【正文】 信息溝通：會(huì)計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告 。 利 潤(rùn) 中 心：對(duì) 收 入 及 成 本 費(fèi) 用 同 時(shí)負(fù) 責(zé)， 即對(duì) 利 潤(rùn) 負(fù) 責(zé)?？刂瓶腕w：管理者及整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。控制手段： 利用市場(chǎng)機(jī)制約束和激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者 讓經(jīng)營(yíng)者成為剩余收益的擁有者 利用基本政策約束和激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者 面向經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)政策 基本政策 ? 基本財(cái)務(wù)政策 基本籌資政策 （ 注冊(cè)資本政策 、 負(fù) 債 政 策 、 籌 資 方 向 政 策 、 擔(dān) 保 政 策 等 〕 基本投資政策 （ 投 資 產(chǎn) 業(yè) 政 策 、 投 資 方 向 政 策 、 投 資 限 額 、 投 資 收 益 率 、 特 殊 資 產(chǎn) 配 置 等 〕 基本盈利分配政策 ? 基本會(huì)計(jì)政策 決定基本會(huì)計(jì) 政 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ? 基本費(fèi)用政策 （ 業(yè)務(wù)招待 、 差旅費(fèi) 、 工資 、 捐贈(zèng)和贊助 等 〕 激勵(lì) ?建立所有者和經(jīng)營(yíng)者之間長(zhǎng)期合作關(guān)系 ?設(shè)計(jì)合理的報(bào)酬結(jié)構(gòu) 進(jìn) 一 步 思 考： 建 立 大 股 東 的 約 束 機(jī) 制 ? 在 股 份 制 企 業(yè)， 特 別 是 上 市 公 司， 我 們 既 要 建 立 對(duì) 經(jīng) 營(yíng) 者 的 約 束 機(jī) 制， 更 要 建 立 對(duì) 大 股 東 的 約 束 機(jī) 制， 以 避 免 大 股 東 利 用 其 權(quán) 力 和 地 位 侵 害 小 股 東 的 利 益。 一體化結(jié)構(gòu)階段 ? 19 9 2年 COSO提出了題為 “ 內(nèi)部控制 —— 一體化結(jié)構(gòu) ”的研究報(bào)告 ? 1995年 審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第 7 8號(hào) 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告 》 ? 內(nèi)部控制是一個(gè)受企業(yè)董事會(huì) 、 管理局和其他員工影響的一個(gè)過程 ， 這個(gè)過程是為了對(duì)以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；相關(guān)法律和法規(guī)的遵守 。喬瑞著 ， 張海魚等譯 ， 《 VAR：風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值 —— 金融風(fēng)險(xiǎn)管理新標(biāo)準(zhǔn) 》 ， 中信出版社 2023年 10月第 1版 ? 3． [美 ]約翰 ? 1994年 5月，南陽亞細(xì)亞商廈最早開業(yè)，而其銷售額卻呈日漸下滑趨勢(shì)。 ? 1997年 1月 ， 國(guó)家有關(guān)部門發(fā)出緊急通告 ， 認(rèn)定南德集團(tuán) “ 經(jīng)營(yíng)不善 ， 以出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn) ， 高負(fù)債 ” 的跡象 。 南德大事記 ? 1980年初 ， 出獄僅一個(gè)月的牟其中申領(lǐng) “ 江北貿(mào)易信托服務(wù)部 ” 執(zhí)照 。 這年 8月 ， 黃江廠正式更名 ， 將廠名 、 商品名和商標(biāo)統(tǒng)一為 “ 大陽神 ” 。 同年 ， 三株在 《 人民日?qǐng)?bào) 》 上刊出了第一個(gè) “ 五年規(guī)劃 ” ， 吳炳新提出的目標(biāo)是： 1995年達(dá)到 16至 20億元 ， 1996年達(dá)到 100億元 ， 1997年達(dá)到 300億元 ， 1998年達(dá)到 600億元 ， 1999年?duì)幦?900億元 。 同年 ， 史玉柱被 《 福布斯 》 列為大陸富豪第 8位 。 ? 1991年 ， 巨人公司成立 ， 推出桌面中文電腦軟件 M— 6403。 一時(shí)間 ， 關(guān)于飛龍的種種流言四起 。