【正文】 公共產(chǎn)品的成本分配問題，是由政府對公司財務(wù)報告的規(guī)范具有強制性這一特征所帶來的。 ，在一般的情況下，審計師會支持新準(zhǔn)則的應(yīng)用以減少審計師的審計風(fēng)險。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（ fasb）盡管是一個民間組織，但得到了美國證券交易委員會（ sec）的強有力的支持。消費的非排他性表現(xiàn)為可以被所有與它相關(guān)的使用者免費使用，因此它的生產(chǎn)成 本往往得不到合理的補償。 ，有時往往失靈。因此，經(jīng)濟利益的驅(qū)動是公司能夠向市場公布財務(wù)報告的核心。市場調(diào)節(jié)論和政府規(guī)范論。在簽定契約時，雙方都希望自己的利益最大化，因此契約的實現(xiàn)就是他 們的利益最大化的實現(xiàn)。對此私有合同理論認(rèn)為，他們可以通過自己的努力去設(shè)法得到它，即通過簽訂私有合同或出資去購買。因此，根據(jù)成本效益原則，政府應(yīng)該對財務(wù)報告這一信息產(chǎn)品進行規(guī)范，才能有效抑制信息產(chǎn)品生產(chǎn)壟斷者的產(chǎn)生，降低全社會信息產(chǎn)品的購買和使用的 成本。對于這個問題如何解決，我們將在本文的第三部分討論。規(guī)范的成功與否，規(guī)范的參與者就顯得特別重要。 三、市場經(jīng)濟條件下財務(wù)報告規(guī)范理論給我們的啟迪 （一）在制訂財務(wù)報告規(guī)范時，必須要考慮它所產(chǎn)生的經(jīng)濟后果 既然財務(wù)報告規(guī)范的主體是政府，它的行為是一種政治行為而不是經(jīng)濟行為，那么規(guī)范所產(chǎn)生的影響有多大、經(jīng)濟后果如何就應(yīng)成為規(guī)范時最重要的問題。另外，過去對于 “ 公共產(chǎn)品 ” 的成本分配問題，會計界研究的不多。穩(wěn)健性原則是西方會計中常采用的一個基本原則，但為什么在我國應(yīng)用時有些企業(yè)愿意采納，有些企業(yè)卻不愿意采納；根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，在市場經(jīng)濟的條件下，采用 會計準(zhǔn)則來規(guī)范公司的財務(wù)報告，可使公司會計人員有更多的選擇公司會計政策判斷機會，但我國會計準(zhǔn)則實施后也會產(chǎn)生如此的影響嗎。 第 8 頁 共 11 頁 而我國的財務(wù)報告的規(guī)范主體是政府，這樣的規(guī)范主體顯然代表了我國國家和政府的利益。規(guī)范具有公開性和民主性。資本市場的健康發(fā)展要依靠投資者對資本市場的信心，而投資者對資本市場建立的信心來自于高質(zhì)量的財務(wù)報告的信息。 私有合同理論 進一步提出，公司的財務(wù)報告是一種信息產(chǎn)品，政府并不需要對公司的財務(wù)報告的信息如何披露，進行強制性的規(guī)范。從投資者的角度看，只要他們手中有衡量經(jīng)營者業(yè)績的依據(jù)，即契約中的各項規(guī)定很詳實有效，他們也 不希望對財務(wù)報告有更多的規(guī)范，因為規(guī)范越多，他們支付的監(jiān)督費用也就會越大。 第 1 頁 共 11 頁 論市場經(jīng)濟報告規(guī)范 ［提要］我國市場經(jīng)濟的建立與發(fā)展為我國會計理論的研究開辟了新的土壤。因此，公司的經(jīng)營者就不會贊成市場對財務(wù)報告需要規(guī)范。這也可歸結(jié)為是市場常常利用 “ 看不見的手 ” ，來調(diào)節(jié)信