益； (3)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）； (4)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤。 （ 2）分組編號法。 ? （二）負(fù)債 ? 由過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 ?（ 3）對經(jīng)濟(jì)活動的核算必須連續(xù)、系統(tǒng)、 完整地進(jìn)行 。 11 會計(jì) 概論 —— 會計(jì)發(fā)展 概述 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 第一章 總 論 ?一、會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 (了解） ?（一）會計(jì)產(chǎn)生： ?隨著生產(chǎn)的復(fù)雜程度的增加而產(chǎn)生，隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展。 ? ②監(jiān)督職能：會計(jì)監(jiān)督職能是會計(jì)另一項(xiàng)基本職能，它是指會計(jì)能夠按照一定的目的和要求，指導(dǎo)和調(diào)節(jié)各單位的經(jīng)濟(jì)活動，使之在正常的軌道上運(yùn)行。 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企 業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有權(quán)益三會計(jì)之間的內(nèi)在聯(lián)系。又稱會計(jì)方程式或會計(jì)平衡公式。 ?2：帳戶內(nèi)在關(guān)系： ?期初余額 +本期增加額 本期減少額 =期末余額 ?3：會計(jì)科目是帳戶的名稱，帳戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用；會計(jì)科目僅具備帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而帳戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 ?原材料（資產(chǎn)）增加 借方 ?銀行存款（資產(chǎn)）減少 貸方 ?借：原材料 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ?例 3：借入短期借款 5000 元，歸還應(yīng)付帳款。 ?原材料（資產(chǎn)）增加 借方 ?應(yīng)付賬款（負(fù)債）增加 貸方 ?借：原材料 3800 ? 貸：應(yīng)付帳款 3800 ?例：銷售 A、 B 兩種產(chǎn)品， A 產(chǎn)品 3000 元， B 產(chǎn)品 5000 元， A 產(chǎn)品貨款已收到存入銀行，B 產(chǎn)品貨款尚未收到。有時(shí)，生產(chǎn)工藝還需要一些次要的材料，我們稱為輔助材料，如做包子的鹽、味精等調(diào)料。增值稅對不同的企業(yè)采用不同的征收方法。但是由于暫時(shí)資產(chǎn)緊張，材料款項(xiàng)尚未支付。 該企業(yè)工資分配率 =76 000247。 ?借：營業(yè)費(fèi)用 23 680 ? 貸：現(xiàn)金 680 ? 銀行存款 23 000 ?主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶是損益類賬戶 ? ?借方 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 ? 計(jì)提的消費(fèi)稅，城建稅 期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤 ? 教育費(fèi)附加等 ?期末無余額 ? ?例 :月末，根據(jù)規(guī)定計(jì)提應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅 4 200 元和教育費(fèi)附加 1 800元。 講授法 案例法 45 ? ? “ 營業(yè)外支出 ” 損益類賬戶 ? 包括捐贈、罰款、子弟小學(xué)的經(jīng)費(fèi)等。 44 銷售過程的核算 39 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?在 銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)需要設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“應(yīng)交金稅”“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。 15 天后，丙材料和丁材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 15 天后，丙材料和丁材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 ?借：原材料 — 甲材料 28 000 — 乙材料 54 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 )13 940 ?貸：銀行存款（貨款 +稅款） 95 940 ?例 企業(yè)從長慶工廠購買丁材料 5 噸，每噸 1 800 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 530 元，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式，企業(yè)就開出了半年期的商業(yè)承兌匯票一張，丁材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫 ?借：原材料 — 丁材料 9 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 530 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) — 長慶工廠 10 530 ?