【正文】 取得時支付價款 208萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 8萬元），另支付交易費用 2萬元 ? 借：交易性金融資產(chǎn) 200 ? 應收利息 8 ? 投資收益 2 ? 貸：銀行存款 210 ? 【 例 3】 2023年 1月 8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于 2023年 7月 1日發(fā)行，面值為 2 500萬元，票面利率為 4%，上年債券利息于下年初支付。計算題】 2023年 3月至 5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下： ? （ 1） 3月 1日，向 D證券公司劃出投資款 1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入 D證券公司銀行賬戶。 2023年 6月 30日，甲公司購買的該筆債券的市價為 2 580萬元； 2023年 12月 31日，甲公司購買的該筆債券的市價為 2 560萬元。 B公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利為每股 。 二、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理 ? 企業(yè)通過“ 交易性金融資產(chǎn) ”、“ 公允價值變動損益 ”、“ 投資收益 ”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務。 ? 注意： ? ①實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應單獨確認為 “應收股利 ”或 “應收利息 ”。單選題】 A公司于 2023年 4月 5日從證券市場上購入 B公司發(fā)行在外的股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款 4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支付相關(guān)費用 3萬元， A公司交易性金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（ ）萬元。 練 習 參考答案 ? （ 1） 20 7年 3月 1日，購入時： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 15 000 000 ? 應收股利 500 000 ? 投資收益 100 000 ? 貸：銀行存款 15 600 000 ? （ 2） 20 7年 3月 15日，收到現(xiàn)金股利： ? 借：銀行存款 500 000 ? 貸：應收股利 500 000 ? （ 3） 20 7年 6月 30日，確認該股票的公允價值變動損益： ? 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 200 000 ? 貸：公允價值變動損益 200 000 ? （ 4） 20 7年 9月 15日，出售該股票時： ? 借：銀行存款 16 000 000 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 15 000 000 ? ——公允價值變動 200 000 ? 投資收益 800 000 ? 同時， ? 借：公允價值變動損益 200 000 ? 貸：投資收益 200 000 ? 【例題 2023年 12月 31日該股票的市場價格為 120元每股。 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 ? （會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示） (2023年 ) ? 【答案】 ? （ 1）借：其他貨幣資金 ——存出投資款 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? （ 2）借：交易性金融資產(chǎn) ——成本 800 ? 投資收益 2 ? 貸：其他貨幣資金 ——存出投資款 802 ? （ 3）借：公允價值變動損益 30 （800100 ） 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 30 ? （ 4）借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價值變動 40 （ 100） ? 貸：公允價值變動損益 40 ? （ 5）借：銀行存款 825 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 800 ? ——公允價值變動 10 ? 投資收益 15 ? 借：公允價值變動損益 10 ? 貸：投資收益 10 ? [綜合舉例 1]：某公司于 2023年 12月 1日在證券市場上購買一只股票共計 10000股，每股市場價格為 100元，其中包括已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 10元每股，支付交易費用10000元，卻認為交易性金融資產(chǎn)。 ? 20 7年 6月 30日，該股票的市價為 15