【正文】 05:11:3405:11:3405:113/3/2023 5:11:34 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 3日星期五 上午 5時 11分 34秒 05:11: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 利潤分配 未分配利潤 貸 （ 1）轉(zhuǎn)入的已分配的各項內(nèi)容；（ 2）年末轉(zhuǎn)入的虧損。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)：（詳見教材 P176） 借 本年利潤 貸 期末轉(zhuǎn)入的各項成本、費用（有關(guān)損益） 期末轉(zhuǎn)入的各項收入 期末余額： 累積虧損 期末余額：累積凈利潤 注意： 該賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶后，無余額。 借：銀行存款 56160 貸：主營業(yè)務(wù)收入 48000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8160 A產(chǎn)品 500臺，單價 600元，發(fā)票注明貨款 300000元，增值稅 51000元，合計 351000元，另外，公司以銀行存款 1500元墊付運雜費，貨已發(fā)出，辦妥托收手續(xù)。 二、銷售業(yè)務(wù)主要賬戶設(shè)置 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類，用來核算公司銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。 借：待攤費用 12023 貸：銀行存款 12023 （ 04年 112月，每月月末攤銷時： 借：管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 ，已于年初支付的生產(chǎn)設(shè)備租金 2023元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 累計折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計折舊額 注意： 資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料費 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本 直接人工費 轉(zhuǎn)入的制造費用 期末余額： 在產(chǎn)品成本（未完工） 注意： 該賬戶可以按產(chǎn)品種類或類別來設(shè)明細(xì)賬。 （一）有關(guān)成本核算的幾個基本概念： 生產(chǎn)費用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費。 制造費用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 負(fù)債類 ，用來核算企業(yè)預(yù)先提取計入各期成本或損益，以后實際支付款項的費用的賬戶。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 840 － B產(chǎn)品 1260 制造費用 140 管理費用 280 貸：應(yīng)付職工薪酬 2520 注意： 醫(yī)務(wù)等福利人員福利費計入 “ 管理費用。 第二節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 一、銷售過程的主要核算內(nèi)容 銷售過程是產(chǎn)品價值實現(xiàn)的過程，也是企業(yè)經(jīng)營過程的最后一個階段。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)收賬款 貸 預(yù)收貨款的減少 預(yù)收貨款的增加 期末余額：購貨單位應(yīng)補付的款項 期末余額：預(yù)收款的結(jié)余 注意： 該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 （ 1） 計算當(dāng)期所得稅額 ：（無稅前調(diào)整項目） 應(yīng)交所得稅 =500000 33%=165000元 借：所得稅費用 165000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 165000 （ 2）開出支票， 交納所得稅 ： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 165000 貸：銀行存款 165000 （ 3） 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 ： 借：本年利潤 165000 貸：所得稅費用 165000 注意：結(jié)轉(zhuǎn)后，所得稅賬戶余額為零， 凈利潤（稅后利潤） =500000165000=335000元 二、利潤分配的核算 利潤分配就是企業(yè)根據(jù)法律、董事會或類似權(quán)力機構(gòu)提請股東大會或類似批準(zhǔn)機構(gòu)批準(zhǔn)的、對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資人的行為。 :11:3405:11Mar233Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023年 3月 3日星期五 5時 11分 34秒 05:11:343 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。勝人者有力，自勝者強。 2023年 3月 3日星期五 5時 11分 34秒 05:11:343 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上述各明細(xì)賬的用途分兩類，除了 “ 未分配利潤 ” 是反映分配結(jié)果的，其余都是反映分配過程的。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 所得稅費用 貸 計算出的所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借：應(yīng)收票據(jù) 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（銷項） 2550 10000元，存入銀行。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 借：財務(wù)費用 300元 貸：預(yù)提費用 300 1000元，已預(yù)提 900元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 庫存商品 貸 完工入庫產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售發(fā)出 的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。 （ 1）含義： 該賬戶 屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括折舊費、工會經(jīng)費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。 直接費用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（