【正文】 7.“資產減值損失 ”賬戶 本賬戶核算企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失，屬于損益類賬戶。 3. 可隨時與確定的庫存最高儲備量和最低儲備量進行比較，促進掌控科學存儲量及購銷調整，加速資金周轉。 ④ 銀付，企未付 （第二類：銀行已入賬，企業(yè)未入賬 ) 見教材 P160 【 例 641】 。 借：銀行存款 15 100 貸：預收賬款 15 100 P150 【 例 6－ 38】 20 年 12月 25日海湛股份有限公司用現金支付銷售產品廣告宣傳費 1000元。 本賬戶應當按照費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。 ①企業(yè)實際支付福利費時： 借：應付職工薪酬－職工福利 5 000 貸：銀行存款 5 000 ②企業(yè)列支福利費時 ： 借：生產成本 ——A產品 1 770 ——B產品 2 030 制造費用 550 管理費用 650 貸：應付職工薪酬－職工福利 5 000 第四節(jié) 產品生產業(yè)務的 會計記錄 企業(yè)管理部門 車間管理部門 車間管理人員福利 企業(yè)管理部門福利 車間生產人員福利 車間生產部門工資 P147 【 例 6－ 27】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據月初固定資產的原值計提本月固定資產折舊 30 000元；其中生產用固定資產折舊 22 000元。 該賬戶屬于成本類賬戶。 6．“ 應交稅費 ”賬戶 P132 結構如圖 61 613 （二）主要經濟業(yè)務的會計記錄 P132 現購 【 例 6－ 13】 20 年 12月 9日海湛股份有限公司從 A單位購入甲材料 2 500千克，每千克 2元，材料尚未到達，增值稅率 17%，款項已用銀行存款支付。 一般納稅人應交稅增值稅 ＝（銷價－進價） 稅率 ＝銷價 稅率－進價 稅率 ＝ 銷項稅額 － 進項稅額 小規(guī)模納稅人應交稅增值稅 ＝銷售額 規(guī)定的稅率 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 27 （二）主要經濟業(yè)務的會計記錄 P133 【 例 6－ 9】 20 年 12月 6日海湛股份有限公司購入不需要安裝的生產設備一臺，買價 9 500元，增值稅稅率 17％，包裝及運雜費等 1 885元，全部價款使用銀行存款支付，設備購回即投入使用。經計算 10月份應負擔的利息為 300（ 60 000 6％ 247。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 16 （二）主要經濟業(yè)務的會計記錄 P127 本章每筆交易或者事項的會計記錄只列示了記賬 過程，即編制會計分錄（用以代替記賬憑證），而 登賬（過賬） 過程的總分類核算則統(tǒng)一列示在圖 6－ 49～圖 6－ 95中（用 T形賬代替三欄式總分類賬戶），明細分類賬戶則只列示了根據業(yè)務要求必須設置的一少部分，即： “在途材料”、“原材料”、“應交稅費”、“生產成本”、“庫存商品”、“利潤分配”等 賬戶的明細分類賬戶。 （七）借貸記賬法 P124 借貸記賬法 是指以借貸為記賬符號，對發(fā)生的每一筆交易或者事項，都要以借貸相等的金額，在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行登記的一種復式記賬法。 第六章 產品制造企業(yè)主要經濟業(yè)務 的會計記錄 ? 第二章、第三章 分別介紹了五個會計核算方法中的兩個會計核算方法：設置會計科目與賬戶、復式記賬法。 ? 本章是對前面所學內容的綜合運用。 基本準則第十一條指出：“企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬”。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 17 【 例 6－ 1】 20 年 12月 1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150 000元，款項存入銀行。 12 1）元。 固定資產的原價為買價和包裝及運雜費等，共計 11 385元（ 9 500＋ 1 885）。 借：在途物資－甲材料 5 000 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 850 貸：銀行存款 5 850 賒購 【 例 6－ 14】 20 年 12月 10日海湛股份有限公司從 A單位購入乙材料 5 500千克，每千克 。 本賬戶應按不同的生產車間、部門和費用項目設置明細賬，進行明細分類核算。非生產用固定資產折舊 8000元。 5.“應收賬款 ”賬戶 本賬戶是用來核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 借：銷售費用 1 000 貸：庫存現金 1 000 第五節(jié) 產品銷售業(yè)務的會計記錄 P148 【 例 6－ 39】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司計算銷售上述 A、 B產品應交納的消費稅，假定消費稅稅率為 5%。