【正文】 7.“資產(chǎn)減值損失 ”賬戶 本賬戶核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，屬于損益類賬戶。 3. 可隨時與確定的庫存最高儲備量和最低儲備量進行比較，促進掌控科學(xué)存儲量及購銷調(diào)整，加速資金周轉(zhuǎn)。 ④ 銀付，企未付 （第二類：銀行已入賬，企業(yè)未入賬 ) 見教材 P160 【 例 641】 。 借：銀行存款 15 100 貸：預(yù)收賬款 15 100 P150 【 例 6－ 38】 20 年 12月 25日海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告宣傳費 1000元。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算。 ①企業(yè)實際支付福利費時： 借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 000 ②企業(yè)列支福利費時 ： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1 770 ——B產(chǎn)品 2 030 制造費用 550 管理費用 650 貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 5 000 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會計記錄 企業(yè)管理部門 車間管理部門 車間管理人員福利 企業(yè)管理部門福利 車間生產(chǎn)人員福利 車間生產(chǎn)部門工資 P147 【 例 6－ 27】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計提本月固定資產(chǎn)折舊 30 000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 22 000元。 該賬戶屬于成本類賬戶。 6．“ 應(yīng)交稅費 ”賬戶 P132 結(jié)構(gòu)如圖 61 613 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄 P132 現(xiàn)購 【 例 6－ 13】 20 年 12月 9日海湛股份有限公司從 A單位購入甲材料 2 500千克，每千克 2元，材料尚未到達，增值稅率 17%，款項已用銀行存款支付。 一般納稅人應(yīng)交稅增值稅 ＝（銷價－進價） 稅率 ＝銷價 稅率－進價 稅率 ＝ 銷項稅額 － 進項稅額 小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅增值稅 ＝銷售額 規(guī)定的稅率 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 27 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄 P133 【 例 6－ 9】 20 年 12月 6日海湛股份有限公司購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價 9 500元，增值稅稅率 17％，包裝及運雜費等 1 885元，全部價款使用銀行存款支付，設(shè)備購回即投入使用。經(jīng)計算 10月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為 300（ 60 000 6％ 247。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 16 （二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄 P127 本章每筆交易或者事項的會計記錄只列示了記賬 過程，即編制會計分錄（用以代替記賬憑證），而 登賬（過賬） 過程的總分類核算則統(tǒng)一列示在圖 6－ 49～圖 6－ 95中（用 T形賬代替三欄式總分類賬戶），明細(xì)分類賬戶則只列示了根據(jù)業(yè)務(wù)要求必須設(shè)置的一少部分，即： “在途材料”、“原材料”、“應(yīng)交稅費”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“利潤分配”等 賬戶的明細(xì)分類賬戶。 （七）借貸記賬法 P124 借貸記賬法 是指以借貸為記賬符號，對發(fā)生的每一筆交易或者事項，都要以借貸相等的金額，在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進行登記的一種復(fù)式記賬法。 第六章 產(chǎn)品制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的會計記錄 ? 第二章、第三章 分別介紹了五個會計核算方法中的兩個會計核算方法：設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬法。 ? 本章是對前面所學(xué)內(nèi)容的綜合運用。 基本準(zhǔn)則第十一條指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬”。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 17 【 例 6－ 1】 20 年 12月 1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150 000元，款項存入銀行。 12 1）元。 固定資產(chǎn)的原價為買價和包裝及運雜費等，共計 11 385元（ 9 500＋ 1 885）。 借：在途物資－甲材料 5 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 850 貸：銀行存款 5 850 賒購 【 例 6－ 14】 20 年 12月 10日海湛股份有限公司從 A單位購入乙材料 5 500千克，每千克 。 本賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)車間、部門和費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊 8000元。 5.“應(yīng)收賬款 ”賬戶 本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 借：銷售費用 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄 P148 【 例 6－ 39】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司計算銷售上述 A、 B產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，假定消費稅稅率為 5%。