業(yè)內(nèi)外人士對(duì)其未來的命運(yùn)仍然莫衰一是。 玫瑰園大事記 ? 1984年 12月 ， 香港人鄧智仁創(chuàng)立香港利達(dá)行 ， 并很快成為與中原物業(yè)和美聯(lián)物業(yè)齊名的香港三大地產(chǎn)代理商之一 。 7月 20日 ， 廣東愛多電器公司正式成立 。 秦池大事記 ? 1990年 3月 ， 山東省濰坊市臨朐縣秦池酒廠注冊(cè)成立 。 ? 1996年 9月 ， 國(guó)家經(jīng)貿(mào)委屬下的中國(guó)興發(fā)集團(tuán)決定投資瀛海威 ，興發(fā)與北京信托投資公司占 60％ ， 天樹公司與臥云公司的股權(quán)比例下調(diào)為 26％ 。興發(fā)集團(tuán)負(fù)責(zé)人稱辭職事件是由身為瀛海威股東的張樹新一手策劃的 。 ? 19977年 1月 ， 秦池被評(píng)為 “ 中國(guó)企業(yè)形象最佳單位 ” 。 ? 1999年 4月 7日 ， 愛多的股東之一在 《 羊城晚報(bào) 》 上發(fā)表 “ 律師聲明 ” ， 稱愛多新辦的所有子公司均未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn) ， 其所有經(jīng)營(yíng)行為和債務(wù)債權(quán)與 “ 廣東愛多電器有限公司 ” 無關(guān) 。 9月 10日 ， 北京市第一中級(jí)人民法院裁定北京利達(dá)玫瑰園別墅有限公司進(jìn)入破產(chǎn)還債程序 ， 債權(quán)申報(bào)總額高達(dá)人民幣 10億余元 。 ? 1995年 4月 ， 姜偉巡視全國(guó)市場(chǎng) ， 發(fā)現(xiàn)飛龍的管理存在著巨大的漏洞 。 ? 2023年初 ， 飛龍的訴訟以失敗而告終 。 下半年美國(guó)的王安電腦公司破產(chǎn) ， 史玉拄認(rèn)為巨人需要新的產(chǎn)業(yè)支柱 。 巨人名存實(shí)亡 。 ? 1998年 4月下旬開始 ， 三株的全國(guó)銷售額急劇下滑 ， 從 4月到 7月全部虧損 ， 生產(chǎn)三株口服液的兩個(gè)工廠全面停產(chǎn) 。首日上市即跌破招股價(jià) ， 下跌 22％ 。 ? 1993年春天 ， 牟其中提出一個(gè)所謂的 “ 中俄美大三角 ” 理論 ， 宣稱將在低處中俄邊界的滿洲里投資 100億元 ， 開發(fā)一個(gè)邊貿(mào)口岸 ， 建立一個(gè)保稅倉(cāng)庫(kù) ， 并促成中俄雙方公路的對(duì)接 。 ? 1991年 ， 王遂舟在?？谑虚_辦 “ 海南亞細(xì)亞大酒店 ” 。 鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)首度對(duì)外宣布集團(tuán)總負(fù)債 6． 15億元 ， 資產(chǎn)負(fù)債率為 168％ 。 1內(nèi)部控制理論沿革 ?內(nèi)部牽制階段 ?內(nèi)部控制階段 ?管理控制與會(huì)計(jì)控制階段 ?內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 ?一體化結(jié)構(gòu)階段 內(nèi)部牽制階段 ? 雙人記帳制 ? 借貸復(fù)式記帳法 ? 柯氏會(huì)計(jì)詞典的解釋： ? 內(nèi)部牽制是指一提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。 ? ? 獨(dú) 立 董 事 使 決 策 的 民 主 化 得 到 體 現(xiàn)。 采 購(gòu) 中 心：以 物 資 采 購(gòu)為 主 要 職 責(zé)。 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國(guó) 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 ? 應(yīng) 付 帳 款 明 細(xì) 分 類 帳 和 總 分 類 帳 的 經(jīng) 常 核 對(duì)。 ? 市 場(chǎng) 成 熟 期－－ 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立 ? 從 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 營(yíng) 職 責(zé) 出 發(fā)， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 分 為－－ 銷 售 中 心： 以 產(chǎn) 品 銷 售 為 主 要 職 責(zé)。 ? 獨(dú) 立 董 事 加 強(qiáng) 了 對(duì) 上 市 公 司 的 外 部 監(jiān) 督。 ?股東會(huì) 出資者所有權(quán) ?董事會(huì) 法人財(cái)產(chǎn)權(quán) ?經(jīng)理人 法人代理權(quán) ?監(jiān)事會(huì) 出資者監(jiān)督權(quán) ? 