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 60 銀行存款日記賬 月初余額 （略） …… （ 2） 25 100 （ 1） 15 000 …… …… 本月合計 （略） 本月合計（略） 月末余額 234 000 吸收存款（對賬單） …… 月初余額 （略） （ 3） 4 900 （ 4） 21 000 …… …… 本月合計（略） 本月合計 （略） 月末余額 240 000 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行已付 企業(yè)未付 銀行已收 企業(yè)未收 企業(yè) 銀行 銀行存款余額調節(jié)表 20 年 12月 31日 ★ 調節(jié)后余額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款數。 ，可以提高成本計算和成本結轉的及時性（月末一次加權平均法除外）。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 69 （三）資產清查結果的會計記錄 P168 （ 1）盤盈：借：庫存現金 原材料 庫存商品 貸： 待處理財產損溢 （ 2）盤虧：借： 待處理財產損溢 貸：庫存現金 原材料 庫存商品 固定資產 （ 1）盤盈：借： 待處理財產損溢 貸：其他應付款（應付其他單位或個人的庫存現金盤盈） 營業(yè)外收入（無法查明原因的庫存現金盤盈） 管理費用（流動資產盤盈） （ 2）盤虧；借：其他應收款（應收責任人、保險公司賠款） 管理費用（流動資產盤虧） 營業(yè)外支出（固定資產盤虧、非常損失） 貸： 待處理財產損溢 1．庫存現金盤盈、盤虧的會計記錄。 2023/4/12 新編基礎會計學（第三版） 68 6.“壞賬準備 ”賬戶 P167 本賬戶核算企業(yè)應收款項的壞賬準備的計提、轉銷等經濟業(yè)務，屬于資產類賬戶，是應收款項的 備抵 賬戶。 、核對實物資產，及時發(fā)現溢余與短缺，利于管理。 ② 企付，銀未付 （第一類：企業(yè)已入賬，銀行未入賬 ) ③ 銀收，企未收。 借： 預收賬款 35 100 貸：主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅） 5 100 【 例 6－ 37】 20 年 12月 24日海湛股份有限公司收到 Z公司補付的貨款 15 100元，存入銀行。屬于損益類賬戶。 借：應付職工薪酬－工資 49 500 貸：庫存現金 49 500 第四節(jié) 產品生產業(yè)務的 會計記錄 生產車間耗費 管理部門耗費 【 例 6－ 25】 20 年 12月 31日海湛股份有限公司根據當月的考勤記錄、產量記錄等，編制工資結算表，如表 6－ 2 ： 借：生產成本 ——A產品 17 700 ——B產品 20 300 制造費用 5 500 管理費用 5 700 貸：應付職工薪酬－工資 49 200 【 例 6－ 26】 20 年 12月 16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費、困難補助等各種福利費共計 5 000元，其中車間生產工人福利費 3 800元（ A產品生產工人 1 770元， B產品生產工人 2 030元），車間管理人員福利費 550元，企業(yè)行政管理人員福利費 650元。等成本費用。 本賬戶應當按照供應單位設置明細賬，進行明細分類核算。 一般納稅人的 增值稅 是指以產品制造業(yè)、商品流通企業(yè)、工業(yè)性加工及修理修配業(yè)、進口貨物等商品流轉過程中，“ 銷價 ”大于“ 進價 ”的增值額按一定比例計算的應交稅金。 借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000 【 例 6－ 6】 承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為 6％，根據與銀行簽署的借款協議：該項借款的利息分月計提，按季支付，本金于到期后一次歸還。 本賬戶應按無形資產項目設置明細賬，進行明細分類核算?！? 對會計要素的限定和規(guī)范，可以使財務會計系統(tǒng)更加科學嚴密，為合理建立會計科目體系、設計財務會計報表提供依據和基本框架結構，便于會計信息的匯總，對比，為投資者、債權人等會計信息使用者提供更加有用的信息。按照 會計的核算程序 ——確認、計量、記錄、報告，進行會計核算。 ? 從 會計核算的程序 來看，就是對會計六要素進行初始（會計）確認、會計計量和會計記錄的過程，到會計期末，還要對會計六要素進行最終（會計）確認和會計記錄，即進行資產清查，期末賬項調整，對賬、結賬和試算平衡。 第一節(jié) 產品制造企業(yè)的主要經濟業(yè)務和會計核算的基本前提 11 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計記錄 一、投入資本的會計記錄 P124 （一）設置的主要賬戶 企業(yè)投入資本的核算主要涉及“銀行存款”、“實收資本”、“資本公積”、“固定資產”等賬戶。 【 例 6－ 2】 20 年 12月 3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金 6 000 000元，其中 5 000 000元作為企業(yè)的股本，另外的 1 000 000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項已存入銀行，相關手續(xù)已辦妥。 借：財務費用 300 貸：應付利息 300