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 60 銀行存款日記賬 月初余額 （略） …… （ 2） 25 100 （ 1） 15 000 …… …… 本月合計 （略） 本月合計（略） 月末余額 234 000 吸收存款（對賬單） …… 月初余額 （略） （ 3） 4 900 （ 4） 21 000 …… …… 本月合計（略） 本月合計 （略） 月末余額 240 000 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已付 企業(yè)未付 銀行已收 企業(yè)未收 企業(yè) 銀行 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20 年 12月 31日 ★ 調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)。 ，可以提高成本計算和成本結(jié)轉(zhuǎn)的及時性（月末一次加權(quán)平均法除外）。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 69 （三）資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄 P168 （ 1）盤盈：借：庫存現(xiàn)金 原材料 庫存商品 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 （ 2）盤虧：借： 待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) （ 1）盤盈：借： 待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付其他單位或個人的庫存現(xiàn)金盤盈） 營業(yè)外收入（無法查明原因的庫存現(xiàn)金盤盈） 管理費用（流動資產(chǎn)盤盈） （ 2）盤虧；借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款） 管理費用（流動資產(chǎn)盤虧） 營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧、非常損失） 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 1．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的會計記錄。 2023/4/12 新編基礎(chǔ)會計學(xué)（第三版） 68 6.“壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶 P167 本賬戶核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備的計提、轉(zhuǎn)銷等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，屬于資產(chǎn)類賬戶，是應(yīng)收款項的 備抵 賬戶。 、核對實物資產(chǎn)，及時發(fā)現(xiàn)溢余與短缺，利于管理。 ② 企付，銀未付 （第一類：企業(yè)已入賬，銀行未入賬 ) ③ 銀收，企未收。 借： 預(yù)收賬款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 5 100 【 例 6－ 37】 20 年 12月 24日海湛股份有限公司收到 Z公司補付的貨款 15 100元，存入銀行。屬于損益類賬戶。 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 500 貸：庫存現(xiàn)金 49 500 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的 會計記錄 生產(chǎn)車間耗費 管理部門耗費 【 例 6－ 25】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表 6－ 2 ： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 17 700 ——B產(chǎn)品 20 300 制造費用 5 500 管理費用 5 700 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 49 200 【 例 6－ 26】 20 年 12月 16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費、困難補助等各種福利費共計 5 000元，其中車間生產(chǎn)工人福利費 3 800元（ A產(chǎn)品生產(chǎn)工人 1 770元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 2 030元），車間管理人員福利費 550元，企業(yè)行政管理人員福利費 650元。等成本費用。 本賬戶應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算。 一般納稅人的 增值稅 是指以產(chǎn)品制造業(yè)、商品流通企業(yè)、工業(yè)性加工及修理修配業(yè)、進口貨物等商品流轉(zhuǎn)過程中，“ 銷價 ”大于“ 進價 ”的增值額按一定比例計算的應(yīng)交稅金。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 【 例 6－ 6】 承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為 6％，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項借款的利息分月計提，按季支付，本金于到期后一次歸還。 本賬戶應(yīng)按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)分類核算?！? 對會計要素的限定和規(guī)范，可以使財務(wù)會計系統(tǒng)更加科學(xué)嚴(yán)密，為合理建立會計科目體系、設(shè)計財務(wù)會計報表提供依據(jù)和基本框架結(jié)構(gòu)，便于會計信息的匯總，對比，為投資者、債權(quán)人等會計信息使用者提供更加有用的信息。按照 會計的核算程序 ——確認(rèn)、計量、記錄、報告，進行會計核算。 ? 從 會計核算的程序 來看，就是對會計六要素進行初始（會計）確認(rèn)、會計計量和會計記錄的過程，到會計期末，還要對會計六要素進行最終（會計）確認(rèn)和會計記錄，即進行資產(chǎn)清查，期末賬項調(diào)整，對賬、結(jié)賬和試算平衡。 第一節(jié) 產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計核算的基本前提 11 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的會計記錄 一、投入資本的會計記錄 P124 （一）設(shè)置的主要賬戶 企業(yè)投入資本的核算主要涉及“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。 【 例 6－ 2】 20 年 12月 3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金 6 000 000元，其中 5 000 000元作為企業(yè)的股本，另外的 1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。 借：財務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300