【正文】 約束乏力，是導(dǎo)致權(quán)力濫用的重要原因，因此，構(gòu)建稅收監(jiān)督制約機制至關(guān)重要，應(yīng)做到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離又協(xié)調(diào)的要求，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi) 部實現(xiàn)征收權(quán)、管理權(quán)、稽查權(quán)的相互制約和彼此協(xié)調(diào)與平衡。國稅屬中央垂直領(lǐng)導(dǎo)，從 第 23 頁 共 25 頁 業(yè)人員具有很強的優(yōu)越感，待遇也比地稅好，造成利益分配不公，地稅人員反感情緒大，不利國、地稅團結(jié)協(xié)作，影響稅收征納。根據(jù)政府支出責(zé)任范圍內(nèi)的事務(wù)，應(yīng)取消現(xiàn)有?？钪忻环麑嵑瓦^時的項目，歸并重復(fù)交叉的項目，嚴(yán)格控制專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模；對年度之間變化不大，且將永久存在的項目列入體制補助，沖減地方上解。我國自秦朝到民國 2100 多年中，除了疆域橫跨歐亞的元朝實行五級政府體制外，其它各朝基本上都實行三級和四級政府體制。過度的抓收入必然增加企業(yè)和農(nóng)民負擔(dān)，加劇社會不安與矛盾。 ⑤ 省級人大及其常委會，負責(zé)部分地方性稅收法規(guī)的制定、頒布、實施、解釋和調(diào)整，并可依據(jù)法律規(guī)定，由省級人民政府制定地方性稅收法規(guī)實施細則和征管辦法。此外，地方稅劃分標(biāo)準(zhǔn)雜亂無序，有按稅種劃分的，有按行業(yè)劃分的，也有按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分的。為此，我們建議： ，加快政府職能的轉(zhuǎn)變 （ 1）明確政府職能范圍。 ，金融風(fēng)險、企業(yè)債務(wù)風(fēng)險及社會債務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)嫁為財政風(fēng)險 我省的陸 XX 縣區(qū)是一個以農(nóng)為主，經(jīng)濟基礎(chǔ)十分薄弱、債務(wù)包袱十分沉重的貧困縣（ 2024 年全市 gdp 人均僅為 4869 元，而 2024 年 XX 省人均 gdp 已達到 2380 美元，其中珠三角地區(qū)達到 5206 美元），其財政運行 的基本經(jīng)費支出中，三分之二以上來源于稅收返還和轉(zhuǎn)移支付。2024 年農(nóng)村居民人均生活性消費支出為 2185 元，而城鎮(zhèn)則為7182 元。稅收調(diào)整權(quán)包括稅目、稅率、征稅方式方法的調(diào)整。比如，位處珠三角腹地的 XX 市是一個農(nóng)業(yè)大市，農(nóng)業(yè)稅在縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級財政占相當(dāng)大的比重，尤其是那些經(jīng)濟不發(fā)達、收入來源主要是農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政運轉(zhuǎn)能力相當(dāng)緊張，而分稅制確立的轉(zhuǎn)移支付資金又不到位，農(nóng)村社會保障工作實施難度加大?，F(xiàn)將此次調(diào)研的情況作如下匯報。為了 “ 吃飯 ”和機構(gòu)運轉(zhuǎn)，到處抓收入，引發(fā)了各種各樣的違法分配關(guān)系，留下了諸多的 “ 先天不足 ” 的后遺癥。衛(wèi)生部一位官員提供的數(shù)據(jù)也表明，政府預(yù)算支出在中國衛(wèi)生總費用的比例，已從 1978 年的 1/3 左右下降到 2024 年的 17%。政府行為異化所造成的負面影響很大，表現(xiàn)在很多地方政府官員為了 “ 吃飯 ” ，到處抓錢，找錢下鍋，沒有多少時間去抓經(jīng)濟、公共服務(wù)、解決民生問題， 為此，不少地方政府為了確保機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，除了借債和巧立名目亂收費，別無它路可走。 （ 3）由于缺乏有效的約束和效益評估，轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率不高，有的地方甚至將轉(zhuǎn)移支付資金用于形象工程建設(shè)。因此，分稅制財政體制必須改革，才能更好地調(diào)節(jié)地區(qū)之間分配不公的差距，調(diào)動地方政府理財?shù)姆e極性。在公共財政制度較完善的國家，中央政府提供教育、衛(wèi)生、社會保障與福利、住房與社 區(qū)環(huán)境等社會服務(wù)的支出占絶對主導(dǎo)地位，這是中央財政的主要職能。而《稅收征管法》的法律級次偏低。 ：壓縮政府規(guī)模，減少政府層 次，節(jié)約行政成本 （ 1）壓縮政府機構(gòu)，縮小政府規(guī)模和財政供養(yǎng)人員。因此，要完善省以下分稅制財政體制，確保各級政府都有自己的穩(wěn)定的 主體稅種，必須對現(xiàn)行的政府體制從縱 第 18 頁 共 25 頁 向上進行改革。 ”XX 縣區(qū)財政局提出的 轉(zhuǎn)移支付這一計算依據(jù)是從實踐中總結(jié)出來的，比較實事求是地反映客觀要求，可以作為參考。兩套機構(gòu)的分設(shè)無疑是造成稅收成本過高的主要原因。 第 24 頁 共 25 頁 （ 3）國、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)合并的建議 ① 要建設(shè)廉價高效的稅務(wù)機構(gòu)。 。 ③ 信息化建設(shè)取得了突破性進展，充分發(fā)揮稅收監(jiān)控功能，監(jiān)管方式實現(xiàn)了根本性變革。主要體現(xiàn)在對改制、合并、改組企業(yè)的企業(yè)所得 稅管理上，雙方互不相讓，爭搶稅源現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生；在對違法案件的查處上，相互扯皮推諉，誰都不愿意行使管轄權(quán)，致使案件久拖不決，客觀上放縱了違法行為，造成了很壞的影響；存在大量的重復(fù)勞動，如稅務(wù)登記、征管資料、信息處理、稅收票證、稅收宣傳、政策諮詢、稅收科研等事項性質(zhì)相同，但國、地稅兩機構(gòu)各行其是，互不通氣，造成大量的資源浪費。在這次調(diào)研過程中， XX縣區(qū)財政局提出 “ 一般性轉(zhuǎn)移支付的計算應(yīng)以地方總?cè)丝?、財?第 20 頁 共 25 頁 供養(yǎng)人口、地方一般預(yù)算收入、稅收收入、經(jīng)濟發(fā)展程度、全年平均支出及每年增支因素等設(shè)定，充分體現(xiàn)公平和均等化原則、分析制定統(tǒng)一的計算公式。這種局面形成與我國實行中央、省、地（市）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級政府有很大的關(guān)系。 ④ 省級政 第 16 頁 共 25 頁 府在報請中央批準(zhǔn)后，可以開征某些具有地方特色的稅種。稅收立法權(quán)是全部稅收問題的邏輯起點和核心內(nèi)容，它明確國家對哪些行為征稅，不同層級間如何分配等基本問題。有什么樣的政府職能，就有什么樣的財政職能。 各市、縣財稅單位的同志們一致認為。而專項補助在設(shè)置方面已經(jīng)出現(xiàn)項目設(shè)置過多過濫、覆蓋面過寬、重點不突出、零星分散的現(xiàn)象，在實際操作中被擠占和挪用的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。因此，從現(xiàn)行的分稅制財政體制來看，作為下級地方政府很難有相應(yīng)的稅權(quán)的獨立性、完整性和主動性，在財力相應(yīng)減少，財政缺乏自主性的情況下，地方財政尤其是縣、鄉(xiāng)財政陷入困境就成為必然。 ” 據(jù)中國工程師協(xié)會會長殷大奎透露： “ 我國人口占世界總?cè)丝诘?22%，而衛(wèi)生總費用僅占世界衛(wèi)生總費用的2%，財政投入占醫(yī)院當(dāng)年支出的比重，省級以上醫(yī)院約占 5%，市縣醫(yī)院一般約占 1%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在 1%至 5%之間。 2024 年來源于廣東的財政收入完成 億元，剔除 億元的出口退稅后完成 億元，比上年增長%，有力地推進了全省經(jīng)濟和社會事業(yè)的全面發(fā)展。通過這次改革基本理順了中央與省的財政分配關(guān)系， 第 2 頁 共 25 頁 調(diào)動了中央與省的兩個理財積極性，大大提高了全國財政收入占全國 gdp 的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重，初步建立起與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財政體制，基本確立了我國分級財政管理體制的總體框架，逐步建立 了財政收入穩(wěn)定增長機制，確立了中央財政的主導(dǎo)地位，提高了中央財政收入的集中程度，有利于增強財政宏觀調(diào)控能力。由于財力不足，該市至今無法啟動農(nóng)村養(yǎng)老保險工作。 三是地方政府缺乏稅收減免權(quán)。從 2024 年到 2024 年，西部 第 8 頁 共 25 頁 與東部地區(qū)人均 gdp 的差距已由 7548 元擴大到 9250 元。為確保工資和離退休費發(fā)放，財政不得不通過向上級借款、調(diào)劑部分?？詈蛪嚎s單位預(yù)算資金供給，這又直接影響 第 10 頁 共 25 頁 了各單位的正常運轉(zhuǎn)，形成了現(xiàn)實的財政