【正文】 項(xiàng)目上會(huì) 審批權(quán)限以上項(xiàng)目，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審會(huì)秘書組織項(xiàng)目經(jīng)理 A、 B角上會(huì)，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審委員會(huì)成員投票表決，獨(dú)立評(píng)審提供獨(dú)立意見，集體決策。 48 （二）、資本公積 根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評(píng)估動(dòng)機(jī)及間隔時(shí)限，判斷重估增值部分是否屬實(shí) 根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí) （ 三）、盈余公積和未分配利潤 重點(diǎn)分析未分配利潤變化趨勢(shì)，判斷企業(yè)有無抽逃資金 跡象 49 企業(yè)收入及利潤情況分析 銷售收入情況核實(shí) 銷售明細(xì)賬、總賬以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表 銀行對(duì)帳單（存折、信用卡） 50 銷售合同、發(fā)票 銷售部門、倉儲(chǔ)部門出貨單、運(yùn)輸單 納稅申報(bào)表 注： 虛構(gòu)交易對(duì)象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易 事實(shí) 或通過關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤 51 成本、費(fèi)用分析 成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用確認(rèn)成本 計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠恚欠衽c收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢(shì)分析 費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)重大波 動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性 52 投資收益 ?短期投資收益 ?長期投資收益 計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當(dāng) 納稅 ?銷售稅金 ?所得稅 53 現(xiàn)金流量分析 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 銷售收入 （ 一 ） 銷售成本 =銷售利潤 （ +） 其他業(yè)務(wù)利潤 （ ） 銷售 、 管理 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 所得稅 =凈利潤 減應(yīng)收帳款 （ 增加額 ） 加預(yù)收帳款增加額 加存貨增加額 ， 預(yù)付帳款增加額 ， 減應(yīng)付帳款增加額 應(yīng)交所得稅 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 支付的所得稅 =經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析（直接法） （ 間接法 ） 凈利潤 +折舊 54 現(xiàn)金流量分析 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 購建處置 處置固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn) 、 其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)和支付其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金 權(quán)益性投資 分得股利或利潤收到的現(xiàn)金 對(duì)外權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 債券投資 取得債務(wù)利息收入收到的現(xiàn)金 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 55 現(xiàn)金流量分析 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 權(quán)益性投資 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 減少注冊(cè)資本支付現(xiàn)金 發(fā)債或借款 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 償付利息支付的現(xiàn)金 借款收到的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 投資 分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金 56 現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè) 經(jīng)營活動(dòng) 現(xiàn)金流量 銷售 增長速度 銷售方式 賒銷 銷售方式 、 結(jié)算周期 ， 有無變化 現(xiàn)銷 購貨 賒購 采購方式 ， 采購資金結(jié)算周期 ， 有無變化 現(xiàn)購 費(fèi)用控制 折舊 計(jì)算方法有無變化 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 固定資產(chǎn)購置 、 處置 長期投資 籌資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 借款 銀行借款 民間借款 股利發(fā)放 政策有無變化 直接融資計(jì)劃 發(fā)行債券或新股計(jì)劃 57 現(xiàn)金流出順序的分析 在正常的現(xiàn)金流出順序中，借款人如何安排其現(xiàn)金流量 銷售收入－應(yīng)收項(xiàng)目增加＝“銷售商品得到的現(xiàn)金” 扣除銷售成本、存貨的增加＋應(yīng)付項(xiàng)目增加＝“交易活動(dòng)得到的現(xiàn)金” 扣除銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用＝“營運(yùn)活動(dòng)得到的現(xiàn)金” 扣除繳納所得稅＝ “營運(yùn)活動(dòng)后剩余的凈現(xiàn)金” 支付籌資成本，包括利息和股利 償還到期貸款以免出現(xiàn)支付危機(jī)而面臨清算 為滿足生產(chǎn)需要購置長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)，專利技術(shù)和長期投資 現(xiàn)金不足，對(duì)外籌資 現(xiàn)金流量凈額（剩余或不足） 58 關(guān)聯(lián)交易及重大事項(xiàng) 審查客戶與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)真實(shí)性 審查客戶與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用，其作價(jià)是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全 對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易，追查原始憑證 有無發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項(xiàng)的可能。關(guān)注有無 長期掛帳現(xiàn)象。 ? 存貨引起的風(fēng)險(xiǎn)： a、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)； b、積壓風(fēng)險(xiǎn)；c、銷售出去后，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收問題。 8 流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)：空間上并存，時(shí)間上繼起 經(jīng)營循環(huán)和資金循環(huán) ?從生產(chǎn)型企業(yè)角度看： 三個(gè)階段，四種形態(tài) 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 9 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的角度 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)換為實(shí)物資本，再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)換為金融資本的過程。 4 中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)