例 企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料 7 噸，每噸 1 600 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1904 元，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 ?借方 實(shí)收資本 貸方 ? 期初余額：期初資本金的實(shí) 有數(shù)額 ?資本金的減少額 ? 資本金的增加額 ? ? 期末余額：資本金的實(shí)有數(shù)額 2．短期借款 ? 賬戶是負(fù)債類賬戶 ?借方 短期負(fù)債 貸方 ? 期初余額：尚未歸還的短期借款 ? ?短期借款的歸還數(shù)額 短期借款的借入數(shù)額 ? ? 期末余額：尚未歸還的短期借款 ?借方 長期負(fù)債 貸方 ? 期初余額：未歸還長期借款本息 ? ?歸還長期借款的 ?本金和利息數(shù) 借入長期借款本金和計(jì)提的利息 ? ? 期末余額： 尚未歸還的長期借款 ? 本金和利息數(shù)額 ?借方 固定資產(chǎn) 貸方 ?期初余額：期初固定資產(chǎn)原價(jià) 22 ? ?固定資產(chǎn)原值 增加 固定資產(chǎn)原值減少 ?期末余額：固定資產(chǎn)原價(jià)結(jié)存 ?例 企業(yè)收到國家投資 35 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。 ?銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方 ?實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方 ?借：銀行存款 50000 ? 貸：實(shí)收資本 50000 ?注意： （ 1）如果試算表不平，肯定記錄有錯(cuò)。 ?實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方 ?銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方 ?借：銀行存款 30000 ? 貸：實(shí)收資本 30000 ?例 6：收到投資人投資的廠房一幢，價(jià)值 120xx0。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會引起企業(yè)資金運(yùn)動發(fā)生四種情況的變化： 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 ?例：從銀行提取現(xiàn)金 500 元備用 ? ↓ ↓ ? 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 ?一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少 ?例：借入短期借款 3000 元，歸還以前貨款 ? ↓ ↓ ? 權(quán)益增加 權(quán)益減少 ?企業(yè)資金的任何變化，都會表現(xiàn)在數(shù)量上的變化。 現(xiàn)在，我國的企業(yè)會計(jì)制度中明確規(guī)定采用這種方法。 ?按照日?；顒釉谄髽I(yè)所處的地位，收入可分為： 第四節(jié) 會計(jì)要素 ? （五）費(fèi)用 ? 費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 第二節(jié) 會計(jì)對象 ?(三 )會計(jì)基本職能的關(guān)系 3 ?會計(jì)核算為會計(jì)監(jiān)督提供經(jīng)濟(jì)信息，是進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)；沒有正確、完整的經(jīng)濟(jì)活 ? ?動數(shù)據(jù)資料，監(jiān)督就沒有依據(jù)。 ?現(xiàn)代會計(jì)： ?標(biāo)志：電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代電子學(xué)運(yùn)用，并將企業(yè)會計(jì)劃分財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)。這里只介紹會計(jì)核算的內(nèi)容。 第四節(jié) 會計(jì)要素 ?一、會計(jì)要素 ?會計(jì)要素是會計(jì)對象組成部分的具體化，是會計(jì)信息體系的基本分類，是會計(jì)報(bào)表內(nèi)容的基本框架。 《 基礎(chǔ)會計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。雖然這 30 元由你使用，但是它歸你的母親所有，你以后要?dú)w還給她，會計(jì)上把這 30 元稱為你的 “ 負(fù)債 ” 。 ?(2)資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少 ? 例 2 企業(yè)以銀行存款 50 000 元償還前欠貨款。 ?編制會計(jì)分錄的步驟： ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響什么帳戶 ?受影響帳戶是增加還是減少 ?受影響的帳戶應(yīng)借記還是貸記 ?會計(jì)分錄是會計(jì)核算的第一步，如果這一步錯(cuò)了，就會帶來之后一系列的錯(cuò)誤，所以在編寫會計(jì)分錄時(shí)，須加倍細(xì)心。 33復(fù)式記賬 及試算平衡 復(fù)習(xí)題 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?復(fù)習(xí)回顧本章重點(diǎn)內(nèi)容 ?復(fù)式記賬 ?會計(jì)要素 ?會計(jì)分錄寫法與技巧 ?（ 1）如果試算表不平，肯定記錄有錯(cuò)。 ? 利用（ 1） —— （ 3）融通的資金為權(quán)益資金 ? 利用（ 4） —— （ 7）融通的資金為債務(wù)資金 籌資渠道解決的是資金來源問題，籌資方式則解決通過何種方式取得資金的問題，它們之間存在一定的對應(yīng)關(guān)系。 15 天后，丙材料和丁材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 412供應(yīng)過程核算 —— 采購費(fèi)用的核算 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段