【正文】 05:20:0605:20:0605:203/3/2023 5:20:06 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 3日星期五 上午 5時(shí) 20分 6秒 05:20: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 見附 2：上市企業(yè)進(jìn)行再融資時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告審查要點(diǎn) （ 可轉(zhuǎn)債比照以下內(nèi)容做適當(dāng)修改 ） 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件 最近三年連續(xù)盈利，且平均凈資產(chǎn)收益率不低于 10%；能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類公司可略低，但不低于 7%； 債券發(fā)行后 ， 資產(chǎn)負(fù)債率不高于 70%； 發(fā)行前累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%， 發(fā)行后不超過凈資產(chǎn)的 80%； 債券發(fā)行額不低于 1億元； 債券利率不超過銀行同期存款利率水平 。（對(duì)于單項(xiàng)價(jià)值在 100萬(wàn)元以上的的無(wú)形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入帳依據(jù)的，應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法）。《公司法》中規(guī)定的募集設(shè)立方式目前已較少被采用。存在可能對(duì)盈利預(yù)測(cè)產(chǎn)生重大不確定因素的，存在特定的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策或非經(jīng)常性收支項(xiàng)目的，應(yīng)加以分析說明）。 從券商的角度， CPA在與券商協(xié)作中可能存在哪些的一些問題 從券商的角度， CPA在與券商協(xié)作中可能存在哪些的一些問題 處理問題的出發(fā)點(diǎn)不同 時(shí)間上的協(xié)調(diào)一致 處理問題的出發(fā)點(diǎn)不同 ? 中介機(jī)構(gòu)在項(xiàng)目中涉及的問題彼此會(huì)存在交叉 ? 在核準(zhǔn)制下，各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)保持彼此之間在披露內(nèi)容上的一致性 時(shí)間上的協(xié)調(diào)一致 ? 無(wú)論是新發(fā)或再融資，券商有許多工作是建立在各家中介機(jī)構(gòu)完成各自工作后才開始的，因此可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)其他中介機(jī)構(gòu)限定工作時(shí)間的問題。 :20:0605:20:06March 3, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 3日星期五 5時(shí) 20分 6秒 05:20:063 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 :20:0605:20Mar233Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 當(dāng)發(fā)行人主要財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)重大異常 ， 存在金額異常重大的應(yīng)收款項(xiàng)或存貨 、 金額重大的非經(jīng)常性損益項(xiàng)目 、 重大或有負(fù)債 、 發(fā)行前資產(chǎn)負(fù)債率接近 70％ 等情況的 ， 應(yīng)做特別風(fēng)險(xiǎn)提示 。 審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告全文 （ 包括要求的財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ） ； 1發(fā)行人編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告（如有）。 券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中的工作內(nèi)容 ? 改制重組階段 與企業(yè)簽署財(cái)務(wù)顧問協(xié)議，建立工作底稿，完成對(duì)企業(yè)的盡職調(diào)查，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)的發(fā)展方向等，在《公司法》、《證券法》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)企業(yè)改制重組上市的規(guī)定內(nèi)，協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行改制重組工作，對(duì)企業(yè)進(jìn)行改制。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)或發(fā)生重大異常變化的 ，應(yīng)披露原因 。 會(huì)計(jì)師在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過程中的工作內(nèi)容 在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債情況下： 不少于最近三年的簡(jiǎn)要利潤(rùn)表 、 不少于最近三年末的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表及不少于最近一年的簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表； 盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù) （ 如有 ） ； 少于最近三年經(jīng)審計(jì)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)； 發(fā)行人應(yīng)重點(diǎn)說明本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化； 會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾對(duì)發(fā)行人近三年財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就該事項(xiàng)是否已消除或糾正出具的補(bǔ)充意見； 會(huì)計(jì)師在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過程中的工作內(nèi)容 會(huì)計(jì)師出具的盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告 （ 如有 ） ； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于報(bào)告期內(nèi)非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的