頓波 ， 安德魯 4月 ， 成都 “ 新時(shí)代仟村百貨 ” 、 開封 、 濮陽分店相繼停業(yè)；5月 ， 廣州 “ 仟村百貨 ” 停業(yè)； 10月 ， 上海 “ 仟村百貨 ” 停業(yè) 。 ? 1990年 ， 亞細(xì)亞的營(yíng)業(yè)額達(dá)到 ， 一躍而名列全國(guó)大型商場(chǎng)第 35住 。 然后 ， 牟其中在四川當(dāng)?shù)亟M織了一批罐頭 、 皮衣等商品交給俄方以貨易貨 。太陽神向以上這些項(xiàng)目投入資金達(dá) ，而這 。 ? 1998年 3月 ， 湖南省常德市中級(jí)人民法院在一消費(fèi)者訴三株公司的案件中 ， 一審判決三株公司敗訴 ， 要求三株公司向原告賠償 萬元 。 這一道歉風(fēng)波 ， 成為巨人大滑坡的一次標(biāo)志性事件 。 ? 1993年 ， 巨人推出 M— 640 中文筆記本電腦 、 中文手寫電腦等多種產(chǎn)品 。 ? 1999年 5月 6日 ， 飛龍宣布起訴遼寧省衛(wèi)生廳 。 ? 1995年 3月 23日 ， 飛龍集團(tuán)取得了在香港聯(lián)交所上市的獲準(zhǔn)文書 。 8月 ， 鄧智仁 、 梁振山矛盾爆發(fā) ， 玫瑰園風(fēng)波浮出水面 。 愛多大事記 ? 1998年 6月 ， 愛多在與勁敵新科的競(jìng)爭(zhēng)中勝出 ， 兩家在全國(guó)百家大商場(chǎng)的市場(chǎng)占有率均為 23％ 。 秦池大事記 ? 1996年后 ， 秦池確定了 “ 永遠(yuǎn)的秦池 ， 永遠(yuǎn)的綠色 ” 的形象宣傳主題 。 瀛海威大事記 ? 1998年 6月 22日 ， 由于持續(xù)虧損 ， 興發(fā)集團(tuán)與張樹新之間日漸激烈的沖突終于總爆發(fā) ， 張樹新在毫無預(yù)兆的情況下被迫辭職 。 2月 ， 瀛海威全國(guó)大網(wǎng)開通 。 ? 1993年 ， 姬長(zhǎng)孔來到秦池?fù)?dān)任經(jīng)營(yíng)廠長(zhǎng) 。 ? 1996年 11月 8日 ， 愛多 VCD以 8200萬元爭(zhēng)得中央電視臺(tái)天氣預(yù)報(bào)后的一個(gè) 5秒標(biāo)版 ， 奪得電子類第一名 。 ? 1993年中 ， 利達(dá)行向劉常明支付 8000萬人民幣 ， 買下玫瑰園的開發(fā)權(quán) 。 此時(shí)的飛龍只是一家注冊(cè)資本 75萬元 、 職工 60多人 、 生產(chǎn)一種名為 “ 飛燕減肥茶 ” 的小廠 。 ? 1998年 8月 ， 沈陽飛龍公司向中國(guó)國(guó)家工商行政管理局商標(biāo)局申請(qǐng)注冊(cè) “ 偉哥 ” 宇樣的商標(biāo) ， 并被正式依法受理 。 同年 ， 巨人的漢卡銷量一躍而居全國(guó)同類產(chǎn)品之首 。 ? 1996年初 ， 史玉柱開始從全面出擊轉(zhuǎn)為重點(diǎn)戰(zhàn)役 ， 全力推廣減肥食品“ 巨不肥 ” 。 ? 1996年，三株公司的銷售額達(dá)到了 80億元，而農(nóng)村市場(chǎng)的銷售額占到了三株總銷售額的 60％。 ? 1990年 ， 太陽神的銷售額達(dá)到了 ， 市場(chǎng)份額最高時(shí)達(dá) 63％ ， 創(chuàng)下了迄今無人可以超越的紀(jì)錄 。 ? 1983年 ， 牟其中從重慶一家半停產(chǎn)的軍工廠弄出一批座鐘銷往上海 ，結(jié)果因 “ 投機(jī)倒把 ” 罪被判入獄一年 ， 中德商店被取締 。 ? 1997年 ， 牟其中聲稱將在 6至 8個(gè)月內(nèi)生產(chǎn)出運(yùn)轉(zhuǎn)速度為 10億至 100億次的電腦芯片 ， 但被有關(guān)專家認(rèn)證為 “ 決無可能 ” 。 亞細(xì)亞大事記 ? 1996年 2月 ， 廣州 “ 仟村百貨 ” 開業(yè) ?？及Ｌ氐戎?， 石曉軍等譯 ， 《 演進(jìn)著的信用風(fēng)險(xiǎn)管理 》 ， 機(jī)械工業(yè)出版社 2023年 4月第 1版 ? 4． [美 ]安東尼 2由“亞細(xì)亞”案例進(jìn)一步理解企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容及其對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義 3從企業(yè)治理的總體框架來理解內(nèi)部控制的主體定位及內(nèi)容 ?以股東為主體的內(nèi)部控制 ?以經(jīng)營(yíng)者為主體的內(nèi)部控制 ?以管理者為主體的內(nèi)部控制 ? 公司治理結(jié)構(gòu)是指一組聯(lián)結(jié)并規(guī)范公司財(cái)產(chǎn)所有者（ 股東 ） 、 經(jīng)營(yíng)者 （ 董事會(huì) 、 經(jīng)理 ） 、 使用者 （ 員工 ）等經(jīng)濟(jì)主體之間權(quán) 、 責(zé) 、 利關(guān)系的制度安排 。 ? 大 股