【正文】 :46:0007:46Mar2327Mar23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 :46:0007:46:00March 27, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。該中外合資企業(yè)成立于 1995年 1月．已被認(rèn)定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，位于深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，該涉外企業(yè) 1996年年末向北京中方企業(yè)分回利潤(rùn) 170萬(wàn)。 企業(yè)所得稅的清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳納稅額，并填寫納稅申報(bào)表，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清手續(xù)。對(duì)其取得的其他經(jīng)營(yíng)收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。 4)扶持貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠。 (二 )購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) ， 按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià) 。 3/28/2023 27 (三 )購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)以及繳納的稅金后的價(jià)值計(jì)價(jià)。 11)已出售房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。 納稅人發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。 扣除項(xiàng)目 3/28/2023 7 ⑵ 費(fèi)用 納稅人每一納稅年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的可扣除的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 3/28/2023 2 納稅人和征稅對(duì)象 納稅人 企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)或者組織（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除外）為納稅人。二是納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，均勻扣除。 5)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧? 3/28/2023 23 投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的企業(yè)，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損。 (七 )接受投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度，以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或者評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格確定。 3/28/2023 34 遞延資產(chǎn)的稅務(wù)處理 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 9)鼓勵(lì)發(fā)展教育事業(yè)的優(yōu)惠。 2)如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)的，按現(xiàn)行規(guī)定，投資方企業(yè)分回稅后投資收益時(shí)，先按規(guī)定將其還原為應(yīng)納稅所得額（或稱稅前利潤(rùn)）計(jì)入收入總額，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，然后將在被投資企業(yè)已繳納的企業(yè)所得稅稅額予以抵扣?，F(xiàn)確定該企業(yè)歷年來(lái)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。 540萬(wàn)元。 , March 27, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023年 3月 上午 7時(shí) 46分 :46March 27, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 上午 7時(shí) 46分 :46March 27, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 3/28/2023 61 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 3/28/2023 55 某企業(yè)從 19x0年 19x9年 10年間按稅法計(jì)算的獲利情況。 3/28/2023 44 申報(bào)和繳納 企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 15)境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的優(yōu)惠。 3/28/2023 36 稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠為了體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，鼓勵(lì)和扶持某些產(chǎn)業(yè)或企業(yè)的發(fā)展，《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠。 3/28/2023 31 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)和方法 ，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。（ 800東北 1200） 3/28/2023 12 ⑶ 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出?；竟绞牵? 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。 3/28/2023 4 應(yīng)納稅所得額的確定 所謂應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。 計(jì)稅工資、薪金，是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的工資、薪金費(fèi)用。 3/28/2023 18 ⒇廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過(guò)銷售收入 2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 7)各種贊助支出。 3/28/2023 25 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 資產(chǎn)是由于資本投資而形成的財(cái)產(chǎn)。 提前報(bào)廢的固定財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)提折舊。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。 14)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品的優(yōu)惠。如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益還原后彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后還有虧損的，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益還原后彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，不再計(jì)算繳稅。 3/28/2023 53 某房地產(chǎn)開發(fā)公司，采取按季預(yù)交所得稅，本年度二季度商品房銷售收入3280000元．出租房屋租