【正文】 假定按年計提利息。 10 公允價值高于其 賬面余額 的差額 賬務處理模式： 借：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 貸：資本公積 — 其他資本公積 公允價值低于其 賬面余額 的差額 借：資本公積 — 其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) — 公允價值變動 不確認 損益 同交易性金融資產(chǎn) 11 （二）可供出售金融資產(chǎn)減值 ?公允價值明顯下降，下降趨勢屬于非暫時性 ?確認減值損失時，應當將 原直接計入資本公積的公允價值下降形成的累計凈損失 一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。如：準備持有 2年的股票 投資、購買的三年期國券、基金等。實際支付款項 100萬元（含相關(guān)稅費 5萬元）。 2023年 12月 31日， A公司股票每股市價為 ，華聯(lián)公司認為該市價的下降為股價的正常波動； 2023年 12月 31日，因 A公司所處行業(yè)市場化境發(fā)生重大不利變化，導致每股市價跌至 ，華聯(lián)公司認定 A公司股票發(fā)生了減值；2023年 12月 31日，因 A公司違規(guī)操作受到證監(jiān)部門查處，每股市價進一步下跌至 ，華聯(lián)公司繼續(xù)確認減值損失； 2023年 12月 31日， A公司按證監(jiān)部門要求整改完成，加之行業(yè)市場環(huán)境回暖，每股市價回升至 。 初始確認時，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 ? 【教學目的要求】 通過教學 ,使同學們在理解可供出售金融資產(chǎn)概念基礎(chǔ)上 ,熟練的掌握其會計處理方法 . ? 【職業(yè)引導案例】 ? 某企業(yè) 2023年 伊利股份 ? (600887)有限 公司股票 100000股 ，每股價格 ? ， /股， ? 計劃于 …. 1 第六章 非流動資產(chǎn)投資 P121 ? 167。 ? 把計入資本公積借方的 5也要轉(zhuǎn)入到資產(chǎn)減值損失里面去。 2023年 12月 31日，該債券的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1000萬元并將繼續(xù)下降。 ? 購入債券時的實際利率為 4％。 ?在活躍市場上有報價的 債券投資、股票投資 、 基金投資等。 ? 風險大。 2023年 3月 31日，其公允價值為 60萬元，而且還會下跌。 28 （ 1） 2023年 1月 1 日 借：可供出售金融資產(chǎn) — 成本 1000 應收利息 50 (1000 5％ ) 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 貸：銀行存款 1086． 30 （ 3） 2023年 12月 31 日 應確認的投資收益： (1000+) 4％ =(萬元 ) 借：應收利息 50 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn) — 利息調(diào)整 攤余成本 =1000+ =，公允價值為 1020萬元 公允價值變動損失 ==(萬元 )。 20 7年月 1日，乙公司將該股票售出，售價為每股 13元。 第六章 非流動資產(chǎn)投資 第 2節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) ? 【課題】 可供出售金融資產(chǎn) ? 【教學重點】 可供出售金融資產(chǎn)概念、初始確認金額的計量方法。 哪里有類似的作法？ 16 交易性金融資產(chǎn)的會計處理 一、取得交易性金融資產(chǎn) 借 :交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價值 投資收益 交易的費用 應收股利 /利息 已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 /利息 貸 :銀行存款 二、持有期間的股利和利息 借 :應收股利 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例 應收利息 資產(chǎn)負債表日計算的應收利息